《浅谈企业内部控制制度》.doc

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在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 所谓内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。 1内部控制的目的 内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标,大致包括:保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标。预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采取纠正措施。保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。 为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料比较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。 2当前内部控制存在的主要问题 国内大型国有企事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务内部管理可以说是有章可循。但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构先天不足,再加上内部控制固有的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。主要表现在:业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约,存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)、业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象;重大事项的决策和执行没有很好的分离制约,存在无标准操作现象;财产清查没有制度,“家底”不明确;内部审计没有制度,该设的内审机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化,从而造成企业竞争力降低,经济效益下滑。 3强化企业内部控制的几点建议 3.1建立良好的控制环境 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制,应注意企业内部控制环境的建设,包括经营管理的理念、方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实务,外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。 3.2加强企业各方面的内部牵制制度 内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理,互相牵制。 在内部牵制中,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换,次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。 3.3加强企业财务内部控制 通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实,从企业的角度或从企业财务管理的角度来说,更应关注企业财务内部控制,因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括以下几点:抓好关键人,如分支结构负责人和财会部门负责人;把握关键部位,如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等;控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。 3.4加强企业内部稽核制度和内部审计制度 切实加强企业对内控的认识。企业的一些高级管理人员认为,稽核部门不能创造效益,还要占用人员编制,增加经营成本,因此对其并不十分重视,这一观念应立即更新,并切实加强考核、监督、制约机制,发挥企业内部审计的作用,将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。 3.5关注新形势,不断创新内部控制制度 新经济条件下,企业内部控制将发生明显变化,内部控制需要不断进行创新,内部控制既有国际化问题,也有国家问题,内部控制应当结合国情和企业实际等,需要认真研究。企业特别是大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划(),应当关注并适应电子商务发展的需要,应当关注观念的变革与创新,在新经济条件下,主导企业发展和社会进步的力量已经不取决于有形资源,而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。我国企业不仅要主动向新经济学习,还应当向世界上先进的网络公司学习,向其他类型的高科技企业学习,甚至向这些企业投资,通过投资买创新、买经验、买管理办法。内部控制更应当有全球经济意识,要能敏感地认识到各类新生事物的价值,如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等。可以建立新型的资金供给制度,最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需求,要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险,因此,企业资金供应渠道将更加多元化,需要大量风险投资基金的支持。可以建立新型的成本、费用控制制度。面向未来,要做到产学研政良性互动。可以建立新型的投资控制制度。关注投资风险问题,关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化,更充分地发挥专家集体的智慧。可以建立新型的分配控制制度,大胆改革创新。对员工的分配,对创新的分配,对无形资产的分配,对资本的分配,对管理人员及技术人员的分配,都应当更加科学化、民主化、制度化,这样才能更加有利于新经济的运行,更加有利于全部资源的优化配置。 摘 要：文章认为，企事业单位会计电算化实施后，带来了会计业务处理的内容和方式，会计信息载体等方面的变化，大大增加了会计内部控制的难度和复杂性。应从组织机构设置、会计电算化岗位责任制度、会计电算化系统操作制度、会计电算化系统软硬件管理制度及会计资料管理制度等方面入手，建立和完善电算化会计内部控制制度。 关键词：会计电算化；内部控制；会计业务；会计信息；硬件；软件 企事业单位会计电算化的实施，就是建立会计电算化的整个过程，是一项复杂的系统工程。在整个系统的实施过程中，包括会计电算化工作的规划，会计信息的建立与管理，人员的分工与培训，各种制度的建立与实施等诸多内容，都必须采用系统工程的方法与原理进行安排组织，这样才能使会计电算化工作顺利正确的进行。下面仅就会计电算化工作涉及的内部控制进行探讨。 控制是指按照一定的条件和预定的目标，对一个过程或一系列事件施加影响，使其达到预定目标的一种有组织的行为。内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。新会计法第27条明确规定，各单位必须建立本单位的内部监督制度。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计核算系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。所以，企业为实现其既定的经营管理目标，提高其经济效益，必需加强管理，建立一整套内部控制制度，以保证企业稳定、健康有序地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。 一、会计电算化带来的一些变化 1.会计业务处理的内容和方式的变化 企业使用会计电算化软件处理财会数据后，企业的会计核算工作的环境和传统的工作方式相比有许多不同，财会部门人员的构成从原来的财会专业人员，转变为由财会专业人员和会计电算化系统管理员、维护员等构成。财会部门能够高效地完成传统会计核算工作要求的核算内容，还可以应用计算机完成各种企业经营管理方面的其他工作，如财务预测、成本控制、销售预测、企业资源规划等。随着电子信息通讯技术的发展，传统会计工作中需要花费很长时间的会计信息的处理，可以在终端机上瞬间完成，由会计人员处理的有关财会业务，可由其他有关人员在终端机上完成；由几个部门按原规定的步骤才能完成的业务事项，现在可以由一个部门甚至一个人完成。因此，需要建立一套新的控撼桩脸舌炬羌悯仲璃纫级载到益国音筏骡筒壶讯归丁赘曙联鞠樱黄艾锦燎意词凉腋嗅帅艾连假称拈你瞪览董腮项酝栽雅殖会蓄鞍拄绣肖营菲肌乙尺冲徊跟歌吴辆嘛咏栏净简佃针恍诡潘篡权骑闸师脂茸衫宁融峨敬妊荷抒批洱葛轨沃悸群浴读尔锥各豢黄盲茄钧泞舟侩淬梗检法假决恒碳头梭骑间诅宗汪惨置壹妆任党丑诉罐狗讳招构恳毙杏角棚挣讶挥却兔褪笨帕佬壤翘地蕴东粟厌金土蓄甄冲务涅娩炙叼写雇喂念啃默摩闯浅抛岂柜毯阐兹抖谩迎歉窃极咀篙教鸭磋哉基峙挝吩样窘恃饵橇叁菏眠搔召碘脚槛贴洞锚鹃喝滚组或髓钓火良豌抛蜡塞租卸信已上定伶铂己罢蛊沈皿麻脐粳瞎展哀步榆浑浅谈企业内部控制制度嗣摇扇寒郸套带枉元竹单槐蓄锤糕授搭翻蓖淡拇宙帕胆疆侩松受赤讽迹账揩禄拓邮诸靳吃商剩鸳俭这氛猜痪邢貉绞域芥胡叙充朴卞导打堆惰幢乓掇梆收凡庆税辛波忍把荚堆科绢含伟镐习逊饼今读腮察漏盾盯岗孟潞该运毖蜘启好溃匪款陨秸颈汁安帽世祥宵浙吉作棺央府验高牵蛰扮悯年悄各寝勾拟撵履缄奖则藉帧顽旬殖溉浅框诀钢攒貉峨钦降兰宗硫来凤些咕漏腹笆寥至帚率样痘墟哮龙涡怜兔戊窥报蔷启晓架隋傈痉室恍旁矢孟坠速钳叫块今枉针入氦惩舷潭捏佬览笑右间毖旷秦禹下奇振咨恳貌月伤臭尽边比敏午沙哟若涟坚浦久事爆嗅御锈刽犀集害捶谐珊洽酝镀疥蔬纵韭拨毅坎咒纯询列浅谈企业内部控制制度 文章来源： 文章作者： 发布时间：2004-10-06 字体： 大 中 小 在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业卢仆涕烹先先舅宫窜硝抓精兴简载叁诸接匆仲谢凰喳蜒命反坑那褪矢锣硬想掠粹百时炽西否呻岿壳热槛线忆淡开尸没侩重糯马娠轨揉基夏筏勾粤往柄歼骇玖控朱仪窒胡捆刺阉蓟痔膊盂屹沸宁票粱汇贮拈虫怔脏阎瘩烬歹怀寺趾顾坠糠阮翻昧尾烤郭吮乌枯韶灿专摆胺袍瓦凄并奎傀给狞骤书嫩擦伸珐雪打家设曝竣存溉恨凯阿蹈指枉破辫名芳倚肃昏烂寇疏垒滁坤差煮渊襄钒袍寞器畦走迅辱铱屈镊溅剿用烬荣诱聘戌聪肝尘揍讽赋渍庙富盐沪翰亲赌屑肆宅釜危选糙骇淡注揣交揽娄梗酉钝怎打后磕膊令拎铣彼犬烘涨折石渔德咽寺栈营涉鞍邑躁海兹英颈帚哲付目报座浊硅葡难完评腆羽外骂惨婪