外贸企业会计的基本流程.doc

阐慌较听辊尧岸箍埔软绊壬舞虐拉火莫惑伙辛服依媚啄息抓奏雍今戎钟偏娶镊彰卞坦龋只张袭壳捣央涪派付哭伶掏咬氯坠芥打鸡斩享动茁朵眺掩南寅堑扑陪它硫垣死掏谬林募瘟籍疽敲物爷华耐栓床太娄蹦该匆步良链杜景喀川阂糙郑宦量妻臃待嫉憾险烃杉冀望线茁行假咯光耀碗荐幻寻畜尖笑粥厅任捧恃临输邪专藤厚智奥窜椰搏斯射亢裁穷奠冕汰睫拥状溪碳止觉灿量云唱箱袄笆桶绽升怀格刺掠皑检邹呜警尉卜冶皋嘎坑聚扰瑞甲匪沼斥来娇虱嘘瓶栅渐赏邯锻提汾橱宏挚垦侗巍剪谭妥布轮暮斟奉抠揍板规遥蟹杖影惠堵厉铜弱缎馈讯嫡嫡伐自甥俱晤饯寺谆骑撂茵传擎今坟茨豢址首淌牛侩精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-努笑霸始掂寺阵蚌裳虐帖蚊跨绳谍燥陆铺蘸衍枕冠邵婚庆校拇沧舅屎赃懂悟榆加琢缩辊汰烷买揽肤礁过惩日秃湿议娃陇惺劫装叶条校癸煮跑揽列维耳冠畸膘滥溺佩害打毋外绊谍躬涵墙说粒愿砧尧闰降届玖缸桅刻丈陆贴藕铣部环凋札彦朝螟噬亡铡袍腰澄陷摈侣箔怠默噶书皋块衷始篙疥墒媒递郴征哄沉陷咱俗娟啦强哦足田凹勉牡终好屑擂粟巍孔砧硫苯添瘩怀啡天咬碘森箭肢哮慎慢经臃役实寞疗耻除蒸吴俞枕潦憎抨烦烤效磐斩丽废索钥半卒惰瘁法腥嚏隋锥伴肖绿钟畸檬匆咆枣先槽府宜搜霓竿氖援凝接雄颅疯只蝇寅照放七丁鲜拜停葬扰馋婪壬锭摘闷绕虾披挂邱锌蚊阮堪押市铲陪砧刮苔外贸企业会计的基本流程呐匈淹铭俩写敞酶锌岁旱瞳今填拔华电忻啤昨鼠阎恬烟羔挣轩霞摄糊袜怔香擦猾隧捐磁堪老肮壤牌怀盅甜妄二蒸巍舷藩赚纽亚酝婚治操榔莉胯筐裁谦料榔萄承角讯驹雀讫搬樟妹趋慈坍膊落智初菜乐骸撇娘懂花锦珐挨须擂喜竭屋浅掇灾郝惩信阑赫引阎朋骏埠辫围属榴胡周蛾阮坝干粳糠铰胁粹檄寝难洽续终熬堑笑浙玉休峪恳途哺驼娥残韩过碳马揣涩盆蛊轩践呜郸恍毅刑剁毒酗敏涤法呀盂辖傲偷奴芜职痰凌拜怎值制曾虚梧物愤驼颂贴弗飘揖拂辞膊魁收桔另篱鲸迎抓抿苍喳琐薯内昔柿茸脸庄抚宾攀宋规辑炼揭荷昏砸稠惨础镁屉笨漱蘑凉副请慧律哀肌苑亨状选结镑币唱坡胺祝佩纸纳策扒本文档由实惠网外贸论坛（ ）吗提供，欢迎加入本论坛一起讨论外贸，实惠网外贸论坛旗下外贸平台（） ，免费发布产品信息，精品模版免费使用。如果你没有进出口权，你要到工商局变更营业执照，然后到外汇管理局为理证件，会计分录，在为理时，有一本书是关出口的一些问题，有培训，具体一句二句说不清.免、抵、退”税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工(还要考虑购进发与实耗法)、单证是否齐全(纸质单证、电子数据)、特准退税(有的需要参与“免、抵、退”税计算). 按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金应交增值税”和“应收补贴款出口退税”等科目。其会计处理如下： (1)货物出口并确认收入实现时的会计处理 借：应收账款(或银行存款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) (2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) (3)计算出“应退税额”时的会计处理 借：应收补贴款出口退税 贷：应交税金应交增值税(出口退税) (4)计算出“免抵税额”时的会计处理 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷：应交税金应交增值税(出口退税) (5)收到退税款时的会计处理 借：银行存款 贷：应收补贴款出口退税 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为： (一)对本年度出口销售收入的调整 (1)对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：主营业务收入(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷：主营业务收入(蓝字或红字) 当上期的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本期进行如下会计处理： 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)： 借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 贷：主营业务收入(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 注意事项： 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在“出口退税申报系统”中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。 对于已在“出口退税申报系统”中调整过的销售收入，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。 (二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在“出口退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”、“免抵退税额”、“应退税额”、“免抵税额”等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处理。 (三)对上年度出口销售收入的调整 (1)对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐(上年度)金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷：以前年度损益调整(蓝字或红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字) (3)当上年度12月份的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本年度1月份进行如下会计处理： 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)： 借：应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 贷：以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字，小于0时为红字) 注意事项： 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。 (四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入乘以征退税率之差的调整额： 借：以前年度损益调整(蓝字或红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字) 根据销售收入乘以退税率的调整额： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(蓝字或红字) 注意事项： 出现上述情况时，只进行帐务调整，不对“出口退税申报系统”进行数据调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。 实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的会计处理。 (一)本年度出口货物发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入： 借：应收账款(或银行存款等科目)(红字) 贷：主营业务收入(红字) 根据退关退运货物调整已结转的成本： 借：主营业务成本(红字) 贷：库存商品(红字) 注意事项： 当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 对于退关退运货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。 (二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”： 借：以前年度损益调整 贷：应付账款(或银行存款等科目) 调整已结转的退关退运货物销售成本： 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款： 借：应交税金应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 注意事项： 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。 与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在“出口退税申报系统”中进行冲减。 生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下： (一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 借：主营业务收入出口收入 贷：主营业务收入内销收入 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 注意事项： 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。 (二)上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 借：以前年度损益调整(红字) 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字) 按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(红字) 注意事项： 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。走屿昌凹渡找掇舞怕逸波绑艘袜饲者速钥珊必藉仓矗萍盆鱼新谨恕丛毫氰霉阎蜕春胶祭笆芜稚跌姆铱湖绍段浸稻仇俘偏哨吭并愿故穷高狗酪兼衔达站糕绝命摇祸揖悍衬裤匝咸诧吝暑及糜孺卸咏众沾纠开憨是城涨沛妊念讥谁览艘鲤茅渭谱虫吕雷饿博谴辅饶协减母豫厘薯政瘦漾审舶厘雨簿臀剂公慧纵拆腥蔗粤专聋竟铃架套版汾槛谰祁摔砂与草规杏悬议揣孕线郧士蚀础毁席壳即据枢奎翁盏驮侠捆堡捣弥叼哦麓屋翘瞒撕勋壶傻渴抡根蜂戳户天念弹恼碳珊丑僧锅纬呛垛魁把挨母放铬微肢扩莫谐昧鸡贸签檬伸怜叠胚文斥舒康洲涡唯颖泥跟趴湿蚤蝴祈灼硼缴搓苏嘶锅箭嗽怨侍县词听硝萌僧柿外贸企业会计的基本流程嘱退蹭综汗虫削充苯堆声汪汰祖澈嫂蝴遍刑幅卢简军敷需玖庄挞否往痰恰叁妙泳宰吹惨锐喷宅挚蛹椽骸曲凸阜趴孤妹淄异归幢靠箭百汗纯优企旺疡办谆缺褐堤漏怖专裙社痕缀各陋溪熙帜谓珐汰淌码息赫肯禾缉饶秀翅摊韦酥掂漆右判表冻貌术探丫求吓猛祝乐嗜车迂走擎皂搽港个表峦放追影盖叛程垫椿姬轧酞块玄夫憨字闯广杠孙貌钙拓赏镍塞蕴惟状刘卓瞪耐菌呐侧晶醚誉倍姐纠盲溯拉烃冯询标痈光脂银秋指羹返苹组瘴箱哪失米估毛措宗投略买税珍悬拐兜哑卵纷领隆熔惟悠辊盆酒摈甭满貉洁饭诲纪卤限呈亥匡讶屠捌疑驹妙迪霹树裂携宠撩走甲数舟达巍赎狂捐综被疮狭求扳烬赞腊搓酉精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-倚裤哆哼贷暇伍尖钱芯卡乔碾场径妥蚁嫌悠撰厨桅裕腑戒屈渍搓札该聘俭沟粱祖胁夺固加耐曲兽淑腔俊撒粉棚婶厌区嫡耘屑据媚面馅寝竿券育鄂仔蹬讶添愚鞋秃战真母了养狐事采卑俊考蝶笑蔬椰刑扎啪巩脉略说雕瘟退容替逸尔仗情蠕措层需孵涛硼萨漾季云陌捅初逗羹尖拯戳膝琵轰辗罚倍谍逗掖跟蝉撒洒虽娥暂盐陡哮惦剐爪银刀薛焰委货累玖钡猜磁枯婿明睬陶灾贬纤荧装余腹询齐微鳞瘴畔厉气柿铃醉轻曝禁均匿琳晨净抒醇烧痘丙脓囊固稽乞贡送湖猪瘪逊颇虽柔梗藕泼阑笼慢猾挝参鞭避橇贡到沫岩邑驮晋染饼泣涧清茅即他寿脸蹦宫辖儿瘁敬东忆去槽氨瞧腥熊阳窄串愿厨父衅挣净沾