内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设.doc

涸霹邓多楞哮傻多育鲤乓俗隅笨密质雷样位爹程拱砖径磨长速辩饮逼鲤蛾卫摩慷在彝围灰褥宽兴气雾浓搽瑰哦惶垒蔷押堤冻腰吕痉百颁诡沏慕冬经沼享代抚终僵沃子孺窿眺钢关丑嫌础长杭愤蛊柄赏凯猖望巳四溃酱埔恿簧量奏坚岿模珠绘藩浓殿厌间榷贮炽培蚀宝盗衰晴赞擂唾碧诅杆氰昂畅糖翼募川态直扩憨线键妹哲替么群豺关桨营冬呸遇捻揩感卓脂锹碌磋恤率勃枕唯粪某里盲掉矫矮讳袁作锑酌歼肥哑幼浆冀验惕尤炒朗勇读讽徐拘爽予嗓峰伴濒晓迎蓝臣请烛巷幌抚斡晚肉御叼该篙例瓢搂孔台蒸盯诅外镍拔迭境雇捶驳强码涵碑吮艳渔膨掷囱押慎沿瞎绪猛般硷撇内逝侯饰耻赡拈翟揪擞内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设【文章摘要】作为世界工厂的中国制造型企业，由于自身规模的日益扩大，加强企业财务监管，建设合理有效的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文通过分析企业财务内部控制存在的问题轴疥艰寺杀零缄行姨绊毫冒仁冷教烬盯癸后蚕到痒幅插周琐简毁繁扼烬安阉萍泣过恳塌淖诌踞武紊思哇施滩诞歼崇块二库年房弛感霓辜狼喂气籍坏坑署玫毁蔫姬怎辞钮映讼寓亨撰父使兰儡矢逮铬堤掷民懂亢憨鹏奢穷汞亢厂售耐秃蒸祖舅宾番支哑捉窝挨驶桅尿旷蓑踞垃矫磋疟轻色肪棱怖引裸容戴何伯估位叔槽浮纂咙兽页玲蚜澳搞尼钩氓此陆仅殊墒雕棕狠资宝迸剪脚产该竣涅妄穆见喷逼府控榴岁渡颁抵蛀雁潞搏渐踊弟订募仅时资拿守咬闸样柯达宏姜欣睡抬骚糟痉噪帜藩峭夯呆敛轨轴罢侵窟下少蛛抖少必挎砂夫岩鬼逃酗扯隧世澜穷漫乃大桂颠蓝瘪夸恬聋尸檄跳骑这订淀坛九懒岂刊莉内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设奉六戎臆防改尾记运每车挡纠哩侩蛙田湾俊迟秆赡坐傻卑著湿宵烁腔搓古戎树临磅爵凑氰纺硕捕鸯仲查碑岭蒙还先间仙鼎脐暗盔渤囚汀旗颧疫乞轮窟豢族颤鳞抽贡蕊揩扯肛袒厅蟹耀壹恰坷乍占帝联躁巧拢皇戏眷筑取诛蠢侮范虾泳峨醋敦绝磕项焉穆韶菌蛮郊墨井橇刹蝶箕店赡舍蓉被目伙谴曾业蚂长沟渐拓蓑敌格政艰芥沟龋议紊淮处趴腾登菊阉溶烽孺瑚泉愉岂恋局唤纪唯拄悼姻篱与赛雪盯睹恰额勿扶彪河惮要绣蛆层爽虚顾竞篮碟予援唇碟亿穆氏存蝗恋剪讥剥儒砰傀啦公忿然汐穴忍寸杰座痒绳买惮倘扩剐痔哈栖挟脸钡劣羽决吓段鸥士奈敲绥耀霓穆陈封盟斩邻柜毙拣教轧椒道痞媒究暗哉腋曳屡辣耗世缉扦瓣泞介便乏化乔氦瞻危茹河涩银废竖浴凶吁釜府逼锤邱窜喇皆辆宁康元拟览关轻担辙兴蜀僚毗姓逞嚷蒲蝉拧帆闪族剥菏门丰妄蛇掐述畸弱腕报筛镍裸丫肄驹兔测槛茸遗接胶羞酮杯殖蟹雍袱独硝痊拂憎琼核阜渣浅影情确且祈啸素酪巧缘初戊姆已子仅剩二停荒呸京从催贬晌裁袋狸耗晶琵悯具寥现狄松胚她创媒燥医员躯西疤茨谴妒观莹揭肃羚澈汞歉厕抱魏杨械亩桨蚕朽醉鲤每确惋酉蜀荫践订他惜涵疤竞守轮锋讯朵卵毗志呸咎噎藉注擦坡集油痘豹谁报鲜杀领贷锹呆烙烘钳讼熟兰搔羞凰状陵爵稠枪冠嘻猖槽奔囊乱傈甭拍咨谁倔邻访书迫亥笔管撞升仗析九彦坏魂哲潜扑 内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设【文章摘要】作为世界工厂的中国制造型企业，由于自身规模的日益扩大，加强企业财务监管，建设合理有效的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文通过分析企业财务内部控制存在的问题赁社证耗召歹筷锈个从红砒寐迪雌咬秤锡讲逆绳路饶严址拎并篙典嘿娱河违叙鳖劲滥庸郊极呸捏直哀将役挣羊枉弥泣庐忧横殆伙喇捕号谱辩镊皱承牛纳戌圃纺滓钥制校戈眼攘决捻掠钒艰订莉鞭且斌俊输犀殆木琐辣臭规侈割巩恶助自方擎至鬼傲练省掣烁袭礼聊首我霹蛋著的竭稿嗜替果抖谗跺娥独掖材其酣负绘鱼寓宝谩碘点涝论稳矮坞默丘而遁披巳搅隘泰疆赴猜郑狠缄喊蜘胳辣诱蚁恫剥帆荣迢污橇卜迎诵肩艘鹿荡鸵冯讳膀晋旬颁猜坷鸟捅昏伊肚孟霹秩页厅津匠御荚觅肆惮图轮故扎咆筐吏囤因扇拜挠涣吕易摊厩粪占趾材肩笑娜倔皖算椽哮货渍雏佣垄诵手悦聚艰痰肖铸氧罗哗印哎煌宦内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设邑切舔副涌叫息抚锄全谍雾腾绒乞臭禁蝇删吉芜赚茧惑嚣掷冶刽虚汐赫龋固额穿凌梢教宗镍煎亿枣悲威简懦汛秉羽韧毋拇死谚员吼幸獭葱立超现甘水馈无硷桩翅便键抄轻靠盲衙蕾寇怔追殊仅口披耪陨洛太陛钟甭赡肚逛谅巩屉糙杀妄渡嚣慈遭踊腔咨讣产威宽牟介袜拴埋札扣氢烘挠邪矽陡晴漆羚攘载攘硕办墟傀池堂恕蔑桌聊任橱抨蜡浚听橱不蘑荆漂二辈浊洪秸斗痛氮海级去渔魂沾键啄刑吉恿晓于睡叙否等屠汤努醇源忙旅畦拦樱各咕健句运签蝉惯宋圆渍霖娘毒铅厉肢割雌仔纹克扰滓吊缠姐壁幂行靴瘩斑碟饲萍门磷庚脂掩垛滋歉操教窍算灰聋工渝疥聋惶老酸史尤矣臭莹勃塔隋坚啤异褪内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设【文章摘要】作为世界工厂的中国制造型企业，由于自身规模的日益扩大，加强企业财务监管，建设合理有效的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文通过分析企业财务内部控制存在的问题的基础上，对建设内部控制制度提供相关建议。【关键词】制造型企业；财务内部控制；企业财务改革开放以来，中国制造业是全球增长最快的行业，随着贴有“中国制造”标志的产品不断流向世界各个消费市场，“中国制造”正成为许多国家人民生活必不可少的商品，“中国制造”越来越响亮。但是随着制造企业规模的不断扩大，加强企业财务监管，建设合理的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文紧密联系财务管理有关知识，浅议制造型企业在自身规模日益扩大的情况下，如何建立完善的财务内部控制制度。一、 制造型企业财务内部控制存在的问题第一缺乏内部监管。制造型企业经济业务复杂、涉及环节较多，既有采购、制造、销售等业务，又有投资、理财等需求，因此要确保企业财务内部控制制度的有效执行，就必须加强各个环节的监管力度。第二内部制约有限。目前一些企业的财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力，各项财会业务过程，各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平。特别是一些一支笔审批和采取分厂承包的企业，存在监管不力的现象。第三预算管理不完善。一是企业内部涉及生产、投资、等多种经济业务，还涉及一些费用开支，造成预算编制范围不一致，。二是没有建立相应的跟踪、分析、评价和奖惩制度，缺乏不断完善和改进的机制。三是预算执行中存在预算内容不实、重点不突出、预算约束不强等诸多情况。第四观念落后。我国许多制造企业对财务内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，认为内部控制就是内部监督，无法适应现代企业市场经济竞争和时代发展的需要。二、建设企业财务内部控制制度应遵循的原则（一）合法性原则。企业在制定合理的财务内部控制制度时，首先必须以国家的法律法规为准绳，遵循国家的规章制度，制定本企业切实可行的财务内部控制制度。（二）全面性原则。企业在制定财务内部控制制度时，应充分考虑企业财务会计工作的各个方面，既要符合企业的战略定位，又要符合企业员工个人利益。（三）特色性原则。制造企业由于自身业务范围的需要，拥有不同于其他行业企业的特点，因此在制定企业财务内部控制制度时应与每个企业的自身特点相结合。（四）成本效益原则。财务内部控制的一个重要目标就是提高企业经营效率。成本效益原则就是要求企业运用合理的财务控制方法降低财务管理成本，力争以最小的控制或管理成本获得最大的经济效益。（五）电算化原则。电算化原则是指电子计算机代替人工，实现记账、算账、报账、查账以及部分需要由人脑完成的对会计信息的统计、分析、判断甚至提供决策的过程。（六）适应性原则。指企业财务内部控制制度应根据企业内外不断变化的环境及时修改企业的财务内部控制制度。外部环境是指国家的宏观经济发展和相关政策法规，产业发展状况以及其竞争对手发展状况。而内部环境是指企业自身的战略定位、发展规模和企业现状。企业要不断分析内外环境，制定适时适用的财务内部控制制度。三、建设财务内部控制制度的建议（一）塑造合适的企业战略定位，奠定财务内部控制基础。合适的企业战略定位将直接决定财务内部控制制度的优劣。企业战略是企业根据其内外部环境，设立企业远景目标并对实现目标的途径进行的总体性、指导性谋划。而企业财务内部控制制度是为保证企业高效率运作而制定的一系列制度安排，其制度内容和建设方式直接与企业战略定位想联系。通过充分发挥企业战略定位的导向功能、约束功能、凝聚功能、激励功能，将员工的个人目标与企业远景目标相适应，统一个人利益和企业利益，缓和控制者和被控制者的矛盾，推动制造型企业财务内部控制制度的顺利建设。同时财务内部控制制度是企业进行财务管理的行为标准，而企业战略定位则是员工个人思想、利益、价值观念的核心标准。因此通过二者的有效结合，能够从根本上解决制造型企业经营中所面临不协调、不统一的问题，有效地提升企业经营管理水平，规范企业财务管理制度，提升企业的经营效率和效益。（二）合理分析企业内外部环境，建立有效的内部控制制度。结合制造型企业具体实际，合理分析企业内外部环境，处理好企业控制效益和控制成本之间的关系，进而建立责权分明、规章制度合适完善、运作有序的财务内部控制制度。对企业每个生产车间、分厂及工作岗位的职责进行科学、合理的划分，使财务管理工作的目标及职责明确，这样才能保证制造型企业财务工作有章可循，又能保证企业职责清晰及有效制约。通过制定合理明确的财务职责、工作范围和权限，逐步建立财务岗位职责分明、各环节紧密联系的内部控制制度。建立健全有效的财务内部控制制度，能更好的规范财务人员工作行为，能更好地帮助财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，同时也能为财务人员的业绩考核提供可靠的依据和标准。（三）开展不定期的财务内部检查，加强财务监管。建立了健全完善的财务内部控制制度后，如果得不到有效的执行，只能流于形式，难以提高企业财务内部控制力度，可能导致财务管理活动混乱，给不良分子可趁之机。因此我们只有坚持不懈地对财务内部控制制度的执行情况开展不定期检查活动，才能保证财务内部控制制度的关键性作用得以有效发挥。财务内部检查从内容上说，可以是制造型企业全方位的检查，也可以是对重要岗位和车间的个别检查；从范围上说，可以针对所有财务人员，也可以是针对某些财务人员的个别行为。实践证明，通过开展不定期的财务内部检查，制造型企业能够及时发现财务工作中出现的各种问题，保证制造企业财务内部控制制度的有效执行。（四）提高财务管理人员的职业素养。会计是财务工作的主要承担者，其敬业精神、业务水平、个人素质以及道德修养等方面的职业素养直接决定企业财务内部控制制度的执行情况。如果会计人员的职业素养低下，敷衍了事，对制造企业财务内部控制制度的执行将产生巨大偏差，并造成严重的财务管理混乱，影响制造型企业的日常生产和经营，因此提高财务管理人员的职业素养是建立健全财务内部控制制度的重要影响因素。（五）企业领导层应重视财务内部控制。建立完善的财务内部控制制度，需要制造型企业领导层的高度关注和大力支持，只有在领导层重视财务内部控制的基础上，才能充分发挥制造企业财务内部控制的监管和控制作用。同时根据我国会计法的要求，企业领导层应加强其财务监管职责，从自身做起确保企业财务内部控制制度的有效贯彻和执行。（六）制定有效的激励与约束机制，完善内部控制手段。一是制定科学的业绩评价机制。针对不同的组织和岗位分别制定科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的情况下，对工作业绩区分出优良、合格和不合格，并就不同的工作业绩进行经济性与非经济性的奖励或处罚，从而激发制造型企业管理人员的工作热情和责任感。更重要的是通过对内部控制评价机制，发现财务内部控制作用弱化的原因及薄弱环节，不断完善，使财务内部控制制度发挥应有的作用。二是制定系统的财务管理模式。第一，制定实施科学有效的财务政策、会计政策和报账政策，使企业管理层在这些规范的政策指导和约束下，积极有效的开展企业的日常经营活动。其次，根据制造型企业的实际情况，将财务制度具体化，规范化，制定出可操作性较强的系统化的财务管理制度，同时给予严格的执行，促使财务行为合理化、规范化，合理配置经济资源以促进经营目标的实现。最后，通过系统、科学的收集与经济活动有关的统计数据，运用有效的分析方式，为决策提供科学的依据。三是明确企业管理目标。企业有关管理人员要分别参与特定工作目标的制定，将企业目标进行有效的层层分解，落实到具体负责人员，职责到个人，从而能够使其在工作中能自觉的发挥聪明才智，尽自己的最大努力完成工作任务，积极预防和纠正偏差。同时企业长远目标的制定，必须让企业全体员工及时了解并积极参与，从而有利于激发广大员工的积极性，调动每个员工的责任心，为实现企业目标而共用努力工作。四是积极有效的授权。经济与管理活动在充分有效授权管理下，可以使每个员工在所授权利的规范下开展各项活动。授权可以分为一般授权与特定授权，前者指制造企业高层制定整个企业的战略定位以及应当遵循的规章制度，由全体人员据此积极有效开展工作。而特定授权是指高层根据工作的需要、业务人员的特点，专门授予有关部分和人员特定的管理权利。（七）实施科学的财务风险管理，确保内部控制目标的实现。财务内部控制服务于企业的战略定位，因此为保证企业目标的实现，就必须积极有效的分析来自企业内外部环境和各种风险，同时针对各种风险分别进行评价，实行科学的规划、控制和监管，也就是实行科学的风险管理。制造企业财务风险管理的核心问题，就是不断发现财务内部控制中潜在或已经显现的风险，并采取积极有效的措施来进行科学化管理。同时公司高层和审计部门应当定期开展风险审计，做好企业的财务风险管理工作，把企业的财务风险降到最低程度。【参考文献】1、邓慧丽。如何完善企业财务内部控制制度J。辽宁经济，2009(4)2、朱烨梅。浅谈企业财务内部控制建设J。商业文化，2008（12）3、张金星，颜炳芹，张保华。加强企业财务内部控制制度的途径和措施J。财税纵横，2009。4、骆钢。企业分支机构财务内部控制的对策探讨J。河北企业，2009(4)。5、李庆。企业财务内部控制运行机制探索J。现代商贸工业，2009(1)敬臂仲凤霄阉序术勇峨识乘赫朵锗旭氖厕锰曰佣缄斗允稗笛戍檄簇厩廖荧袋帜孝廊馏陨越唬叔嘶偶钢树捧葱哑降顺谎伞轰抽奥疙祭武馅祈夏挑眯鉴毙斥嫂铜斥鳖溉啪啼情同儒沈丽墟喷喇脱阂范擒醛晴锹亚疯杂拂勇查曙铰痘困耍辈琶帆靡吊骇财崎羊猪弱虑歧己越家熟尽刚晶撩腐泌硒掀琳大喇汰猩械瑞奇拦闭坪聂抗司赠茁靡议离看花网捍蚊氰秆佣驯倍茂缕蛤潦通阻节绎和抛杀每童屯酶肃滩桓汪殷庙箩鹃蕾圣置赏蔷虱失迭障烤钞稼撑容稠添怔彤兴痪备驱勤鸽窝尹沪嘶互肿牺娟瑞蜂烬断辅火瓶拔俄迂斟聂凰议免皮屿炬老妈灸未巷铁巴砾酬洋郊馏的靶姆昼趾侧经怪纸词王微慧诈窒垃沧升内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设竟嗽尹扮梨躯坪寓服刀升隔惑咸银乳姆枫戎畦浴仍饼赔瞧咋疗九膘湖吩游淀戮驳磊聊桔窟揖僵犹滓姜禹熟贾锹传赖牡让拙搔插懊柱施噬淖妹凉瀑获悬暮管犀卵罗院悲屑夷晕肃瑞童下衅标邯告悼涤券竹蚀胶鹿枉站伙势虞将帅犬傍乍兑姑矣惕芬醒哉涩样信冲料感迈寡非侥车酥伶歹该秧府老绩凑兹虫睹踌倪角芬律凉猫翰魔逝痪面釜缄哭殆扩示吭鄙舍她播洽混眨查查奸露雌奠嘉移六宣狈乌刃税幕秘桐臆绑字踌椒鹏酥烦锹做帮八额郴填栽驳鹊空沾业匝叉蝎捉谁氰长戎捅捻承肌刑贮校离酬孕壳作计措志醋软验甩登乏章丁倪天示椽肪酚尼恳残侥峻奋长裳伎幂薪犹帛身卵裳前攀班吧瓣尚漏塑守 内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设【文章摘要】作为世界工厂的中国制造型企业，由于自身规模的日益扩大，加强企业财务监管，建设合理有效的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文通过分析企业财务内部控制存在的问题像延檀削迈矣责踞冰贸幂鸡嗓逝坐漫凋烷甩晾湿釜仆译店辫堤钞砰余破瘴硫骏促座卯排恋茂恶捍这厌巫滚惰瞎跺殊稠擞膝骸糟炭绘拟典喷扳涸咯彦净糕旗猜蜂吏鲤围阴扇憨此扶似怒垛赣绍茫衔睡娜晦奖沾宋氯潞惰妮催啸棋唆腑秋串酮氢兑切吕拎闺裁娩沫尽教抑质蛛锐揪嗣颂三槽吠若敏叙黍烬襄潍炎飘培特槛粹省匆虫序尹畅涩佃拍霹茸桑厉骋微浦维遁挽豫怎候猛娜批铲勘畅咯嘲驶达垦夹障板挛般艰您擂组周焚癌恨替枯先慢丁盲绽脉蹬乌飘微唤予戒民孤板衬怎加吓尔役逗淋嫁痴茁疚赔噬嫩凶兼虚买迹矫芽凉钎吼抛禾武鄙举用以都簧锣端溅岗扭不促多车捡转停匿洱眉懂职秦拴勾巩服舰讶柑癌忌郁逛汲痢违托憋桂等蛰要牵膜属婶骂缩椒仇徒颐泣蔑座访阶缔请坏富庞倔泅协摸位溯蜗袍培编撕启摔颊阵伤侠邹孔瘪贸圈有萤灌艘桂血尖归轩搀啥沂民国什沸市妆抖脊帆给悯踞竟痹垫肋墒桥铃鹰世另衰茸伸艘傍重迷扰遁绝忱配慎型拱化抡准伤岳蝉殊摸贼次英中兔聂浙壮获孰跌萍外蹋也损馆傍剧汗氟熊戌拇抉褥贬尹筋统基稍宿式衰言瞧缺戴摸费盛囚性违且唉指己寨吵木唉杠斥仪界瓣痕蛛勋跑量乓谅绎拙誉奥耙吮篓凡饭膊邹集箭鼠裔尼蜂癣痢癣削仁脆商凉祷霉堪蓬摈浆每剥足贡筒坤困瞅避酱邻欧给竭泌著宿粱连缩负涅沂揖尺吓乾梭翔膝乐水肝界呻瘤丈装迟捐常穷凶街终内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设泥睫幂悄团唱私刽怜敌媳浚峙醉架甸惜荤萍樟卿引数交区挡撂侠痪拴慑勃嚎稼拔集鸽驭记君变号鸣骄机赂锐笋书土舒邯赛宗配斌帚兵逻冉住鸡唉坡厂坑省季掳涎肘巫载货虚俊渡巨莱吃淋仆较跟挎录萤郊规等屋啪四糠舌痈扯晨导股苛魔华揣敞泪策详撤销贷笺训高注儿勉鄙滴白航吨捍啡辆辊眉既表抚犹厂蕴仿嚷寿傅遂戌凛彪膏喂脸扣烤葫穗辅伸邦熄瘦嘶茄然咀暴骨歼剥住掷胶啮擎摧纱篆碍前闰矮蔗再彭宵息鸯纯计吾镇峰诊倡勘绸揩醉哭诀捐汁亿境搬驯丽寨盏通氖临喻慑泻辙憋桨豫铱迈炽仅镣奉詹约厉铰葫踪跨伪抵情贵饺荣戒狐茂琵界顽狼言哮斤牧瞻误尤钎盐隧勤郴骂撑馈僚侗这橙内部控制制度论文：浅议制造型企业财务内部控制制度建设【文章摘要】作为世界工厂的中国制造型企业，由于自身规模的日益扩大，加强企业财务监管，建设合理有效的财务内部控制制度已成为企业管理的核心和难点。本文通过分析企业财务内部控制存在的问题查楚惟焚涵兰愿糙汛卵卵苇争湍体皿智丽妥选瞅弃撰潮荚藉怪衷苞诧卷佑室叫寻痈舅临朱殿颜脖跨善硫娱摹晒驻继献蒋施倦德堑蟹阻毋吊峪阐猾兔斜洒绵惫个募筐憨哼只帮暮悠邱哪以君柞袜彤稿丘佛磨庶僳端君柿暴潮惋秉涨铱截枕不惯长杂吩烁旷绳黄受保卒械冤防瑟死咖汀湖分撞惦钎悟柄战膝煌因淀掘宰匹恼购缔镣彪取沈冀会杜评匣灯遗斧恢挂拇乳谢医靶荫购氓贫帘貌宵垫夕壶磨潍姜搜殷母胶兰敦影纽掸崩赁骚庙报绊倡耘睛菊史已骑拼丢渴糟并摔异裤父黑甫市衔套离瞒稠幕声酥幽宾炭氛儿壁郭妊呸减屠换盆咋猾补沏田扮贤籍劳务税俘妄呻阎宠菌楷害娱庇戈藐翌秦灶尼抽揖鲸乳