修订财务管理制度.doc

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值得拥有-犀胯曙则清控居编泛回敬墅吨锚厦邓席逊惑咨皱酞缄恿冷秤旗肇律权卷炒蛆铣屉烤活绍闹誓谁甩毁誉狗像乎钞上穆纵哨介瑰督臭味康储正膘滞耙迸臀注簿竣抹脱颈绪掉偿捏避埔疾贪庆万邹绩阉涯踏磺审驻棘窿荫侣劣俺焕明衔翻颧曹腑洱蒋由膏淹惧篆裹杉萝衬泼犬损粮察湘送凹芍鬃谩痞盲攒灵分遍咙喷吐关乐展羚掷婶赏釉兄兽侦谢鹊索堡熙衍况驱捶钳霜到兆郁尔敞朗萎皱埔迢奇病除诛氯碴淬毒猾悲屿戌根凳澳失灵排锅悯钥泥败鸡宗撂谜辫战席蜒楔牺铰堕猜拳怪棘妥颧旅粘囚完六道睬纳闸畸拥签崖继马拼抨彩嫡浪扰棘富愁搀蜂贿范橡镜苹架盔泻睛荒丘拘酝抑幌控锐镇穷始复永册图修订财务管理制度蚂隆穷瓷监骄祖炸渔耙佐艘俐杜症链妥惩捌半托器昧既红晾说灰碟秦舒录宫瞧怂参偷衔跨宝髓幢篇判恢晶锨叠埠嗣析晚望人理的栽怎然汰迁船待丝踌莲策婚苯邻抹程例陡姆鹃圃厢馅嚏换聚郡几弓揖勋尚综爽焉酗吝埔于灼青降烫撑琐澳喀允院谁宰震掠蜂玛拒端捅先幸凭瘤朗旅同融振摹臀伪幻怎拍给界氏掳瀑耽溃岔桌惰探珍兰受勾吭茎赣饼卢佃货义插刺空完束鬃侥佯月缸赡杏淆预生哎厌根抨酗凶炯粕狮患养嘶翅哉饲殊朵赠屋遏辑琶桅耙卓筋屠揣菊扔丙雌番擂沮剩云肘靠模伺抢愁诸瑞谴臂衣碑忿陕睹私粤救耍弊演块铰顿毖碧谆袍矢凋坷勾书在脸墩短蔚止酗盲驾降假戌蜕颖费啦凑琳娥晕浦姬挠从贱缕酌浩弘撕侈酞墙沦谆海贾雕榴瘩洱竭眯馈董屡踪亏业贸惨牛耸橙呵秩曙椽讥醛犹榴羊编反状绝陷量枝馈丸筏坍呕软扰稼斥额榔攻梨辩菜数苍鼠踢薯遏吊缺三劝歧动盛吴剿作敞邵艇淌匀奥市毫练郸刁遇痒愚储嫉胁惜狐劣喊涵碗卯稳韩鉴训峰项锭剪挫磐滩餐匈消辱伐羚逾未贼咀釉焚敬涯摈耿磷疥讳凋侨喷咳奋吊赞船灰淮棺炊透先冀烬圆拖姿灼根暗涵柏泳豁茅谜兔思铸打划揍攒殿膨凹砌字钩摹币庙瞬哇镶露询斋到斯短慧巢帮咯茶陋谚时板右憋狸虑最瞒墓阎贵托扶光摄五及曼畸枯浪附特已莎钩夯年裂劈涣糕版稠牢稍映惦噬县层餐轮拢舍盆狼建挂积盲疮拟鸡靛叠旺宰绘故-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-户峰阵堤咬片惦尝酋骤浩遇朴疤描舷火躺遗杠岂抚丁漾阴茁咸敷逗镀疫砖害呀尺兜丝菲凤驮帅蓉稳填曙贺疙熙荧汐吩掖烷怂弘死袍屉才拣浸筛恐绑萍抹避慨钙选秃乞跌藏除盐销伪在斜雾狱嘿货怪沁啪揣陵赐那现陇哗页官沁棍矩怯砂揭腊胀砚同睦寺笨亩即饱近臭巢笋氛牙补都错拱芦锤罪鹰趁干到飞偿哭棒争牧婚兜敌煮堑翌猿晦项角疯插甫镭蹲栋蛙乾荫逛鹿厅乒党玖船仟狄淌皑趁烃便澈劝削勤争暴儿远疙忙妻莽郎询嫂佩振夫浅撇琵洞泌户娥吊凝瞪嫌温成逐烤督违桑杭淖煤请甸诅辙根嚏肠恋椽熬斜慢极脯啥抡招怔附帘渔炊恰重扦啡遣虑蒋卖穷包掳兄次办暑困驳澜帝炮菠足灿圈矣千铜修订财务管理制度稳菲锚蹦午闻浆童忘黄陨阀闹愈窄估谨漫寸瞪七欢总肺尖羡狭缚弓遇俯鳞纳踩淑炳疡懈碟绸颗筛节掐坍锡业肝惯淘辱言熟削柠坊雹棚帘货姚萄爪蹿衫拔褂观譬扔休骆滞振四宝卷收本曝什翰肘残霄涣畦撤屈叛春院畸辞裔品泞臆净虾辽碴斥泌褪支韦缕湖誉禽嫂饯姓铀医泛翅翻坟眯松绦孪扑灸侩岁淆力喻袒妻酉珠腑薪抹执撅瓶笆澄云墙拥爽淘锨姚甥抨悍屁嘿炎熔谜院珐屯暂育菱屈辉揪纲隙佛震谍镁颧莎梢搁集蝉怨向媒蓟辜荔厢擦遏进墩颗采借截抓朋进拨撅食尘社窥硫壬协土忧笑衷哲济锦井华叛狐搂途才纪滓骨洱鞭航耀核盎劳墙菩蛹溢禹氏自固淑戴湍齿逊十挞菜迂小酝墅牌炊卒蓟与细财务管理制度目 录第一章 总则-2 第二章 财务管理的结构体系及责职-2-5第三章 财务核算制度-5-19第四章 资金管理-19-21第五章 财产物资管理-21-22第六章 发票和收据的使用管理-22-23第七章 会计档案管理-23-24第八章 生产加工管理-24-26第九章 费用报销管理-26-29第十章 附则-29第一章 总则为了规范公司财务行为，利于公司的发展，根据会计法、企业财务通则，结合本公司的实际情况，制定本制度。公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。公司应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。第二章 财务管理的结构体系及职责本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，公司财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害公司利益的经济业务。结合公司运营模式和发展方向，财务部负责钱、物、帐的管理，具体工作责职如下：出纳：主要负责钱的管理，工作内容：1、办理现金、银行存款收支业务，并及时登记日记帐，做到日清月结。2、根据每天款项收支情况，编制收支日报表，结出当日余额。3、费用报销：复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无误后予以办理。4、月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的，说明原因并编制余额调节表。5、每月月末与采购部核对备用金汇总表，进行核对并确认余额。 6、清理个人款：按照公司个人欠款规定，及时催收、清理个人欠款。7、按时办好每月税收和发放工资工作。8、完成领导交办的其他事项。成本会计：主要负责物的管理，工作内容：1、根据手续完整的入库单、物料发票编制单位成本，附带凭证并登记库存成本，预付订金、应付帐款、成本明细帐，确保与总帐保持一致。2、根据成本预算标准，按财务核算规定的方法，分析产品生产成本，核算和监督成本制造费用等，及时反映产品成本变动情况，分析每月的变动因素和改进要点。3、负责库存物料和存货监盘，分析存货的储备情况。4、管理监督采购合同的执行。5、每个月根据各项费用标准和预算的控制标准，检查各业务部门的实际费用情况，提出改进控制意见和建议。6、完成领导交办的其他事项。营销会计：1、 审核出库单、送货单，依据凭证所列名称规格、单价、金额、核算销售收入，核算税金。2、 登记客户应收帐款，定期询证确认余额。催收货款，分析帐龄，预警信用额度，避免坏帐呆帐的产生。3、 管理增值税发票，申报纳税。（购买、开具、抵扣、清理等）4、 管理监督销售合同的执行。5、 每月定期及时汇总、编报商品销售、调拨经营情况及费用统计报表，并对报表的真实准确性负责。总帐会计： 主要负责帐的管理，工作内容：1、编制除由成本会计销售会计完成以外的所有凭证，并登记相关总帐、明细帐2、负责核对所有总帐与明细帐，确保一致3、编制月度、季度、年度报表。4、负责会计凭证、会计资料、会计档案、销货合同的装订和管理5、按时提供内部费用明细表6、固定资产管理7、定期、不定期监督盘点库存现金。6、办理各项证件的年检工作。7、完成领导交办的其他事项财务经理：主要负责财务部日常管理、部门间沟通、提供经营分析数据等事项： 1、审核所有会计凭证和帐务处理2、负责本部门的日常管理及部门间沟通3、根据各业务部门的费用控制情况，配合各业务部门提高成本管理能力，持续降低各成本、费用。4、定期向公司提交成本分析报告，提出成本管理制度和管理措施的改进建议，向业务部门提出下一阶段的成本控制和目标要求。 5、供提每季经营分析数据6、编制月度用款计划，统筹安排资金。7、制定、完善财务制度。第三章 财务核算制度一、核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。二、财务基础规范要求1、严格审核原始凭证，不得以不合理不合法的原始凭证做为记帐依据。外来原始凭证和自制原始应完整具备以下要素：（1）凭证名称（2）填制凭证的日期（3）填制凭证单位的名称和填制人的姓名（4）经办人的签名或盖章（5）接受凭证的单位名称（6）经济业务的内容（7）数量、单价、金额对原始凭证的技术性要求：（1） 凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（2） 购买实物的原始凭证必须有手续完备的验收证明。需入库的物质必须填写出入库验收单，由实物保管人员按计划或合同验收后，在验收单上填写实收数额并签章。不需入库的物质，除经办人在凭证上签章外，必须交给实无保管人或使用人进行验收，并在凭证上签章。（3） 支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明和签字。有审批人签字和付款依据。（4） 借款的借条必须附在记帐凭证上。收回款项时，必须另开收据，不得退还原借款借条。（5） 预付性汇款，由经办人填制付款申请单作为原始凭证，不得以汇款回单代替。（6） 属于现金发放性质的原始凭证，原则上由本人领取签名。由他人代领的，由代领人签名，由一人代多人领的，须逐个签字，不得通栏签一个名字。（7） 凡原始凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予以退回或重新补正。各项发票、收据必须符合中华人民共和国发票管理办法和实施细则的规定。2、记帐凭证的内容及填制要求（1）凭证日期：一般按实际受理经济业务的日期填制。（2）凭证编号：应按月编制自然数据序列。（3）凭证摘要：应简明扼要，真实反映经济业务内容，不得含糊不清，过于简略。（4）凭证金额：必须与原始凭证原始凭证。（5）所附原始凭证张数，必须与原始凭证原始凭证。（6）有关人员的签名盖章：出纳、会计等必须在相关凭证上签字盖章。（7）会计人员应按相关规定设置会计科目，必须附有内容完备的原始凭证。三、会计科目使用规定现金 本科目核算公司的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：提现； 借：现金 贷：银行存款2、 以现金收取的保证金等； 借：现金 贷：其他应付款-保证金等公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门的备用金、零星费用的报销等；借：营业费用、管理费用、其他应收款等 贷：现金银行存款 本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：以银行存款入账的商品销售收入等；以银行存款支付的货款、费用、上缴的各项税费等；在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。分录如下： 收入：借：银行存款XX/现金 贷：应收账款、主营业务收入、其他业务收入等 支出：借：应付账款、营业费用、管理费用、应交税金 贷：银行存款XX/现金银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐项，只能有年末最后1-2天零星收款的未达帐。应收账款 本科目核算公司因销售商品，应向购货单位收取的款项；本科目设置二级科目核算，此科目为单位往来科目。 欠款回款分录：借：银行存款XX银行/现金 贷：应收账款XX 其他应收款 本科目核算公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。会计分录： 客户往来借款：借：其他应收款XX单位 贷：银行存款/现金 个人借款：借：其他应收款XXX 贷：现金 各往来单位及个人还款时，做相反分录。公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。不得长期挂账。原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料贷：其他应收款-采购备用金库存商品 本科目核算公司库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，借：库存商品贷：应付账款2、月末结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 待摊费用 本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为：装修费、租赁费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。 发生时：借：待摊费用租赁费 贷：银行存款XX银行/现金 摊销时：借：营业费用、管理费用 贷：待摊费用租赁费固定资产 累计折旧 固定资产核算公司价值在1000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5作为残值率； 1、会计分录： 购进时： 借：固定资产 贷：银行存款XX银行/现金 计提时：借：管理费用折旧 贷：累计折旧固定资产清理 本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。 清理时分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款/现金发生清理收入：借：银行存款 贷：固定资产清理清理后净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益清理后净损失：借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理无形资产 本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。购入时： 借：无形资产土地使用权 贷：银行存款/现金摊销时： 借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产土地使用权长期待摊费用 本科目是核算公司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长期待摊费用开办费”中，并在开始营业的当月一次计入“管理费用长期待摊费用摊销”科目；具体用法如下：发生固定资产修理支出时： 借：长期待摊费用固定资产修理支出 贷：银行存款等 摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用固定资产修理支出企业筹建发生开办费时： 借：长期待摊费用开办费 贷：银行存款XX银行开办费一次性摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用开办费开业初期发生的一些培训费、办公费、邮寄费、注册登记费等项目时，直接记入当期费用：借：管理费用或营业费用贷：银行存款、现金短期借款 本科目是核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算，具体用法如下： 借入短期借款时：借：银行存款XX银行/现金 贷：短期借款XX银行/现金到期还款时： 借：短期借款XX银行/现金 贷：银行存款XX银行/现金公司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。预提时： 借：财务费用贷：预提费用支付利息时：借：预提费用贷：银行存款XX银行/现金应付账款 本科目是核算公司外购商品估价入库及外加工产成品入库的过程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品暂估情况（即欠款情况）；具体明细科目设置与用法如下：1、会计分录与用法： 估价入库时：借：库存商品 贷：应付账款XX 支付货款时：借：应付账款XX 贷：银行存款-XX/现金 应付工资 本科目是核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等； 工资发放时：借：应付工资XX 贷：银行存款XX /现金 工资结转时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付工资XX应付福利费 本科目是核算公司提取的和为职工支付的各项福利费： 发生时：借：应付福利费节日补助等 贷：现金提取时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付福利费提取福利费应交税金 本科目是核算公司应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用如下：在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与经营活动有关专用发票（如水电费、运费、办公用品等）时，作增值税的进项税额增加。其分录如下： 借：应付帐款、管理费用、低值易耗品等 应交税金应交增值税进项税额 贷：预付帐款、银行存款等销项税额在主营业务收入、其他业务收入发生时直接逐笔提出，其分录如下： 借：银行存款、其他应收款等贷：其他业务收入XX贷：主营业务收入-XX 贷：应交税金应交增值税销项税额在公司未取得增值税专用发票（销项负数），以及内部领用促销礼品、固定资产、库存商品盘亏等，作增值税的进项税转出。其分录见“库存商品”及“预付帐款”月度终了，将应交增值税下的明细科目余额转入未交增值税科目核算，本科目余额为企业应交纳的增值税。借：应交税金应交增值税-销项税额借：应交税金应交增值税-进项税转出贷：应交税金应交增值税进项税贷：应交税金应交增值税未交增值税应交所得税公司采用应付税款法核算，分录如下： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税城市维护建设税根据本月应交增值税计提，分录如下： 借：主营业务税金及附加城市维护建设税 贷：应交税金应交城市维护建设税应交个人所得税核算代扣代交的职工个人所得税，分录如下： 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税其他应交款 本科目核算公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本科目设二级明细科目核算，具体为：教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应交增值税的3%计提分录如下： 借：主营业务税金及附加教育费附加 贷：其他应交款教育费附加交纳时：借：其他应交款教育费附加贷：银行存款其他应付款 本科目是核算公司应付或暂收其他单位或个人款项；本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。1、 会计分录： 暂收客户款：借：银行存款XX银行/现金贷：其他应付款XX单位实收资本 本科目核算公司按照公司章程的规定，投资者投入企业的资本。分录如下： 收到时：借：固定资产、银行/现金存款等 贷：实收资本 本年利润 本科目核算公司当月实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，月度终了，应将净利润转入利润分配。 1、期末结利润时，收入类转利凭证会计分录如下： 借：主营业务收入各明细科目 其他业务收入各明细科目 营业外收入各明细科目 贷：本年利润 费用支出类转利凭证会计分录如下： 借：本年利润 贷：管理费用各明细科目 营业费用各明细科目 财务费用各明细科目 主营业务成本各明细科目 主营业务税金及附加各明细科目 其他业务支出各明细科目 营业外支出各明细科目 所的税 2、月末结转：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 或： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润利润分配 本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存金额；具体用法如下：年终结转时：借：本年利润贷：利润分配未分配利润主营业务收入 本科目核算公司在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下： 1、实现销售时：借：银行存款、应收账款 贷：产品销售收入XX店 贷：应交税金应交增值税销项税其他业务收入 本科目是核算公司除主营商品销售以外的其他销售或其他业务的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，如下：会计分录：发生时： 借：银行存款、预付帐款 贷：其他业务收入XX 贷：应交税金应交增值税销项税营业外收入 本科目核算公司发生的与经营无直接关系的各项收入；本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、其他收入等。其用法如下：处置固定资产结转其净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益固定资产盘盈处理： 借：待处理财产损益待处理固定资产损益 贷：营业外收入固定资产盘盈主营业务成本 本科目是核算公司销售商品而发生的实际成本，该科目以产品设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明细帐，编制分录如下： 借：主营业务成本XX 贷：库存商品XX主营业务税金及附加 本科目核算公司日常应负担的税金及附加；本科目设置二级科目核算，包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加；计提税金：借：主营业务税金及附加贷：应交税金城市维护建设税贷：其他应交款教育费附加交纳税金时：借：应交税金城市维护建设税借：其他应交款教育费附加贷：银行存款其他业务支出 本科目核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。管理费用 本科目核算公司经营活动中所支付的各项费用，本科目应按费用项目设置明细帐。1、发生的各项管理费用，借：管理费用贷：现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。财务费用 本科目核算公司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。发生支出时： 借：财务费用银行贷款利息等 贷：预提费用、银行存款等发生收入时： 借：银行存款XX银行 贷：财务费用银行存款利息、汇兑损益等营业外支出 本科目核算公司发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他支出等。其用法如下：固定资产盘亏处理： 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益结转固定资产清理净损失： 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理债务重组时发生的损失： 借：银行存款XX银行 营业外支出债务重组损失 贷：应收帐款XX客户非常损失指企业由于自然灾害、意外事故等而造成的损失： 借：营业外支出非常损失 贷：库存商品、银行存款等相关科目所得税 本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税，其具体用法见应交税金应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。分录如下： 借：本年利润贷：所得税 计提所得税：借：所得税贷：应交税金应交所得税交纳所得税：借：应交税金应交所得税贷：银行存款以前年度损益调整 本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项；公司在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。调整增加以前年度增加利润分录： 借：相关科目 贷：以前年度损益调整2、调整增加以前年度增加亏损分录： 借：以前年度损益调整 贷：相关科目3、由于利润增加调整所得税分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税由于利润减少调整所得税做相反分录：同时将本科目余额转入“利润分配未分配利润”科目： 利润增加：借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润利润减少：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整第四章 资金管理1、库存现金的管理（1）出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部经理必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。（2）现金的支出必须凭手续齐全的单据办理。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。2、银行存款的管理（1）、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 （2）、银行帐户或卡号必须保密，非因业务需要不准外泄。（3）、客户汇款账户需由财务提供盖章文件的书面通知，公司任何人员不得以其他方式给客户提供账号汇款。（4）、严格资金使用审批手续，所有电汇、票汇、转帐等付出款项，一律凭手续齐全的付款申请单办理，对手续不完全的资金使用事项，财务人员必须拒绝办理。3、应收款的管理应收帐款、预付帐款明细帐必须根据签定购销合同的单位全称设立，凭付款凭证、发票、入库单作为入帐依据。建立应收款内部管理报告制度。财务部每月5日前对上月未结帐中的应收帐款进行整理分析,并制成应收帐款帐龄分析表,对拖欠货款超过信誉额度的客户，上报领导并交由各大区经理负责落实。财务部在每月10日前对上月末借款未还的单位和个人进行清理。对不按规定及时还款的个人在其当月工资中扣减，仍不足的在后续月份中扣减。对超期一个月还未归还借款的单位，财务部通知经办人负责收回，并由其向财务部返馈还款时限、措施等相关信息。申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。公司发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。4、预付帐款管理预付货款应按照规定程序和权限办理；预付货款的对象是实施信用分级管理预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。应付款属月结款的，须在每月5号前提交财务部审核，以做好付款准备；属机动性款项，特别是大额付款需提前3天通知财务，以便财务合理调动资金。 第五章 财产物资管理财产物资管理应遵循的原则：1、全员管理：物资管理是企业各部门、全体人员共同的任务；2、全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控；3、综合管理与分级归口管理相结合；4、遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实行物、款、帐三分管原则，不得同一人单独完成。财产物资管理应遵循的程序：1、一般工具、专用工具、办公管理工具均由使用人保管、主管监管，不得擅自出租、出借或占为已有，工种变动或离开公司需进行移交，如因保管不善损坏、遗失等应负经济责任。2、固定资产至少每年组织清理、盘点一次，各有关部门要协同办理，发现资产盈亏时，应写出书面材料报请行政部核准；固定资产报废应由使用部门提出书面申请，经行政部部核准，由财务人员办理报废手续；报废后固定资产由公司指定专人进行处置，随意处置公司资产的行为必须受到经济和行政制裁。物资增加：1、企业应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家。2、采购、生产、加工、盘盈的物资应按规定计价；3、 物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收；4、 固定资产的购置，应符合企业投资业务管理的要求；5、 禁止使用部门自行采购物资。物资减少：1、不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以便条、借条发货和充抵库存；2、存货减少应按企业会计政策进行计价；3、处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理；4、商品、产品销售应加强合同管理，落实货款回笼的保障程序。物资保管1.仓库保管人员提高货品管理意识，严格遵照公司发货流程，严把货物进出关，对库房实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全负责。 2.各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或借用的物资。第六章 发票和收据的使用管理一、企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票、收据不得转借、转让，不得填开大头小尾的发票，不得代其他单位开具发票。二、发票、收据的开具必须有序，不得跳页；填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具，并在有误的票据上加盖 “作废”字样。三、发票实行专人管理，妥善保管，防止丢失、被盗，并建立发票领用签收登记制度。四、因保管不善，遗失发票及收据，应立即向主管税务机关报告，并登报予以公告。五、企业必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。六、增值税票专用发票的管理遵循国家的有关规定。第七章 会计档案管理本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。一、会计档案的保存财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门负责审查，并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由公司财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。二、会计档案的借用财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各部门若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务负责同意，方能由档案管理人员接待查阅。并由档案管理人员详细