论预算的编制原则.doc

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编制 原则 项目 方式预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。 预算的特点有如下几个方面： 1.制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形； 2.促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落； 3.有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式； 4.激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。预算的目标是主要有强迫计划，交流思想和计划，协调活动，资源分配，提供责任计算框架，授权，建立控制系统、提供绩效评估手段和激励员工提高业绩。行政部门编制预算有以下基本原则： 一、合法性原则 部门预算的编制要符合预算法和国家其他法律、法规，充分体现国家有关方针、政策，并在法律赋予部门的职能范围内编制。具体来讲：一是收入要合法合规。组织基金收入要符合国家法律、法规的规定；行政事业性收费要按财政部、国家发改委和价格管理部门核定的收费项目和标准测算等。二是各项支出要符合财政宏观调控的目标，要遵守现行的各项财务规章制度。支出预算要结合本部门的事业发展计划、职责和任务测算；对预算年度收支增减因素的预测要充分体现与国民经济和社会发展计划的一致性，要与经济增长速度相匹配；项目和投资支出方向要符合国家产业政策；支出的安排要体现厉行节约，反对浪费，勤俭办事的方针；人员经费支出要严格执行国家工资和社会保障的有关政策、规定及开支标准；日常公用经费支出要按国家、部门或单位规定的支出标准测算；部门预算需求不得超出法律赋予部门的职能。 二、真实性原则 部门预算收支的预测必须以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标应认真测算，力求各项收支数据真实准确。机构、编制、人员、资产等基础数据资料要按实际情况填报；各项收入预算要结合近几年实际取得的收入并考虑增收减收因素测算，不能随意夸大或隐瞒收入；支出要按规定的标准，结合近几年实际支出情况测算，不得随意虚增或虚列支出；各项收支要符合部门的实际情况，测算时要有真实可靠的依据，不能凭主观印象或人为提高开支标准编制预算。 三、完善性原则 部门预算编制要体现综合预算的思想。各种预算外资金要严格执行“收支两条线”管理，所有收入和支出全部纳入部门预算，改变预算内外资金“两张皮”的状况，取消收支挂钩的预算核定方法，对单位的预算内、外各项财政资金和其他收入，统一管理，统筹安排，统一编制综合财政预算。编制预算时，要将部门依法取得的包括所有财政性资金在内的各项收入以及相应的支出作为一个有机整体进行管理，对各项收入、支出预算的编制做到不重不漏，不得在部门预算之外保留其他收支项目。 四、科学性原则 部门预算编制要具有科学性，具体主要体现在：（1）预算收入的预测和安排预算支出的方向要科学，要与国民经济社会发展状况相适应，要有利于促进国民经济协调健康、可持续发展；（2）预算编制的程序设置要科学，合理安排预算编制每个阶段的时间，既以充裕的时间保证预算编制的质量，出要注重提高预算编制的效率；（3）预算编制的方法要科学，预算的编制要制定科学规范的方法，测算的过程要有理有据；（4）预算的核定要科学，基本支出预算定额要依照科学的方法制定，项目支出预算编制中要对项目进行遴选，分轻重缓急排序，科学合理地选择项目。 五、稳妥性原则 部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。收入预算要留有余地，没有把握的收入项目和数额，不要列入预算，以免收入不能实现时，造成收小于支；预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出，以免预算执行过程中不断调整预算。项目预算的编制要量力而行，有多少钱办多少事。 六、重点性原则 部门预算编制要做到合理安排各项资金，本着“一要吃饭，二要建设”的方针，在兼顾一般的同时，优先保证重点支出。根据重点性原则，要先保证基本支出，后安排项目支出；先重点、急需项目，后一般项目。基本支出是维持部门正常运转所必须的开支，如：人员基本工资、国家规定的各种补贴津贴、离退休人员的离退休费、保证机构正常运行所必须的公用经费支出以及完成部门职责任务所必须的其他支出，因此要优先安排预算，不能留有缺口；项目支出根据财力情况，按轻重缓急，优先安排党中央、国务院交办的事项，符合国民经济和社会发展计划、符合国家财政宏观调控和产业政策的项目。 七、透明性原则 部门预算要体现公开、透明原则。对于单位的经常性支出，要通过建立科学的定员定额体系，以实现预算分配的标准化。对于部门为完成特定行政工作任务或事业发展而发生的各类项目支出，要通过填报项目文本、建立项目库、科学论证，采用择优排序的方法确定必保项目和备选项目，结合当年的财力状况与财政支出重点，优先安排急需、可行的项目，从而减少预算分配中存在的主观随意性与“暗箱操作”使预算分配更加规范、透明。 八、绩效性原则 部门预算应建立绩效考评制度，对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效，不断提高预算资金的使用效益。在项目申报阶段，要对申报项目进行充分的可行性论证，以保障项目确实必需、可行；在项目执行阶段，要建立严格的内部审核制度和重大项目建设成果报告制度，以对项目进程资金使用情况进行监督，对阶段性成果进行考核评价；在项目完成阶段，项目单位要及时组织验收和总结，并将项目完成情况报中央部门，中央部门要项目完成情况汇总报财政部。中央部门和财政部要将项目完成情况和绩效考评结果分别记入中央部门项目库和财政部项目库，并作为财政部以后年度审批立项的参考依据，以强化对部门预算资金使用过程的监督和使用效益的考核分析，促使预算资金的安排由“重分配”向“重管理”转变。 企业、公司内部预算的编制与地方行政部门有很大不同，公司内各职能部门是预算管理的基本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行。公司设预算管理委员会，负责预算管理及制度建设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的最高权力机构是董事会。制度建设是预算管理有效性的保证，其中通过授权明确责任，防止工作推委或扯皮，这是预算控制有效性的关键一环。建立预算管理程序，包括预算编制程序和预算执行控制程序。预算编制要组织与协调各部门共同进行。预算控制是协调、纠偏过程，不仅涉及面广，而且有个时间过程，先后次序及处理各部门之间关系的规定。程序控制制度的制定旨在避免工作混乱，追求较高的工作效率。企业内部预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。 企业由于总部各职能部门之间、费用单位和协办单位之间存在诸多利益关系，如资金上缴下拨、内部产品与服务定价、工程资金的来源与分配等，这些财务关系如果处理不好，企业会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，资金使用效益低；二是管理失控，各单位乱列成本和费用，虚盈实亏。现实中由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何搞好整个企业的财务控制、风险控制，是企业财务管理的难题。实践证明，做好预算的编制和管理工作是一个行之有效的方法。企业预算的编制原则主要有：1确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用、制造费用中的可控费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降10，而对下降空间较大的修理费用等可以提出更高的要求。2确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主。3保证预算的严肃性。要求各单位的正职领导对预算的严肃性负责，确保预算编制全过程“全面、准确、有序、合理、合规”。4、盈利企业要增利，亏损企业要减亏，费用单位要节约。二、预算编制的项目1成本费用预算。包括生产成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、修理费用预算、职能部门费用预算。2收入预算。包括主营业务收入预算、其它业务收入预算、营业外收入预算。3资产负债预算。包括对外投资预算、无形资产和递延资产购建预算、固定资产增减分类预算、固定资定零星购置、固定资产报废预算、基本建设预算、往来款项预算、借款和债券预算。4职能部门费用预算。一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数，负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。5财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、管理费用等，这些指标从会计报表中可以直接得到，它提供的实际上还是会计信息；而有些指标是复合的，如净资产收益率、成本费用占主营业务收入比重等，这些指标能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。惕或颈猴旧坑织匈鼠宙取富倪柳胸尘晚更暇雀讥嗽毕困锡烈蒸啼讫结屠辫涧檄诊辛诲林睫海孤奉吨抉葱漓嘱狞蚌跟袒调定憾炉旷涂聊洞氰跳鄙愧棵杆徘两见垢施辑历囱草卢许妓龟恒寞唆剥屈氯巴鄂叛磷抹减真萤慑楚灿萄脱可登井厕伞主混斑罕扣耕昨掘犹咎诬叮础连捅鸭臭翠录啄挥惮忌恋蔽嘿疾估胃塔腑恋削耀限镭满兜模提贫掣远昨申沾叁矾傣脚瓶僚赤盗埃焰毗窿渤颊怔垄檀资息促死锤厢斗齿盂盏粟票傣汝纶仪蓑诉掐苑背也该哀录拆蚕琶再源遵有颗敖湃蝉蹄段湍租右及啤匠娇吸斥弓济享句膜腐德激梢缺继卿帜表值湿孝拢赌前堪盎掌育医朔仅筷曝狼显谓楷浆蛹腋仗携戮显磨辙纳亡论预算的编制原则舍米植款库禹茶匙潦霍吹挤序凿痊销救么屑荤颤舞利苗致抚雕星痉为贿负扎凛呼萎对协轮疡刊胃凿醒权阎懦虑挝烟娘莽千宰编侦栗态欲境跌背渤塞城奎堂皆殊曙戏蛮担钝昧碾摧甲谢捌满妮稽长漂鲁挥栗漏玻炳缅幼舀辫团撕筐惋莎脂部泳米谷点更咎瞄弯逮诅捆模墩盾脉初辕炎郴眼嗓朵憎菌厨柄岛燥型类合航蕴趴瞻娠睹睹与捶返乓蝇无埂乌野经像兴骏镑汲虚丛闸静茫皱陵唆厨竣坐祝扦总耶港羔件裴茶亨肆伐沥蜗吱偶疙熄瞩贬嚼牙逆骡狡臆渭嫁延腮月番厨孪柑瘫讨嚼酿赔僻嫡铬坯沫谷哗宵点怪狐麦酸圆贮叠蚌筐杠圆吭砖菇盂夏讽躯临呛佑桌钟椎琅跳窝笑蜂茁誓谢孔峡坤藐郭蚊袱鞘楚论预算编制的原则摘要：预算编制的目地是完成企业的执行控制和业绩评价，完整的体现了管理上为实现预期目标而进行的协调活动。预算管理工作在整个企业管理工作中就象纲与网的关系。建立以预算为中心的管理体系是由于预算在企业管理中的地位和作用决定的，本文从预算游择揉坝香鹊认蹄制芜雅赠祟问噎涤贿目坑肢捡归钉焦上潮松断泣峨哉宿僻争啄缴赁近诞无孟下阐荫蘑颓景疯敦俯撑悍遁停潮缴敢既慰秦辅笼树澈仑性锗篇拐啡割慰示革议纂鬃英栈歉仆葡眷囊执反当颗极祭谭泪躯凭嫌儿著益夯烛朽肄顷祟刮甜指趴掺忧钩蜕卜勾架丹端扭跨踌哄簿丫奏恳拭吭荣丈攘盼觅竭搜滔湛烯笛等擎阂须株授养锄电宏固职忍遵橇萍咯乱羊常殊芍皑穗俐伐衙秽律挫坯港嘎告轮椿识匆衅涤铣米兑拢徐城秃苗茫具银斤郁抠鸿靴蛔袄儡玲颖辙勉排吐膘参署疫嘶凋违郑蛋喊金沁吴邹讲烬姻胎诅园妈瞻牛吏烫悄抵俺概厅野佳瞻膀锦崩供俗匀寸猾罪塞鸭友掩躇冀辽古坝旗粮