木材加工企业账务处理流程.doc

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【实务】木材加工企业账务处理流程
1、 从银行取款
（现金支票可以选择取款理由：提取备用金、发放工资、购木材等）
提取备用金
借：库存现金
贷：银行存款
备注：账面银行存款一定要和银行对账单数一致，支票头一定不能丢失。
2、 发放工资、过节费等
分录一：
借：管理费用——工资（一般按发放工资总数的25%）
借：制造费用——工资（一般按发放工资总数的75%）
贷：应付职工薪酬
分录二：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金（没有支票头，用现金）
贷：银行存款（一般有支票头，并且支票上用途注明发工资，最好金额对应）
3、 计提折旧
借：制造费用——折旧费
贷：累计折旧
4、 收到应收账款（就是收到别人欠自己的钱）
借：应收账款——**
贷：库存现金（如果为库存现金，一定更具收款金额开具收据）
贷：银行存款（若收到款以后存入银行，建议最好从银行走一下）
5、 报销业务接待费、办公费
（根据各种费用的金额、用途，填写费用报销单，并在费用报销单经报人处签名，费用报销单后粘贴发票）
借：管理费用——业务接待费
借：管理费用——办公费
贷：库存现金
6、 缴纳电费
（增值税发票一定不能丢失，并且在发票开票日期的180天之内一定要去税局认证。如果下个月要抵扣，一定要在这个月的月末最后一天之前到税局去认证，一般15-30日之间去。需要填写费用报销清单。认证后的发票，按月装订成册，归类保管）
借：制造费用——电费
借：应交税费——应交增值税——进项税额
贷：库存现金
7、 缴纳集体人生意外伤害保险
借：制造费用——保险 （需用费用保险清单，需要发票）
贷：库存现金
如果工人受伤，缴纳的各种住院费用单据、发票和治疗单一定要保留，对总的支出费用单据，填写费用报销清单报销，并做分录如下：
借：制造费用——福利费
贷：库存现金
（保险公司赔款，一般需提供发票，请复印住院费发票和住院费、药费等清单，附在前一分录所附附件上。）
收到保险赔款
借：银行存款
贷：制造费用——福利费
8、 购进原木
借：原材料——木材（根据购进木料种类分类）
借：应交税费——应交增值税——进项税额
贷：库存现金
贷：银行存款
备注：购进原木付款，可以选择部分现金部分银行付款，也可以全部现金，全部银行。建议尽量选择全部银行付款，开具转账支票，让对方自己去银行转，或者电汇到对方的账号上。账户等请与林权证对应。附件请附林权证、伐木许可证，根据购进木材数量金额付款方式等，请填制农产品收购清单。请根据购进数量，和不含税金额开具入库单，入库单应有仓管签名。入库单可以采用原1、原2的分类方式进行分类。
进项税额的计算。
例：购进50m3的木材，购进含税价为650元/ m3，则发票开票金额为50*650=32500元，进项税额为开票金额的13%，则为32500*0.13=4225元，原材料不含税总计购入为32500-4225=28275元，原材料购进单价为28275/50=565.50元/ m3。开具入库单木材单价为565.50元/m3，数量为50 m3，入库单材料购进金额总计为28275元。
借：原材料——木材 28275（32500-4225=28275）
借：应交税费——应交增值税——进项税额 4225（32500*0.13=4225）
贷：银行存款 32500（发票开具总金额）
附件：林权证、伐木许可证、入库单，银行电汇凭证或者转账支票头、购进材料开具的发票记账联
9、 收到银行利息单
借：银行存款
贷：财务费用——利息收入
10、 购买支票、支付汇款手续费、支付账户维护费等
借：财务费用——工本费
借：财务费用——手续费
借：财务费用——账户维护费
贷：银行存款
11、 生产领用原材料
请根据领用材料种类开具出库单，出库原材料分类，金额、数量和购进数量和金额、分类一一对应。附件为出库单。
借：生产成本——材料费
贷：原材料——**
12、结转制造费用进成本
一般将账面上的所有制造费用结转进生产成本。
借：生产成本——制造费用
贷：制造费用——电费
贷：制造费用——人工费
贷：制造费用——福利费等
13、 产品完工入库
借：库存商品——锯材
贷：生产成本——材料费
贷：生产成本——制造费用
计算库存商品单价：为所有转入库存商品的生产成本总计金额除与完工入库数。
例：本月总计结转生产成本总数为55000元，假如生产领用出库原材料数位65 m3，我们可以假设生产过程中，发生一些材料损失，最后完工入库数量为60 m3，则完工的锯材含税单价为55000/60 m3=916.67元/ m3。一般就是购进一批材料对应一种库存商品。
请根据完工数量和含税单价开具产成品入库单，入库单以库-1、库-2等编号，请仓管一定要签字。
14、 销售产品
借：库存现金（请开具收款收据）
借：银行存款
借：应收账款——***（没有收到销售货款）
贷；主营业务收入（含税销售额/1.17）
贷：应交税费——应交增值税——销项税额（含税销售额/1.17*0.17）
请开具销货清单，清单上注明含税销售额和数量。如果为现金收款，请开具收款收据。若对方需要发票，请开具相应发票。注意现金收款一定要开具收据。含税销售额为销售清单上注明的价款总金额。
15、 结转销售产品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
根据销售产品数量结转，一般按库存商品账面的平均单价结转。请开具出库单，并在出库单上注明销售数量和销售产品单价，销售产品总金额。
16、 存现
借：银行存款
贷：库存现金
17、 计提城建税、地方教育费附加等
借：营业税金及附加 （城建税、教育费附加等总和）
贷：应交税费——应交城建税 （缴纳增值税额*0.01）
贷：应交税费——应交教育费及附加 （缴纳增值税额*0.03）
贷：应交税费——应交地方教育费及附加（缴纳增值税额*0.02）
18、缴纳城建税、地方教育费附加等
借：应交税费——应交城建税
借：应交税费——应交教育费及附加
借：应交税费——应交地方教育费及附加
贷：银行存款
请将网络申报表和单据打印出来，并按年归类整理装订成册。
19、 缴纳增值税
借：应交税费——应交增值税——已交税金
贷：银行存款
网络申报以后，一定要按月将申报表引出，不然以后月份不能打印以前月份的申报表。银行回执单作为附件。
20、 将应交增值税额转出
如应交增值税借方有余额，则
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税
如应交增值税借方有余额，则
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未缴增值税
（这笔分录可做可不做，一般年末最好做一下）
21.结转损益
分录一：
借：本年利润
贷：管理费用
贷：财务费用
贷：主营业务成本
贷：营业税金及附加
分录二：
借：主营业务收入
贷：本年利润
根据各科目汇总余额结转。
21、 结转本年利润
如为借方余额，则
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
如为贷方余额，则
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