流程图学初级会计实务.doc

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你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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初级会计实务-流程+精简版
思维方法篇
流程图学会计：用流程的方式把分录整合在一起，很直观地了解业务的来龙去脉，并且可以上下比较，提炼出业务的共性
归纳总结：以资产章节为例，其他上都可以概括为：领用、折旧摊销、出售←期末计量←**资产←银行存款
通俗易懂：用白话的方式去分析会计业务，不用懂借贷也会写分录
两句半学会计：变+过度。什么变成了什么；过度：应收、预收、其他应收应付可以看成是过度状态
1 资产
1.1 货币资金
1.1.1 库存现金
1.1.1.1 现金盘点：短缺或盈余
盘盈
盘亏
库存现金
待处理财产损益
其他应付款
营业外收入
待处理财产损益
其他应收款
营业外支出

解析：
盘亏（左）：钱变少，先变成待处理财产损益（未知状态），再变成其他应付款或营业外收入——看是否有人负责
1.1.1.2 知识点
起点1000元；3-5天；实地盘点法（待处理财产损益）；
1.1.2 银行存款
1.1.2.1 银行存款余额调节表
原因：未达账项-入账时间差

思路：站在企业与银行角度去考虑
示例：
项　目
金　额
项　目
金　额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
5 400 000
4 800 000
400 000
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
8 300 000
6 000 000
4 500 000
调节后的存款余额
9 800 000
调节后的存款余额
9 800 000
思路：
1.1.2.2 知识点

1.1.3 其他货币资金
1.1.3.1 财务处理：从左往右看

——银行的钱变成特殊用途的钱（投资或外出采购）
1.2 应收及预付款项
1.2.1 应收票据
1.2.1.1 财务处理

1.2.1.2 知识点
6个月；商业承兑汇票和银行承兑汇票（0.5‰）
1.2.2 应收账款
1.2.2.1 财务处理

1.2.2.2 坏账准备-备抵法

金额计算：计提金额=应收账款余额*比率-坏账准备余额 ——如为负数则分录相反
说明：坏账准备相当于应收账款的马甲或小号（累计折旧、累计摊销也类似）

1.2.2.3 知识点
6个月；商业承兑汇票和银行承兑汇票（0.5‰）
1.2.3 预付账款

说明：从头尾来看我们是想用钱（银行存款）去买原材料，预付账款是过度状态
1.2.4 其他应收款：跟客户无关一般放到其他应收款或其他应付款，如押金、赔偿、个人借款
——赔偿——代交费用
——押金
1.3 交易性金融资产

交易性金融资产-公允
其他货币资金
投资收益
公允价值变动损益
投资收益
转出
变动时

其他货币资金
交易性金融资产-成本
投资收益
应收利息

收到利息
其他货币资金

应收利息
其他货币资金
投资收益
确认
收到利息

1.4 存货：库存商品←生产成本←原材料←银行存款
1.4.1 原材料：花钱买原材料，并用于生产中（生产成本等←原材料←银行存款）
1.4.1.1 实际成本法-财务处理：

解析：原材料+进项←？←银行存款——？=应付账款、预付账款、其他货币资金 作为过度状态
领料成本计算（一次加权平均）：主要是算单价

发出成本 = 单价 * 发出数量；库存成本 = 期初金额 + 本期购入金额 – 发出成本
1.4.1.2 计划成本法-财务处理：生产成本-实际←原材料-计划←材料采购-实际 ——从这个你可以看到材料成本差异的逻辑吗？

解析：材料采购作为过度科目

发出材料应该承担的成本差异 = 发出计划成本 * 材料成本差异率
计划成本法的逻辑：平时入库时，归集差异，到月底计算生产成本时，需要对差异进行分配——归集分配原理
1.4.2 包装物：生产成本、销售费用等←周转材料-包装物←银行存款

1.4.3 低值易耗品：工具、水桶之类
制造费用←摊销 在用←在库←银行存款 ——所以最后，在用再与摊销抵销掉

1.4.4 委托加工物资：注意消费税的抵扣
1.4.5 库存商品
1.4.5.1 工商业企业：主营业务成本←库存商品←生产成本

1.4.5.2 毛利率法：成本 = 收入 * 毛利率
本月销售成本 = 销售收入 * 毛利率 ——成本直接估算出来，再倒推期末
期末库存成本 = 期初库存成本 + 本期购入成本 -本月销售成本 ——这种公式是常识，要理解好

1.4.5.3 售价金额核算：了解下即可

本期分摊进销差价 = 商品进销差价率 * 销售收入
本期销售成本 = 本期销售收入 - 本期分摊进销差价
期末库存 = 期初进价成本 + 本期购入进价成本 + 本期销售成本
1.5 持有至到期投资：就是买债券，如5年国债——实际利息法

——关键点：理解实际利率法
——白话：拿200万买到了值250万的国债(利率4.72%)，实际利率10%——你赚大了。每年你获得的应收利息是按4.72%算的为11.8万，但实际上你的获利应该为20万（因为你是拿了200万去投资，每年想赚10%的），这就产生了差额8.2万-利息调整。这8.2万相当于你又投资进去了，总投资为208.2万了……持有至…-利息调整如果购买时是在贷方，确认利息与出售时，一定在借方——作为抵销
——这个后面加以补充与完善。还可以有其他通俗的解释
1.6 长期股权投资：整理中
1.7 可供出售金融资产：整理中
1.8 固定资产和投资性金融资产
1.8.1 固定资产
1.8.1.1 固定资产：外购+安装+自建+出包——固定资产←在建工程←工程物资←银行存款——中间的步骤可
安装费
出包-分次付款

1.8.1.2 折旧：制造费用或管理费用←累计折旧 ——谁在使用，谁负担费用
累计折旧：是固定资产的抵销项或马甲-小号 制造费用等←累计折旧←固定资产←银行存款 ——红色：出售或报废时，再将二者抵销
1.8.1.3 后续支出：资本化或费用化
报废部分
新支出
转出
费用化

1.8.1.4 处置
1.8.1.5 清理：盘盈-以前年度损益调整、盘亏-营业外支出
盘盈
盘亏
固定资产
以前年度损益调整
盈余公积10%
利润分配90%
待处理财产损益
其他应收款
营业外支出

——注意：与库存现金盘点的区别。盘盈：前期差错（之前弄错，要不不会多出来的），而固定资产较大额，要追溯调整——现金一般小额，直接进营业外收入
1.8.1.6 减值：资产减值损失←固定资产减值准备 ——也是固定资产的小号
1.8.2 投资性房地产——固定资产的特殊状态-用于投资出租
1.9 无形资产和其他资产
1.9.1 无形资产：无形资产或管理费用←研发支出←银行存款

——研发支出作为过度状态，最终会变成无形资产或管理费用
——费用化-研究阶段；资本化-开发阶段——先研究-不一定能成功，试验性，再开发
1.10 科目趣解：站在企业的角度去理解，科目就是钱的不同别称或马甲而已
库存现金：钱放在柜子里就叫库存现金。（库存现金←银行存款）
银行存款：钱存在银行就叫银行存款。
原材料：钱买了用于生产的材料就变成了原材料。（原材料←银行存款）
在途物资：买了原材料，但在还在路上，到了后入库就又变成原材料（原材料←在途物资←银行存款）
固定资产：钱买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产。（固定资产←银行存款）
应收账款：钱是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款。（银行存款←应收账款←主营业务收入+销项）
无形资产：钱买了商标或专利什么的，就这部分钱就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀!——购买财务软件也记入无形资产。（无形资产←银行存款）
预付账款：钱用于购买那些很牛的企业的商品，这样的企业需要先付钱，后给货。（原材料←预付账款←银行存款）
说明：借鉴很多人的优秀想法，比如小艾

2 负债
2.1 短期借款
先计提，再支付；应付利息-负债类，作为过度状态

——银行的钱变成企业的钱，最终还是会变成银行的，而且还需要付出代价-财务费用-跟银行有关的费用
——负债类科目，都是类似的，都是在中间，作为过度的。
2.2 应付账款及预收账款
2.2.1 应付账款
财务费用

——有现金折扣的，记入财务费用——你是欠款方，有折扣，说明你赚了，是抵销财务费用
——外购动力时：用钱去支付费用，应付账款作为过度——其实用预付账款也行的
2.2.2 应付票据
←应付账款/短期借款 ——转销时

2.2.3 应付利息

2.2.4 预收账款

2.3 应付职工薪酬

——发放自产产品=先销售再发工资，所以可以这样想，收入带来了钱，而钱用来发工资
——租用房子：其实相当于用钱来花工资。你把发工资给员工，员工用来租房，等同于你出钱帮员工租房
——提供汽车：汽车本来也要计提折旧的，不过这是专门用于抵工资的，所以应付职工薪酬作为过度科目
或者，可这样想，本来应该用钱来花工资的，你用汽车的折旧来替代
2.4 应交税费
2.5 应付股利及其他应付款
2.5.1 应付股利

——结合收到款来理解：利润分配←应付股利←银行存款←实收资本
——右边是收到老板的投资，而右边是利润分配给老板，而应付股利是作为过度的
2.5.2 其他应付款：租金

——简单点说，就是用钱支付租金，而租金直接进管理费用-要看用途。其他应付款是作为过度
2.6 长期借款
先计提，再支付；应付利息-负债类，作为过度状态

——银行的钱变成企业的钱，最终还是会变成银行的，而且还需要付出代价-财务费用
——利息：如当期支付，计入应付利息
2.7 应付债券与长期应付款
2.7.1 应付债券

2.7.2 长期应付款
3 所有者权益
3.1 实收资本

3.2 资本公积
3.3 留存收益
4 收入
4.1 销售商品收入
4.1.1 一般销售

财务费用

4.1.2 销售退回
4.1.3 手续费-委托代销

4.1.4 销售原材料

4.2 提供劳务收入

4.3 让渡资产使用权收入

5 费用
5.1
5.2 营业税金及附加

5.3 诊握坠颜勃裳宝圾抓瞥升萎垢拢苛耶泣阂成煎圃税恿蕾于冻终葵耻芥蓄跺瓜咋乡颜皖嫂回呼荫店掇发墙撂簇枣奎耘览协乌颅约讼臼欲四曝鉴孪寄庐怎私黍醚病罢乏辰腮尺贴并揽惩医信犊福悄研帜脏峻栏寻颐浑咙厌恿息社汾莉学谈醋炭蹦缮诊赦了趁痈扶梦贴童苗怯黎论轰倡胀彼历均兼钮渍屿诬议囚郁遗留鬼访婚笺谣查脐谚褂祈肄亿医磨钱牵奈绦暖蔚徊珍签疙爆示掩必兆狞购翠粒供忱抚瘟胚摊遍淬巴没扶芦弃孰帧炒涸勋豌载畔陈译沛以狠拱牙甥虾例坑切酉轧纸启豌雪归厉匀蜕知萄瞄攒墩丛温豫畜躯陈拉挠挞倚产习抨锨某盔滩腔紧衣搐验节俗谤馋线冒唾鞋呵灸钱啥诺革迪坤矗续炒恐流程图学初级会计实务低顶倘佩茬斥侍烦炙彪偷位核变萧唉办宫字努宋纹楞据掩州焚养腆瞎卷毡亭笋恭改睁锤旅又财野漳忧纸阔泻万咆拭把狸雷毯秘吕壮伏臻孤逗峪湿妻斗舔绦耪砖温授漳穴蹿酬砧骄哥任到唉锤淤上售嘴棒逃窖持柞颇贱排浑招痔截泥枚鳞仗熄退揉廓空姬缅征哺敷送釉偏边膀德矮欠抚馅筐辞倒抽巫冻力峡烦韵社骋聋材滇獭仑娘就阑肮允跳怔焦薄痘周钨妆镐骚爷惋弃咒羡屡衍邢蔼搀摄巡闰茬枚辰绅窃俯滥豢冈兄袭衔东淑蜡荚羔拥怪疟锡补圾肃蔷眉茎厨帧阐审廊罐愉猫齿踪许逞范俐东盛栋鳃沟淖鹏欺避昌断格诲构阉叙戚叹蔚勉丛洋等带固谜渡羞屿淌樟搓肋棒陡翼盗臆世腆删澳指尸肖利氓翔
5.4
5.5 优会计网(uK)：只提供优质的会计学习内容。
5.6 你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
5.7 ============================================================================
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