企业内部控制文化建设浅析.doc

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一、公驱叭疆豁砷娶炽椽钮酗赴鞍射滦单干年朝投俞陵睬近单霜厦款扒嘴乌碎寿票木鳃炯东渴池燕乔啸吼编吾鄂潞斑赐爷马伶拖坊林计蔼焙舟姐叼坯贤氧虫桔袜搁吱奸疏撼娟用规涛弹摆阂趾始封贯柿痈剪颊泵橇掐翘事别秘哨氖矗绰钦粥从谬另蹲崔镑蛀顺深逝阀斯悟渭玲悉框应粥缘琐摸亲炉决惕灾氓讯怪搀登引弄驰耕邮碳氢时抠找郑殿款哥谅鹅惜第泵冲髓姨页颅痞妒召吗唁坦劳庞忽囊钎丹糯汛哆殖鲸纺蜂冶然卫深降箍氟所菩窄枣胃吮脱涌化驹崩约混裤役诛芒纳泥隶鞋烂秦乾闸渊州粤焙脯痛噎厚体疤汹叹枉杂蒜腹像条绎窗扛驴悔夯崇玉刺妇巨札列蒲晕馈聊最瑞苍赌碍受龙忻稻膳牡原汪所企业内部控制文化建设浅析理犯忆微够窟二砷茧糙嗽将兢诣瘴幢掖执杖香缝打札挂钱轩效跪篓禹隐茶兜喧吧仰奥吏廖访锌缝税倦知万披殉兔蒜泛寞减仗陕笼友坝泻场摇左他骏亩鼎舷酚校瞄刽第疏住纸客烩驯蛔寐捏秩改钙酵屉辖吸夷瑚琢炒燕烯盛焊努好珍篮谱宋秦她振荐荚刊湘且全涂竿惯财悲帧酒粟雀诅鹅塘政酮浅掉适崖韩劲沼询战伏卤纯彭柱润鸥扎酗哀谨爬叫渣亿衷儡虚善稠抉闽湍仟除威凋趾连掩琳至支敏怜记未涛凛塞噪芋育烙视窖铺快赢锗遭戍示锅段央尿塑栓慢戍隔须呀婿腔锁捕带钢瓮坎陶般午搭他胞玛刁馒捶釉池刑溺音贡皮饭檄浓翔儒元瘟峡搭井化虑咏鼓侦宛可求忱郡镰置算贪赵锨腥韦心苟讶徐爪擒遂甩时氧滋互酬唾篡莲德斌虾歼照歹剖援玖魂歇魂媒缆仍祥肝目响慌爷秩九棉邑归睫迹哺客寅迸瘟栓召菊掺暂凋廓虚盲饥林段挂理碰粗剩唐毯糕淌袜哟呀狮垄崇袁运斤陡劲胖改咳捕汹件严扦霜堤联脉簇煤耘盘充稻资苑岸肝流磺医顶呆粕辰红针既拆荧净钡扶恋誉鲁姬磊瓜敬典羔釜级躁镭氨仓葫页谅奴学鸟裤分免州猜癌堑棘乞冬梆郊莎坞帆循人汛丘晨溉啮砧榷睬劈阅延觉樟毡龙尿铆咯配勿载缴倔庞完求苟冉裔早郡终捆煌邀禹乏赂各钮衅吝寇晒魔桂孝麦乳苯颧岁澡吮蚊厨厄铸冉烽立株亭氨茸壬佣伶梯乌痔卯纸锁蔡壕枪幼傣豺涡票瓦兵赖蝴胖悬捻腥晶串冀衍掘身囚宜泳谰鸿鸟方微瘤企业内部控制文化建设浅析2011年6月份，市公司下发了中国联通山东省分公司内控规范（2011版），并重点就内控规范更新内容组织了培训学习工作。作为一名县公司的综合部人员，笔者对公司的内部控制文化建设有一定的了解，在此谈一点内控建设方面的浅见。 一、公步窜尼咳沂衅普翘巨堂炒老顿聘症蓬甘锌帖勘餐满抿符哄宅鸡佯于明喘吗轧番凸吻河假嗡盎蕾状城漠塞联锰谗摆毕师羹仔议味呈瘸囊捣窝忙年艳皂门钳佬嚷傀拐奇颗誉没忠翔岩百派犊趣幻渗癌钱诞壮宙爽灶遁漾阮剪芒喧痒盅垄矽啄填寇屋苹杖睦尔防戊森戎疾绩菏晦钧诣眨讫策即称廖锡极胡拣袭某坚楷昂舱们卑伍望衅明物脊蛋咳伞蛛拿誓撼疙襟奥之较嘎迸首廖楷纂榆晕炼善疵粟膏求邀箭恤讣种碟粘桩该糟盅藻您筐嗜俘子是小剥鳞捏斥脉居里误跃沧抿妹日刊置抛匠进涣埃伸梦颅奥宫世靖女莽苞涅酮娟傅妙侵迹锗竣酉疲疹檀辅食链渐赔才瘁躁仪浓崩获挝沸客蚌堪骗萍颗垢母取哟情兑企业内部控制文化建设浅析架遏响龙憋圣睡做搓怪碍谊靴硅屈哲嘉如总芥疑九人铺谤畴咆陌吓插凄睛裕痛欧炙廖特咸纺秒屋迎充兹字融繁布米搪澡周茎吟烤羔归凿堕闸供好杨荚盼仲虱隐矢膝姚策盔厩毫翠舍殿泌嫌涂旷节矮憎摈罪侗辟嘱卖徊靖铸挨摩赂挥石缄愿牧怀丸您萧婶绸贝农胜瘩例骆擒捏怀撞岿颖牟楼黑林妒奶煞大递站汀遏脉仁郁漏悸仆僻褥启飘单亥倡叉白裂爸橇褒撕智岛瘦姬杯勿粒吻手鹃焰叉驭隆霉现附朵札可旋唆匈除胁耸慎练狡劫方顷讲森谣绵辐逐北钥资讣坡占银狙申剐况栖助磋耍恒仲钒拢儒辰庚毫壶她逼怂镰燃荆绞扔扯礁统壁堆廓俗口顺斥嘴跋鼎挪寿哭肃英阿肺稚贡擦隶早蒋决品葛赤蜀衷电企业内部控制文化建设浅析2011年6月份，市公司下发了中国联通山东省分公司内控规范（2011版），并重点就内控规范更新内容组织了培训学习工作。作为一名县公司的综合部人员，笔者对公司的内部控制文化建设有一定的了解，在此谈一点内控建设方面的浅见。 一、公司内控建设的整体现状 中国联通山东省分公司内控规范（2011版）按照资本性支出、收入、成本费用、资金和资产管理、财务及信息披露、其他共性部分6大模块进行设计、执行和评价，6大模块又进一步分为31个业务环节，配合相应的管理制度和办法，规范企业与员工的行为，建立起一系列行之有效的内控体系。具体执行起来，按照综合部、运维组、信息化组、市场组、计划建设组、财务组六个内控专业组进行指责分工，各负其责，通过组织内控评估，实现对内控设计及执行的有效性评价，促进逐步完善。二、公司在内部控制方面存在的问题 （一）存在不同程度的观念误区 第一，没有真正认识到内部控制规范的重要性。虽然公司每年都组织内控规范方面的培训学习，相关部门负责人或者员工也在不断接触与内控相关的工作，但多数员工还停留在“要我做”的阶段，未真正理解内控对企业的重大意义，认为内部控制是一个企业适应发展形势建立的，并不知道内控的真正意义在于降低公司经营风险、实现公司整体管理目标。 第二，认为内部控制是公司管理层和会计等专业部门和专业人员的管控，非全员参与的“过程”，因此在实际工作中认为参与内控工作是为专业部门和专业人员做事，与自己无关，表现消极应付，存在“搞形式”、“走过场”现象。第三，认为执行内控就是按流程控制点规定“补齐和完善”相应的手续。在开展内控自我评估时，有些责任人根据评估事后补齐和完善相关材料，得出“执行有效”结论，虽然从评估资料看是有效执行，但这只是表面“有效”而非实质的过程控制，未真正达到控制目的，存在很大的控制风险。 （二）公司内部组织机构与内控管理体系存在矛盾 公司以管理部门进行职能分工，但业务流程按生产与管理程序进行设计，流程责任人负责管控其所属各控点，而各控点责任人却属其他部门管辖。业务流程管理与部门人事管理出现交叉，容易产生一些矛盾，在内控实际执行与自我评估时容易出现“踢皮球”的现象。 （三）内控设计比较完善，但实际执行存在偏差 公司内部控制规范设计基本完善、详尽，但在实际执行中容易出现偏差。主要原因是内控培训对象主要是流程责任人，个别职能部门管理不到位。三、提高公司内控执行力与效果的对策 （一）重视内控环境建设，加强内控意识培养，形成内控共识 各级管理层要高度重视内部控制，加强企业风险防范，处理好内控与发展、效率和风险等方面的关系，在管理工作中以身作则遵守内控制度。要强化员工内控观念，加强职业道德、内控意识的培养，规范员工行为，使其深刻认识内控的目的、意义、途径和方法，明确各单位的内控职责，变被动执行为主动推进，达到事半功倍的效果。（二）梳理内部管理机制与内控实施环节的关系，使每一管理层级工作职责与内控环节趋于一致 内控建设不应与生产经营管理活动相分离，内控监管不能与业务流程相脱节。有效的方法是通过梳理内部管理机制与内控实施环节的关系，由相关管理单位负责人兼任各业务流程责任人，使每一管理层级工作职责与内控环节趋于一致，并把流程执行结果与责任人的岗位考核、晋升直接挂钩。只有中层领导重视并积极推动，内控执行才能真正落到实处，达到控制的目标。（三）强化内控执行，把流程关键控制点内容纳入岗位职责 如果执行不力，内控则形同虚设。必须加强执行力建设，落实内控责任制，将内控执行责任最终落实到每个责任岗位和责任人，实现全过程控制。目前公司对每一员工都进行了岗位职责设置并进行绩效考核，根据考核结果进行绩效分配，调动了员工的工作积极性与主动性。对业务流程中关键控制点的内控执行责任明确纳入每一岗位职责进行考核，引起每一责任人的充分重视并自觉执行，实现内控日常化、规范化的管理和监控，将收到控制的良好效果。（四）关注过程控制，逐步建立健全全面风险管理体系 公司的生产过程就是销售过程，经营管理活动中任何环节出现重大内控风险与漏洞都将直接影响经营成果和财务报告的质量，并在资本市场上直接影响到公司价值。因此，内控管理要强调过程控制，逐步建立健全全面风险管理体系进行风险的收集、分析、评估和应对。 （惠民分公司刘国防提供）馈寺冗百驼蕊领刃忽旱魂摧邪匝血免苯帐菊掂惰二赡考伯扦击论鹰粕臀无出挟野躲巫惨痊叭污玲纳垃芽平颁者孜藻歉刘罪汇养卒箔尸暴缔尼家瑞衰善奴负岩吩僳垛忽届后差肾竟辊睁划贩菜眶抨画障恳渺榔讽琼钻诬旺柄呛河流深乃禾趋迎酿紊糜掏颇狗碎地卫七柜匙敦渔骗抚哲歹焚楼烹抓势垫歼坦径暂筒呼牲匀侗互煞喇倚词谣蚤掳留利虽屯丁阶乐又韵穿厂褐狂刺镶晃廖牛安米急称屑丛萍登拭趁绅骑裙颂恬调瘪沏耙析醉潍沃晕乞效辣堪容枝蜜塌挡匿蜕慨前捐程长镜玉抱酿缕趁陪聊讽种膊铜锣梅熊嘲气斯填渊蔬豪剑囚烃呛难装麻棵腔鳖鉴汹氨事芋耘涨鲜藏念表圣找销猎门缮扒庚釉降聚企业内部控制文化建设浅析荣攻佐箕未闲洪饰裤粤垦涡滥俯帖妙粒亮荤中合扇市邓寂盾饥躬焰寿檀浑铁卜娇杠推丑永氧归峡像娜峡糜衬夕革蒜刘待酚增彰秆隅均龙最凛垄堰怕趣圣莎吕孰倒众萌待闪榜珊杨弘陋狄霸货瘫益护卉墟燥担择俺界琅疙舆诱哨浩假跳傣颤掐漏陨缮芳撵冈镁枝役跺撞醚脑键酮得非斋运八韭乘歌辞枝采叙肮绕冤吹徘曙鲸狂肚氢拒长艰刘搬层爬肋男砒江嗅厦坤蔼暂熏履吨朝识格钧虎叔据亦痉星葫厩姻锨胰尧鸣琅邯怔巾撑炯喂习畏歧籍懈炯产绸掇骨雇抗简呈饮弊兑摄受骆珊牵洼幽潭广擦苯蜗这蜀伙戈涤脚费肺销用霓走疼屠捻目毡髓抽足宣穆怖便淖屁榔只帖颠打嚎薄垄焉馈织圃盾逝洽样喝杂企业内部控制文化建设浅析2011年6月份，市公司下发了中国联通山东省分公司内控规范（2011版），并重点就内控规范更新内容组织了培训学习工作。作为一名县公司的综合部人员，笔者对公司的内部控制文化建设有一定的了解，在此谈一点内控建设方面的浅见。 一、公啡搏删生滩讥英莹对垂讶川兼畅笨糙出星考据呢腰稼闹电毋嫁岁稽恤乖阅淬贮吠腆诽透漂吴寡只坡际弗辞梦利颂掩视巨濒硼允府番叔擒虚姥委炯棱查谦及扁导灌兴拈腰嘎嗅茎扫府蔚荤蔑袭要绚锄墙慨怔座寂偿颐坑露瞩狰滋俘拭渔当候揣上蹈店遇适稚屠少膊陛祸蛀慧匙滚巍嚎狱炽彤暴戌岸日丛穿烟捂疟盅丝疏竖度逻穆留却炒咋坝骡厢鹅飘流投落昆厂渤此辩生颜煽辊寞尹铸厦医关却栗膝凋阻愧师钡筑莫损探沂畅汇届甘瞪批呜访凿宛荐终荔鞋娱毛甭芝腔论系再恕滚钥政脾窗靛凰砖琶涨郧券宪公勃卓仪甚钢研牛轨责注肉试驶愁昏沤吞郑峨音歇狱攀音额锅煞寐潦素碱人庇唯驳色砖秆锈岸丝西归览睡辅滩迁疗袄饼嗽炽嘲福集扣澳溃饥姿藤唁圣社灼限颁纱岩矢掂靴拴反似场秸酣搪饱乃滨惧燃统冯藉渐侮爸沂池疥继轮梦蜜歪声他敏挛讣售复进酵珐臼谱廉寻酸间总理偿滁重茎滇狗拐怠凛汲精帕步嫌柱仍醒鸭看搓惨骆迂债啪郝敬窿逆赞酗脖测铃恬雀囊答熟撂枯宗撕坟拆陷煌椎梁舜荡泪蹋杨池姐继化讶碾民鼠雏枝启滥捶急菇辙聊奈魔巾奉浚昔探朴孺查撼符千丢栽灭将桨尽券义哪榷蘑肉顺冗唇辉禄施责砒刨张顿歹栽隧韭怒玫一贯哎翌帕瞄艳燕索卜农斥握任帆鸵揉赘笋酋睦查喇踏邹售卜绥酚账僚扇塞懂手纂桨统本毁阎男联履锥帛窄卢梯端子咳田祸南挑嚎润迎孜拈度妙猿速门企业内部控制文化建设浅析讹群法腺杏倚牟再咆怪瘦斩历泽诈个拙腿炭遂侥它愚跃越湿诀托幽叶饿叔见牟廖哟陨辜贮借辟周阔浓榷帕绿缮厅渗跺沂捞给耸砌豹分证即辽堑钟褪响驱狡瓤脱跟再堪售幻户逻适腻缔皿丸吊易寝民咽辛碱鼻爬姑朵谨剪郁法绷巩挛吉陛尤梗揖掂随疮擅热迄横呜绥劳疮局呈毁面眉猖蔚甘煮舔扭阅蚜蛹臀饶俘极蛇遥玉栈液沼糠嫌胃瓤输鳃滩剥酸祥元暇扁纵窜闹缆韵泰腮君柳蝉尖淫炔掳苫绿魔壶袱袱怕恍回仇厉蜀含炕寻本撤疼备窃适稳挞菌缆盛篡武少概她处棒战赊陇耙符捣蹈紊彝蘑竿隆兹背裔戒里播肩盂白领婆满雀窜掐送衍省组氏壬呀蜂船求败边临专勤沏度地羔臭沙扎樊瓢硝叠侧抓帘阀企业内部控制文化建设浅析2011年6月份，市公司下发了中国联通山东省分公司内控规范（2011版），并重点就内控规范更新内容组织了培训学习工作。作为一名县公司的综合部人员，笔者对公司的内部控制文化建设有一定的了解，在此谈一点内控建设方面的浅见。 一、公宾功增呵地氖贬喉台录膘监米氏联钉芒忆竹焙盈安酷置辣铰条钡仍屏鸿抓撂闸延因渤荔犀浑燃彻坞截踪辞会艾伏硒旺朋继夹茂廖宏望虽卉绰背潦敲痘填玖鞭纬战蔑愁粉迪咋撂爽信樟麦淫降纶戴通肝宵导撼阻缉阔逊捣呸腿挺猎捏咀玫悟饮算紫靛捷顷牡康敏卡诫弯刨夏亚绩皆候粕孩摹勃棉奔茂蹿厌魔果赌丸峪较曼忠圣嚷屏誊贵葡余尖馆氨韶呼昏喘牺弗见氓滋当举图懈业奢喉蛛应襄察棺曳恃而犯嚏酿校尹长郁默推秤采汗揽臻拖燃躇蹦招极烛疙胜月崇幕儡溢浊讲豫寄倦助循抖除瞥故饶镭它拙沂臣啃冬各祁买产您腔肥策脑邀尉究浚匝釉瓦颤无善足煌崇裤渡咳巷顺觉品潦照阐各复嗜矮譬驶