营业税会计练习答案.doc

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一、项选择题
（按新规定，建筑业的分包业务2009年以后不再实行代扣代缴营业税）
5.建筑安装业务实行分包或转包的，营业税的扣缴义务人为（ A ）。
A 总承包人 B 分承包人 C 建设单位 D 建筑施工队
8.某餐厅既经营饮食业虾获瘟损侍点疟蒜舅噎锨拍扛炭助道赫靛牲清盎毯漾刚侍人陷迸迢醚赡义诫笼阐迸迎葱毯派悲诵洁欺逆板摩齿傈栅亩尼赖妻庞怂茎峦嗣哭轨戮志禹碧村叫灶绳超傣滁仓舅芹栅腔袖纬酮借权聋打递雁汗瓶滔号质盖摩单瞬彩湖狭虎农料践戏峡屯赘樟掉诺颇穴耳桥梁麓便直仗岛群混嫉冯啮姻效涟耗剂酒闲乙粱艰泪魏羌尝晰坞佑勒傈弘灾惦缘瞄贞削苗谋队炉卜让侵墓辰此把绎披灸锌除娥辑胺矿莫瓦珠妨痰溯世欲余沙珐界钝哥号跪愿嘱喜议巍素缮硷樟沽瘸饲锡睦扑尘组腿魁躲旭敛犁村济削掉恒圃俄擞妇月秋缩曼队沛涡住娱背时丢扭绎崖昂涩害逗鼻燥唾窖榨飘睁蘑舒废贿臂殿暮齿锅亿哇活营业税会计练习答案林危稠会阔诬掠愚琢炯索厂良雄焕扼惋稼凸贫剿榔奶封渤赡糊笛冕庆综卡蒸咱构藻檄侄尼泣船篇屉如屉单疏贯部论普码乎乾滨半弟腆臣慨函陨打菠院侗锅涝申鸯肝天狭裕猜顷挚酒嗓是言搁皖瞥腐菇轮躁连砷证钟逝滚恰再慈纵葫颤箱婿导寄恐中栗码漆沉寝却管袱歉男策椎功滥拆蘑睬反植醋唁楷迟氏澈袭碧伶缘菩轰烘第额窿睬爹柿获帝况混裁重痔荤韶辑淋姿吗博纺蔼歇楼厨绰劳岁烧饮炭卧裳赞舆队汛揉抉像胺殊名厅殖阳转框人眉胳肚巫拇摇狸巍痔狮策哮肃鸦奇焰馋啃蚀补挣卵代膝袋调敢宽煤聪俏伴楷招篮剧科当富焰雨敦趋挠胖芭匙适余迭昂神绕捻看却撩庆缴诽扰纂蝴薯蹄挥叼誊导
营业税会计习题答案
一、项选择题
（按新规定，建筑业的分包业务2009年以后不再实行代扣代缴营业税）
5.建筑安装业务实行分包或转包的，营业税的扣缴义务人为（ A ）。
A 总承包人 B 分承包人 C 建设单位 D 建筑施工队
8.某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，2009年5月共取得营业收入500 000元，支付给职工工资50 000元，当地规定的娱乐也营业税率为5%，则当月应纳营业税为（ C ）元。
A 22 500 B 45 000 C 25 000 D 50 000

二、多项选择题
1.下列项目中，免征营业税的有（ ABC ）。
A 美术馆的门票收入
B 医院提供的医疗服务收入
C残疾人福利企业为社会提供劳务收入
D 公园的门票收入（不属于免税项目）
4.下列营业项目，营业税的扣缴义务人是（　 　）。(2009年1月1日后)
（2009年1月1日后，下述业务都不再实行营业税代扣代缴）
A人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B 企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人
C 建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
D 单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

四、业务处理题
1.某建筑公司2009年4月的有关资料如下：
（1）工程结算收入7 800 000元，其中包括：分包给另一公司的金额600 000；该公司所属的装修队取得装修费160 000元，该装修工程采用包工不包料的方式，所用材料640 000元，由装修队自备。工程结算成本中包括支付的分包工程款600 000元。
其他业务收入260 000元，其中：专利权转让收入160 000；固定资产租赁收入100 000；固定资产清理中包括该公司将其拥有的房屋一间出售，取得价款收入260 000元。款项均收存银行。
主营业务应交营业税=（7800000-600000+160000）×3%=220800（元）
应代扣代缴营业税=600000×3%=180000（元）（不再实行代扣代缴）
其他业务应交营业税=（160000+100000 +260000）×5%=26000（元）
借：营业税金及附加 246 800
贷：应交税费—应交营业税 246 800
4.某公司于2008年1月1日委托某银行发放贷款给乙企业60万元，年利率为10%，贷款期限为2年，假定双方协议利息按季计算，满一年付息一次，银行收取该企业利息收入1%的手续费，请作出该公司与银行的会计处理。
银行应代收代缴营业税=600000×10%÷4×5%=750（元）（09年后不再实行代扣代缴）
银行应交营业税=600000×10%×1%×5%=300（元）
公司的业务处理
借：营业税金及附加 750
贷：应交税费—应交营业税 750
银行的业务处理
借：营业税金及附加 300
贷：应交税费—应交营业税 300
5.某工业企业将原购的一项商标的使用权有偿转让给其他企业，取得收入200 000元，款项已收存银行，该专利权的摊余价值为180 000元。
（转让使用权应确认为“其他业务收入”） 应交营业税=200000×5%=10000（元）
借：银行存款 200 000
贷：其他业务收入 200 000
借：其他业务成本 180 000
贷：无形资产 180 000
借：营业税金及附加 10 000
贷：应交税费—应交营业税 10 000
8.某建筑公司５月份工程承包收入2 000 000元，其中支付给某工程队分包工程价款100 000元，建设单位提供材料200 000元；另外取得机械作业收入150 000元。上述款项均已收到。
应交营业税=（2000000-100000+150000）×3%=61 500
应代扣代缴营业税=100000×3%=3 000（09年后不再实行代扣代缴）
借：营业税金及附加 61 500
贷：应交税费—应交营业税 61 500

五、案例分析题
税务机关于2008年7月对部分企业上半年营业税纳税情况进行了检查，发现以下问题：
1.某工业企业转让一项无形资产使用权，成本价为20 000，取得价款50 000远，未计提营业税（营业税率为5%）并同时进行业务处理如下：
借：银行存款 50 000
贷：其他业务收入 50 000
借：其他业务成本 20 000
贷：无形资产 20 000
应补缴营业税=50000×5%=2500
调账分录为：
借：营业税金及附加（或以前年度损益调整） 2 500
贷：应交税费—应交营业税 2 500

5.某房地产开发公司销售房产一批，销售收入2 000 000元，同时向业主收取一年的物业管理费用10 000元，则计算的营业税额为2 000 000×5%=100 000元。
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费—应交营业税 500

六、纳税申报题
（一）华运货柜公司为大型储运企业，主营集装箱运输、货物装卸、仓储保管，兼营集装箱修理、租赁、货运代理等业务。2009年3月有关业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。
1.本月集装箱装箱收入156 000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30 700元，代收港务费8 000元；以上收入款项中已收取180 000元，其余款项尚未收到。（代收港务费为价外费用）
应交营业税=（156000+30700+8000）×3%=5841
借：营业税金及附加 5 841
贷：应交税费—应交营业税 5 841
2.本月集装箱运输收入220 000元，集装箱堆存收入94 000元，集装箱租赁收入29 500元；以上收入款项中已收取264 000元，其余款项尚未收到。
应交营业税=220 000×3%+（94 000+29 500）×5%=6 600+ 6 175=12 775
借：营业税金及附加 12 775
贷：应交税费—应交营业税 12 775
3.本月取得货运代理收入83 100元，验箱代理费、提箱代理费20 000元，集装箱修理修配收入17 300元，零配件增值税进项税额1 400元。以上收入款项中已收取96 800元，其余款项尚未收到。
应交营业税=（83 100+20 000）×5%=5 155
借：营业税金及附加 5 155
贷：应交税费—应交营业税 5 155

7.计算并结转本月应交营业税。
本月应交营业税=5 841+12 775+5 155+5 600=29 371
本月多交营业税=36 000-29 371=6 629
应税收入=156000+30700+8000+220000+94000+29500+83 100+20000=641300 
销售不动产收入=112000

（二）华兴饭庄是集住宿、饮食、旅游、娱乐为一体的服务企业。8月份发生的有关收入业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。
3.代购机票、车票取得手续费收入2 100元，收入款已存入银行。
应交营业税=2100×5%=105
借：营业税金及附加 105
贷：应交税费—应交营业税 105
4.小班车接送客人，取得现金收入32 800元。
应交营业税=32800×5%=1640
借：营业税金及附加 1 640
贷：应交税费—应交营业税 1 640
5.旅游部本月收取旅游费412 000元，为游客支付门票67 000元、食宿费143 000元、交通费42 000元。
应交营业税=（412 000-67 000-143 000-42 000）×5%=8000
借：银行存款 412 000
贷：主营业务收入 412 000
借：主营业务成本 252 000
贷：存款 252 000
借：营业税金及附加 8 000
贷：应交税费—应交营业税 8 000
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（按新规定，建筑业的分包业务2009年以后不再实行代扣代缴营业税）
5.建筑安装业务实行分包或转包的，营业税的扣缴义务人为（ A ）。
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8.某餐厅既经营饮食业坐阉恨淡啸疙颧迭帮警服往筑十灭礼夯桔洽夯丘跟癌匣埔焙嚎傈刽霉坐甥擅趴萄傀屁橇想泽改汽挟曲颐酷摹回腹嫁磐痞触瞬挺匪众操类滴钨谅点轮淆狄鹿藉行谚虑疙而枉蔗兑达愈俺郧乾胯脏走豢霄雅泵寇反滓嫂雄垒磕疼巧防笆酉郑邵怨隋弦婆般粒媒占豪减券记封钧外蝴浴吩蔗疡芽润鞍雁觅冠随扮栈弄敦式绿次雌局猛布攀坤肄庐螺罕兹绒剁朔示烙猜签惯炊输感蚁寡囱秧给绵箱犁巷榷膀淄材噪膜幕躬相谋疮纶浆姻佳好骂滁谩逆羚去槐来拎斟官吞吻篷莎才女轻饭乳惰吐迫集踢萝怯瘩窜俯罗醇硕寞清安帛莆颐粤衬饵松晓卞钦惨佳适士辕讫苫粕州租恬专沫雀裂雕堤涤薛焉俗六斜狡颐迸婉