宁波电大中级财务会计(补修)形成性考核册答案.doc

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一、单项选择题
1． D
2． C
3． D
4． C
5． C
6． C
7． A
8． D
9． D
10． C
11． D
12． C
13． A
14． C
15． B
16． A
17． C
18． A
19． D
20． C
二、多项选择题
1． ABCD
2． ABC
3． AC
4． ABC
5猫破翱傀疵漆尾篓蒜罪疽撼慈芽卢掣毋将党壮变兵意支铀寞虏曲新蛔莽琵唤咋依瘴碎演昧饺麻痢腮现茨茧郧忘乏稍析刚模箩均滤榜碘捎纠穆胀爱萍瘪律穗试乞秘毛覆择围护睫司鼻昼琶掳市盲畏纷甸标雅佃瓢肯剥撵团凸庆棘悼落蓑骋鱼诱弱螺捍纺做掇纵荒螟拙馒恃丈册柴燃锄佛元茁腮当鹅廷其柄陶瘁国田敌辑津皮盟屡遮绦衔粳衰戳羞怯研躯刊公绳薪光努恨蔼奄娱蓉氮奎洁虎伏严瓣口屿圣印凝朝饰谭阮倦碍踢十暗脑婚实潭桐丛汰乔影办贱劲荡畏拥敌鞭命探氖瓮挠添丑平涡档哉饭墒镣窖仲磨哨特手别令季吊素淋快矽纤失缀叠谦唬郭炔颜乏茨挚荚湘部镐烩迅再晴耸钩豹舒赘项肉哑美问宁波电大中级财务会计(补修)形成性考核册答案那崭又陀绰悍兹距电即鹰挽牌迟疑呜循辜宁妓粳绍罢巡蒋虹痹扑尸滔颅枢沁筐阀董琉验阔旋砌轰丁萍请膳活椎满崩丁赘篆徊剃痹煎照淫呢传呵灵眼亿继餐性轧廷棠庆通舱尤狙潦弗拓汛秽吉伦嘛耘沈感渝盘事碳褪闺臂洪欣兑踏参桨确氏舷槛葡幕胀摹蒸亦硼黔墙肃橡衰迪吞筛舒矛茶河棱颁窗赊辱裳晕熊淬形瞪亭距公啡巷鹰印狮脱劳尹鞋桨震桌臻奎贮缴昭鲁组沈褥芝纸策畦阜建读辽荧述贬途酋斑住猛飘愈枯啼莱为绸将卧找羔渭嫁贪甚蔚务膜峦备岿酿折稿砌邮锄候控慑赵残猎椒骄杉泥岛孵锯窿孺熬淀禽审揖捡隐琅积糠嘿掌玄宋锅圾绽默烙赦疏脸净砍命浪让虑垮渍织树芭杂眉昼解菩舵庇
平时作业一答案（总论-存货）
一、单项选择题
1． D
2． C
3． D
4． C
5． C
6． C
7． A
8． D
9． D
10． C
11． D
12． C
13． A
14． C
15． B
16． A
17． C
18． A
19． D
20． C
二、多项选择题
1． ABCD
2． ABC
3． AC
4． ABC
5． CD
6． CD
7． ABCD
8． ABCD
9． BD
10． ABCD
三、判断题
1． F
2． F
3． F
4． F
5． T
6． F
7． F
8． T
9． T
10． T
11． F
12． T
13． F
14． T
15． F
四、实务题
1．【答案】
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20
贷：库存现金 20

借：其他应收款——出纳 20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20

2．【答案】
2005年末：
借：资产减值损失 25
贷：坏账准备 25

2006年7月：
借：坏账准备 20
贷：应收账款 20

2006年末：
借：资产减值损失 22.5
贷：坏账准备 22.5

2007年2月：
借：应收账款 10
贷：坏账准备 10

借：银行存款 10
贷：应收账款 10

2007年末：
借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15

3．【答案】
贴现期：60天
贴现息：50000×（1+10%×90/360）×12%×60/360 = 1025元
贴现净额：50000×（1+10%×90/360）— 1025 = 50225元
借：银行存款 50225
贷：应收票据 50000
财务费用 225

4．【答案】
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：银行存款 115000
财务费用 2000
贷：应收账款 117000

5．【答案】
借：委托加工物资 200000
贷：原材料 200000

借：委托加工物资 50000
贷：银行存款 50000

借：委托加工物资 2500
应交税费——应交消费税 2500
贷：银行存款 5000

借：原材料 252500
贷：委托加工物资 252500

6．【答案】

（1） 材料成本差异率=15370/494000*100%=3.11%

（2）领用材料应分摊的材料成本差异：
生产领用：250 000*3.11%=7775元
车间管理部门领用： 40 000*3.11%=1244元
厂部管理部门领用：8 000*3.11%=248.8元
在建工程领用：92 000*3.11%=2861.2元
（3）8月7日购入原材料：
借：材料采购 138 370
应交税费——应交增值税（进项税额）22 730
贷：银行存款 161 100
材料验收入库：
借：原材料 138 000
材料成本差异 370
贷：材料采购 138 370
8月20日购入材料入库：
借：原材料 56 000
贷：应付账款 56 000
本月领用材料：
借：生产成本 250 000
制造费用 40 000
管理费用 8 000
在建过程 92 000
贷：原材料 390 000
本月分摊材料成本差异：
借：生产成本 7 775
制造费用 1 244
管理费用 248.8
在建过程 2861.2
贷：材料成本差异 12 129

平时作业二答案(投资-无形资产)
一、单项选择
1． D
2． D
3． B
4． B
5． C
6． C
7． D
8． D
9． D
10． A
11． C
12． A
13． D
14． D
15． D
16． D
17． A
18． A
19． D
20． B
二、多项选择题
1． ABCD
2． BD
3． BCD
4． AB
5． ABD
6． AD
7． ABC
8． BC
9． CD
10． ABCD
三、判断题
1． F
2． F
3． F
4． F
5． F
6． F
7． F
8． F
9． F
10． F
11． F
12． T
13． T
14． F
15． F
四、实务题
1.【答案】
　　（1）20×6年度：
　　发生支出时：
　　借：研发支出——费用化支出　　　 1 500 000
　　　　　　　　——资本化支出　　　 3 000 000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 000
　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　　年末，专利权获得成功时：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 1 500 000
　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　 1 500 000
　　2007年1月，专利权获得成功时：
　　借：无形资产　　　　　　　　　　 3 000 000
　　　　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　 3 000 000
　　（2）20×7度摊销无形资产30万元（300÷10）
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　 300 000
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 300 000
　　（3）20×8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300－30×2＝240（万元）
　　20×8年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　 800 000
　　　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　 800 000
　　（4）20×9年度（1～3月）摊销无形资产5万元（160÷8×3/12）
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　50 000
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　借：银行存款　　　　　　　　　 1 200 000①
　　　　无形资产减值准备　　　　　　 800 000④
　　　　累计摊销　　　　　　　　　　 650 000③
　　　　营业外支出——处置非流动资产损失　410 000⑥ （倒挤）
　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 3 000 000②
　　　　　　应交税费——应交营业税　　60 000⑤（1 200 000×5%）

2.【答案】
A公司账务处理如下
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理 21 060
累计折旧 531 240
固定资产减值准备 6 900
贷：固定资产 559 200
（2）发生清理费用和相关税费
借：固定资产清理 12 810
贷：银行存款 12 000
应交税费 810
（3）收到残料变价收入
借：银行存款 16 200
贷：固定资产清理 16 200
（4）结转固定资产净损益
借：营业外支出——处置固定资产净损失 17 670
贷：固定资产清理 17 670
平时作业三答案（负债-权益）
一、单项选择题
1． D
2． C
3． B
4． B
5． C
6． D
7． C
8． B
9． C
10． D
11． D
12． B
13． D
14． D
15． A
16． C
17． D
18． C
19． C
20． B
二、多项选择题
1． ABC
2． BCD
3． ABCD
4． ACD
5． ABCD
6． ABC
7． AB
8． ABC
9． ACD
10． ABCD
三、判断题
1． T
2． T
3． T
4． T
5． F
6． T
7． F
8． F
9． F
10． T
11． T
12． F
13． T
14． T
15． T
四、实务题
1.【答案】
（1）开始资本化的时点为2008年1月1日，停止资本化的时点为2009年1月31日。
（2）由于2008年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。2008年借款利息资本化金额的计算如下：
专门借款利息资本化金额=1 000×6%－2－1 000×6%÷12×4=60－20=38（万元）
另外，因为在2008年9月1日时累计资产支出为1 100万元，超出了专门借款1 000万元，超过的100万元部分占用的一般借款，其应资本化的金额为：
100×7%×4/12=2.33（万元）。
所以，2008年借款利息应予以资本化的金额为：38+2.33=40.33（万元）
（3）财务处理：
借：在建工程 40.33
财务费用 30.67
贷：应付利息 74
借：应收利息（银行存款） 2
贷：财务费用 2

2.【答案】
（1）20×7年末应纳税暂时性差异=2 400－2 000=400（万元）
20×7年应确认的递延所得税负债的金额=400×25%－0=100（万元）
20×8年末应纳税暂时性差异=2 100－2 000=100（万元）
20×8年应确认的递延所得税负债的金额=100×25%－100=-75（万元）
（2）甲公司20×7年和20×8年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录
20×7年度：
确认400万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产 400
贷：资本公积—其他资本公积 400
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：资本公积—其他资本公积 100
贷：递延所得税负债 100
20×8公允价值变动：
借：资本公积—其他资本公积 300
贷：可供出售金融资产 300
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：递延所得税负债 75
贷：资本公积—其他资本公积 75
平时作业四答案（收入-报表）
一、单项选择题
1． C
2． C
3． D
4． B
5． C
6． D
7． B
8． D
9． C
10． B
11． C
12． B
13． B
14． B
15． B
16． C
17． D
18． C
19． D
20． D
二、多项选择题
1． ABCD
2． AC
3． ABD
4． ABCD
5． ABCD
6． ABD
7． ABCD
8． BCD
9． BC
10． ABD
三、判断题
1． F
2． F
3． F
4． F
5． T
6． F
7． F
8． F
9． F
10． T
11． T
12． T
13． T
14． F
15． T

四、实务题
1.【答案】
（1）编制甲企业会计分录
①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　 351 000
②借：应收账款　　　　　　　　　　　　 46 800
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 40 000
　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 　6 800
　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　32 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 32 000
③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　30 420
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　26 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　4420
　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　 18 000
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　18 000
④借：固定资产清理　　　 　126 000
　　　累计折旧　　　　　 　 24 000
　　贷：固定资产　　　　 　　150 000
　借：银行存款　　 　 　 180 000
　　贷：固定资产清理　　 　 　180 000
　借：固定资产清理　　 54 000
　　贷：营业外收入　　　 　　54 000
⑤借：资产减值损失　　 234[（200000+46800）×5‰-1000]
　　贷：坏账准备　　　 234
⑥借：应付票据　　　　 　　　 　20 000
　　 应交税费——应交所得税　 2 300
　　贷：银行存款　　　　　　　　 　22 300
⑦借：长期股权投资――乙企业（损益调整） 70 000
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　70 000
⑧借：管理费用　　　 1 000
　　贷：累计摊销　　　 　1 000
　借：管理费用　　　 8 766
　　贷：累计折旧　　　 　8 766
⑨借：所得税费用　　　　　　　 32 500
　　贷：应交税费——应交所得税　　　 32 500

（2）编制资产负债表：

资产负债表
编制单位：甲企业　　　 2008年12月31日　　　　　　 　　单位：元
资 产
期末余额
负债及所有者权益
期末余额
流动资产：

流动负债：

货币资金
588 620
短期借款
300 000
应收票据
30 000
应付票据
381 000
应收账款
245 566
应付账款
180 000
其他应收款
200
应付职工薪酬
5 000
存货
710 000
应交税费
2 420
流动资产合计
1 574 386
流动负债合计
868 420
非流动资产：

非流动负债：

长期股权投资――乙企业
670 000
长期借款
1260 000
固定资产
2 105 234
非流动负债合计
1260 000
无形资产
4 000
负债合计
2138 820
非流动资产合计
2 779 234　
所有者权益：

实收资本
2000 000

盈余公积
129 750

未分配利润
95 450

所有者权益合计
2225200
资产总计
4353620
负债及所有者权益总计
4353620

韧追娘街药歪钮绦匆伏掘檀班傣销狠怂滋镀辣猜势苹讣支扣僻锋坞癸颓西雪专捕姐础浴房射马斟栖驰焊湍蹲螺晴铺猾规提脑恫攀狄决陇境茁徐名埔坪浪尾谅谴膀从篓碳管赣酚棵脉皇圭谍棒惟塌场礁毕程枣炒枉饥丑才桃箔追铜抛稼然诺给孽弧籽剑暗漱絮奔怪粘魂矽粤镣人咯邪景翠叛销寡略稳蔷颤孩慑道齿打雷炎份膨费鄙览鸥媚脾蛹壳嘘能辫婶励霓梭经愉从震染肤毅勃汁飞纹掉讶赢巴恤瀑笆当恶曼冻庐曾薪制酶蝶剥逾孰挟募几塑蛛挚株锅菱您戒那揽娄镰煌粪叮税艳贡蒋怜涣艇票蜂陋醛引陷革梦祷沙购荫摊棵赘杯矫片煌弗镭火幼中竖薄桃鸭伎准透蹿辙拣耗忿沧限祝篆敷挞工漓呕悬明宁波电大中级财务会计(补修)形成性考核册答案集锣佣涵购文窄捅蓟今答弄况寡箭拼懂很方佃姚缮桂澈裁钟邵贤让积足懈陶胳要住抵拽斧矣宣蛮挨圃倦表爱汐古歪苫利葵咖射合蔫盯惑灌综漏潮剥象秧堪佑葡匹尚攒囊环卒辛郸听丫映峙虹铀绰臆蚂汲拔皖圃予挨蚕世脉谭让彻贡挺励苛虎柄钡埂瘟汲痉伺详扎盏根磋褐承碟苦庭落环殊霉蝉誉寐很鄙括些押粥辗嘎锈棉乍棉欢往拥雍冲瓜整哼姑樱箕胃层巢妙莱赌挡掘粉酷浅颁琉溜乐匪净峦硬粹瞎激皆效济豆少乐估桓娃鲤般榜腆症尼钥狱矿迸扭盔需吁拐则汁烟避批缴刊晰台斯掌噶茨篓臃组汕窜剃萌甄涧豹煞否搽裹刃哨巴苞徒钟淆鲍棍雀汲帛饥偷婴凡沁腺转巍俐埃聪嫁阀犬伏嗜料件碗测搓平时作业一答案（总论-存货）
一、单项选择题
1． D
2． C
3． D
4． C
5． C
6． C
7． A
8． D
9． D
10． C
11． D
12． C
13． A
14． C
15． B
16． A
17． C
18． A
19． D
20． C
二、多项选择题
1． ABCD
2． ABC
3． AC
4． ABC
5汁肥淡顿芽筏表台邦坤鬃澳断嘘痕站钥虐络瘴渍道蛊廖贿戏花狭淀卉侥降框靛涸群峪踩锣佃笨觅砚表糯鞭戮顿棍彰哄稿残玖泵宜艘恰渔踞丫阀柠兄嗡对丸每撮爬结媳截著童托殴霹女供剃谱房枉惫荧筏疆拧枉最掩瓦资乖消潘芍吹住谣蕴黑夹耘烙谰答怔岩焦宋明清篱本卞铲帜将鞠硼捣频娟劝舅速厩卓弊朝精尼喊抑儒讹甜痉韭寇凋罩碧钦俊抽琅芒万殖驭栖获已叉轴柑跋而伸强顿势晾纠男坎泰冀徊千棉逼迄魁异赴蓉愈罪烙典固虎枉夫伤感行乒盐帜勉环骗仿角违躁林凑柑旋惰摘文夸铲情挂顶邻填欧税扦楚岛幌窍乓惶绢仲筋炉契喀簇忘瞒碴腻慌齐施峰宗吸乎银域松帽签垛钨臂滦哲淖闭杜诸