商业会计做账流程.doc

商业会计做账流程
　　一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总账－然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账－总账和明细账核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。
　　 1.审核原始凭证
　　（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
　　（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
　　2.填制记账凭证
　　可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
　　3.复核
　　就是看看有没有错误。 
　　4.记账
　　根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。
　　5.编制会计报表
　　（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
　　（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
　　（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
　　（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。
　　6、纳税申报
　　1、增值税：
　　销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。
　　2、营业税：
　　营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。
　　3、地税：
　　还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
　　4、所得税：
　　不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

商业会计做账的会计流程，请详细的阐述一下，谢谢

进货－销货－结算成本－税－报表

商业会计会计处理流程是什么
属于商业会计的主要科目有：

现金、银行存款、库存商品、商品进销差价、营业收入、营业成本、营业费用、财务费用、应收账款、应付账款、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款、分期发出商品、商品采购、本年利润、利润分配等等等。

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

做商业、超市一定要把进销存账做好，其他的账务处理好办。

商业、超市所应当缴纳的税费如下：
企业所得税，增值税，印花税，堤围防护费。
如果是内资，还要交城建税、教育附加费等。

买车交车船使用税。

公司的房子，要交房产税。

个人工资薪金要交个人所得税。

在做商业超市的会计账务处理时，还需要特别注意一点：
商业超市报损单的账务处理：
1、平时发生时：
借：待处理财产损益
贷：库存商品或其它科目

2、解决时：
借：管理费用 （合理损耗）
借：营业外支出 （非正常损失，金额较大，需要报税务批准）
借：其它应收款（需要扣减个人或单位）
贷：待处理财产损益
商业超市购进商品、销售和结转成本时的科目处理：
1、购进商品时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税—（进项税额）
贷：银行存款、现金、应付账款
2、销售商品时：
借：银行存款、现金 、应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3、结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品

商业成本账的成本核算方法

商业企业的成本核算有进价数量金额核算和售价金额核算两种

进价数量金额核算需要对每种商品单独按进价入账，月末根据销售数量核算成本；售价金额核算就是对商品按售价入账，会计控制库存总售价金额，售价与进价的差额形成“进销差价”，月末根据销售金额分摊进销差价，结转销售成本。

一般情况下，小型商业单位，就用进价数量金额核算，大型超市要用售价金额核算。

商业企业成本会计账的成本应主要以商品的进价为基础，成本就是该商品的购买价款以及采购过程中发生的一些费用。

商业会计成本正常是先列出卖出商品的数量,然后乘以购进商品的加权平均价,也有人采用先进先出法或后进先出法.就可得出本月的商品总成本。

加权平均法的补充：一般只一个月加权一次，

加权平均是在当月商品出库的时候没有单价，在做会计处理的时候再把月底所有库存和本月进货的金额除以所有的数量就是商品的单价了。

公式：(期初结存金额+本月购进金额)/(期初结存量+本期月购进量)=出库商品的单价

然后把本月发出的和剩余的都乘这个平均单价就OK了

先进先出法是本月出库的时候，先按照最先进库的那笔单价算商品单价，以此类推的，先进的先出，一笔一笔出库。

先进先出法 注意，先进先出法顾名思义就是如果你销售一定量的商品，你先将结存的部分拿出来，如果不够的话，再把本月第一次购进的商品拿出凑数，如还是不够，就再将第二次购进的拿出凑够这个数，还是不够的就继续往下推，相伴随的拿出的金额也同理。

如：这个月销售电话机30台，期初结余10台，单价30元，本月第一次购进10台，单价35元，第二次购进8台，单价32元，第三次购进8台，单位31元。

按公式计算：（10*30+10*35+8*32+2*31）/（10+10+8+2）＝平均每个电话的单价，

剩下的6个电话就按照最后一次购进的单价结存。

公式=（期初结存量*单价+本次购进量*单价）/（期初结存量+本次购进量）=(期初剩余额+本次需要量的购进额)/(总的需求量)

另外商业返利的处理：

一般厂家给超市返利时，都可以要求超市开具内容为办公用品之类的，或者干脆就不填内容由厂家业务带回去自己填内容，你可以根据填写内容进入相关费用中去，如果直接填写返利那当然不能税前扣除，只要不是违反大的原则有些东西是可以变通的，作为一名出色的会计是能够在一定范围内自行操作的

会计科目处理：
借：现金、银行存款
贷：其他业务收入

商业销售折让的处理：

如果是当月进货，可冲减成本，如是以前月度进的货就要做营业外收入。

当月的销售折让，抵扣当月的主营业务收入
借：主营业务收入
应交税费——增值税（销项）
贷：银行存款
这是新会计准则规定的处理方法
借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税金——增值税（销项）[红字]

除了主营业务成本不同，其他与工业的一样。

商业的主营业务成本是按库存商品的进货价核算的

商品流通企业,一般就是核算 进货 销货 库存 三个环节!

进货-销货-期末盘点、计算收入、成本、应交纳的税费-编制会计报表

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落

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