会计学第六章负债和所有者权益.ppt

Accounting第六章第六章 负债和所有者权益负债和所有者权益负债负债所有者权益所有者权益Accounting第一节第一节 负债（负债（Liabilities）流动负债流动负债短期借款短期借款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费非流动负债（长期负债）（非流动负债（长期负债）（略略）Accounting一、短期借款（一、短期借款（shor-term loans）短期借款是指企业向短期借款是指企业向银行或其他金融机构银行或其他金融机构借入的、偿还期借入的、偿还期限在限在一年以内一年以内（含一年）的各种借款。（含一年）的各种借款。本金：本金：1.1.借入时：借入时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 2.2.归还时：归还时：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款利息：利息：1.1.计提时：计提时：借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息2.2.支付时：支付时：借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款 Accounting二、应付账款（二、应付账款（Accounts payable）结算方式：商业信用（赊购）结算方式：商业信用（赊购）典型核算：典型核算：借：在途物资借：在途物资/原材料原材料/材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款Accounting应付账款的核算（附有现金折扣条件）应付账款的核算（附有现金折扣条件）区别区别总价法总价法净价法净价法假设假设入账金额入账金额折扣期内付款折扣期内付款无需调整无需调整超过折扣期付款超过折扣期付款 无需调整无需调整不会享受现金折扣不会享受现金折扣会享受到最大的现金会享受到最大的现金折扣折扣不扣除现金折扣的金额不扣除现金折扣的金额（结算凭证上的金额）（结算凭证上的金额）扣除最大现金折扣的扣除最大现金折扣的金额金额冲减财务费用冲减财务费用计入财务费用计入财务费用Accounting三、应付职工薪酬三、应付职工薪酬（Employee compensation payable）企业为获得职工提供的服务而给予企业为获得职工提供的服务而给予各种形式各种形式的报的报酬及其他相关支出。酬及其他相关支出。1.职工：职工：与企业订立劳动合同与企业订立劳动合同的人员，含全职、兼职、的人员，含全职、兼职、临时工临时工未与企业订立劳动劳动合同的人员但未与企业订立劳动劳动合同的人员但由企业由企业正式任命正式任命的治理层和管理层人员的治理层和管理层人员未订立劳动合同或未被正式任命，但未订立劳动合同或未被正式任命，但提供类提供类似服务的人员似服务的人员Accounting2.职工薪酬职工薪酬(多元化多元化)时间：在职期间离职后时间：在职期间离职后形式：货币性薪酬非货币性福利形式：货币性薪酬非货币性福利对象：职工本人配偶、子女和其他被赡养人对象：职工本人配偶、子女和其他被赡养人Accounting3.职工薪酬的具体内容职工薪酬的具体内容工资、奖金、津贴、补贴工资、奖金、津贴、补贴福利费福利费社会保险（五险）社会保险（五险）住房公积金（一金）住房公积金（一金）工会经费（工会经费（2%）、职工教育经费（）、职工教育经费（1.5%）非货币性福利非货币性福利辞退福利辞退福利股份支付股份支付明细明细科目科目Accounting4.职工薪酬的确认原则职工薪酬的确认原则对象化对象化计入产品成本或劳务成本计入产品成本或劳务成本计入工程成本或研发成本计入工程成本或研发成本非对象化非对象化计入当期损益计入当期损益借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 在建工程在建工程 研发支出研发支出资本化支出资本化支出 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬应发工资应发工资Accounting5.职工薪酬的发放职工薪酬的发放发放工资发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款（实发工资）贷：银行存款（实发工资）代扣个人所得税代扣个人所得税 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税代交五险一金代交五险一金 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：其他应付款贷：其他应付款/银行存款银行存款Accounting四、应交税费四、应交税费“应交税费应交税费”核算的内容：核算的内容：增值税、所得税；增值税、所得税；消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加；育费附加；土地增值税土地增值税房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费偿费不包括印花税、耕地占用税（不需要预缴）不包括印花税、耕地占用税（不需要预缴）明细明细科目科目Accounting1.应交增值税应交增值税 应交税费应交税费应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出已交税金已交税金转出未交增值税转出未交增值税转出多交增值税转出多交增值税减免税款减免税款出口递减内销产品出口递减内销产品应纳税额应纳税额专专栏栏Accounting2.应交消费税、营业税、资源应交消费税、营业税、资源税、城建税税、城建税销售过程中发生的，计入销售过程中发生的，计入“营业税金及附加营业税金及附加”借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税等应交消费税等Accounting3.应交所得税应交所得税计算应缴纳的所得税计算应缴纳的所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税实际缴纳时实际缴纳时 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款Accounting第二节第二节 所有者权益（所有者权益（Owners Equity）资本公积资本公积实收资本实收资本未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积Accounting一、实收资本（股本）一、实收资本（股本）实收资本的含义：实收资本的含义：实收资本是投资者按照公司章程的规定，投入企实收资本是投资者按照公司章程的规定，投入企业的资本。业的资本。投资者在实收资本中所占的份额是企业进行利润投资者在实收资本中所占的份额是企业进行利润分配的依据。分配的依据。公司公司注册资本与实收资本应当一致注册资本与实收资本应当一致。Accounting（）收到所有者的出资（）收到所有者的出资出资方式：货币、实物、无形资产等出资方式：货币、实物、无形资产等借：银行存款借：银行存款/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本借：原材料借：原材料/固定资产固定资产 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：实收资本贷：实收资本Accounting（）发行股票（）发行股票溢价发行溢价发行：借：银行存款（发行价格）借：银行存款（发行价格）贷：股本（面值）贷：股本（面值）贷：贷：资本公积资本公积股本溢价股本溢价在我国不允许折价发行在我国不允许折价发行如果有发行手续费，该如何处理？如果有发行手续费，该如何处理？Accounting二、资本公积二、资本公积特点：特点：全体所有者共同享有全体所有者共同享有有特定的来源，与净有特定的来源，与净利润无关利润无关Accounting（一）资本公积的来源（一）资本公积的来源长期股权投资（权益法）长期股权投资（权益法）其他资本其他资本公积公积资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积长期股权投资（权益法）长期股权投资（权益法）资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积长期股权投资（权益法）长期股权投资（权益法）资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积可供出售金融资产可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积资本溢价资本溢价/股本溢价股本溢价其他资本其他资本公积公积Accounting（二）资本公积的核算（二）资本公积的核算资本公积的增加资本公积的增加投资者的出资超出其在注册资本中所占的份额投资者的出资超出其在注册资本中所占的份额股票发行溢价股票发行溢价资本公积的减少资本公积的减少手续费等交易费用手续费等交易费用资本公积转增资本资本公积转增资本借：资本公积借：资本公积贷：银行存款贷：银行存款借：资本公积借：资本公积贷：实收资本贷：实收资本此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！