医药流通财务部会计处理.doc

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医药流通行业所涉及业务会计分录汇总表一、应收会计涉及会计分录明细 1、赊销（销售商品）借：应收账款（往来单位）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项） 2、现销（现销）借：银行存款\库存现金外部(经营流入) 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项） 3、收款（收到货款）借：银行存款\现金\应收票据外部(经营流入) 贷：应收账款（往来单位） 4、收款预收合并凭证（收到货款）借：银行存款\现金\应收票据外部(经营流入) 贷：应收账款（往来单位）预收账款/客户往来 5、预收抵应收凭证（收到货款）借：预收账款/客户往来贷：应收账款（往来单位） 6、预收退款凭证（预收款退回）借：预收账款/客户往来贷：银行存款/库存现金外部(经营流出) 注：以上收款类分录涉及小额账务处理的应收做调差库存现金（人民币）二、应付会计及会计科目分录明细 1、入库（购进商品）借：库存商品贷：应付暂付---供应商 2、收税票（收到发票冲暂估）借：应付暂估—供应商应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款----供应商 3、付款（支付货款）借：应付账款---供应商贷：银行/现金外部(经营流出) 银行承兑（背书、办理） 4、预付货款（预付货款）借：预付账款---供应商贷：银行/现金外部(经营流出) 银行承兑（背书、办理） 5、预付货款退回（预付款退回）借：预付账款---供应商（红字）贷：银行/现金外部(经营流出) 银行承兑（背书、办理） 6、应付预付对冲（应付预付对冲）借：应付账款---供应商贷：预付款项---供应商 7、应收应付互抵（互抵货款）借：应付账款---供应商贷：应收账款/客户往来 8、破损交现：（破损交现）借：应付账款---供应商（红字）（破损交现）现金外部(经营流出) （破损冲暂估）应付暂估—供应商（红字）（破损冲暂估）贷：应付账款---供应商（红字）（破损进项税转出）应交税费/进项税/进项税转出 9、账务处理：（账务处理）借：应付/暂估---供应商贷：费用 10、平返利：详见返利处理分录 11、推广品调整：（调整推广品已销成本）借：库存商品（红字）贷：应付暂估---供应商（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）三、费用会计涉及会计科目分录明细 1、计提折旧：借：管理费用\管理用固定资产折旧贷：累计折旧 2、无形资产摊销：借：管理费用\无形资产累计摊销贷：累计摊销 3、计提工资：借：管理费用\管理人员工资贷：应付职工薪酬\基本工资 4、发放工资：借：应付职工薪酬\基本工资贷：银行存款\现金（支付给职工的现金流）应交税费\应交个人所得税其他应付款\其他（工资中扣除三金部分）其他应付款\职工往来（工资中扣除风险押金） 5、计提福利费（餐补、交补）：借：管理费用\职工福利费贷：应付职工薪酬\职工福利费 6、计提福利费（餐补、交补）：借：应付职工薪酬\职工福利费贷：银行存款\现金（为职工支付的现金流） 7、计提社保费用：借：管理费用\人力资源费用\社会保险费用\失业保险管理费用\人力资源费用\社会保险费用\养老保险管理费用\人力资源费用\社会保险费用\医疗保险管理费用\人力资源费用\社会保险费用\工伤保险管理费用\人力资源费用\社会保险费用\生育保险贷：应付职工薪酬\社会保险费\失业保险应付职工薪酬\社会保险费\养老保险应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险应付职工薪酬\社会保险费\生育保险 8、交纳社保费用：借：应付职工薪酬\社会保险费\失业保险应付职工薪酬\社会保险费\养老保险应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险应付职工薪酬\社会保险费\生育保险贷：银行存款\现金（为职工支付的现金流）贷：其他应付款\其他（工资中扣除三金部分） 9、支付各项日常费用：借：管理费用\管理部门日常费用\办公用品贷：银行存款\现金（支付的管理费用）注：日常费用主要包括办公用品、通讯费、招待费、交通费、水电费、邮寄费、财产保险、差旅费、印刷费、流向费等各项费用。 10、收流向费：借：管理费用\管理部门日常费用\其他（红字金额）借：银行存款\现金（支付的管理费用） 11、支手续费：借：财务费用\手续费贷：银行存款\现金〔外部（其他经营流出）〕 12、收手续费：借：财务费用\手续费（红字金额）借：银行存款\现金〔外部（其他经营流入）〕 13、支利息：借：财务费用\利息\利息支出贷：银行存款（支付利息） 14、收利息：借：财务费用\利息\利息收入贷：银行存款（收到的其他筹资活动现金） 15、支罚款：借：营业外支出贷：银行存款\现金〔外部（其他经营流出）〕 16、收罚款：借：营业外收入贷：银行存款\现金〔外部（其他经营流入）〕 17、支付商品流通费用：借：营销费用\商品流通费用\运输费贷：银行存款\现金〔支付的营业费用〕（商品流通费用主要包括运输费用、保险费用、加油费用和修理费用） 18、计提印花税：借：管理费用\公司运营费用\四小税\印花税贷：应交税费\应交印花税交纳印花税：借：应交税费\应交印花税贷：银行存款\现金〔支付的各项税费〕 19、计提车船使用税：借：管理费用\公司运营费用\四小税\车船使用税贷：应交税费\应交车船使用税交纳车船使用税：借：应交税费\应交车船使用税贷：银行存款\现金〔支付的各项税费〕 20、计提水利基金：借：管理费用\其他管理费用\其他杂项费用贷：应交税费\应交水利建设专项基金交纳水利基金：借：应交税费\应交水利建设专项基金贷：银行存款\现金〔支付的各项税费〕 21、计提城建税：借：营业税金及附加\城建税贷：应交税费\应交城市维护建设税交纳城建税：借：应交税费\应交城市维护建设税贷：银行存款\现金〔支付的各项税费〕 22、计提城建税：借：营业税金及附加\教育费附加贷：应交税费\应交的教育费附加交纳城建税：借：应交税费\应交的教育费附加贷：银行存款\现金〔支付的各项税费〕 23、计提城建税：借：营业税金及附加\营业税贷：应交税费\应交营业税交纳城建税：借：应交税费\应交营业税贷：银行存款\现金〔支付的各项税费〕 24、承兑到期支付：借：应付票据\供应商名称贷：其他货币资金\全额承兑保证金承兑到期收利息：借：财务费用\利息\利息收入贷：银行存款（收到的其他筹资活动现金） 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。 B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√ C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√ C成本报表是对外报告的会计报表。× C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。× C成本会计的对象是指成本核算。× C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√ C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本中。× D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。× F“废品损失”账户月末没有余额。√ F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√) G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错 G工资费用就是成本项目。(×) G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对 J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√) J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×) J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√ J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错 K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。× Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×) W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对 Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×) Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对 Z直接生产费用就是直接计人费用。X Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√ A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。 A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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