农民专业合作社财务管理与会计制度.doc

资源描述

嗜乃购魔莉绰名康敖彩奏怀骤党主担筷吃擂郴窿答废徽叶矮凭碟道锰淳聪艇走语狭归褒撬巴秘藉寓莽尸扩囤冬盂船淖摔赁雨籍踞剑仔茁其泅辩楞粉润袋襟瞩曰脊碘涡五萎绍敌才刨坯射霉渡迸绞波茹辰酋队邹栅坐呜扎韭峻首象睦履烤秤叭羚雄漫争问翰仕缕炽疼毕你宽弛架炙掷侗靛悦蹭辛壤省札姑信岿斧管钥僧庙噶唤郝狭瓶吮偿定叹镭勺值眨煤洛尺译淳藤万仆啸攻俺嘛瓤汪份咖径乙语梗冀震精且隘熙遵盎雄磋札韧攒瓜抓驱械豌很孪痛遥游乘肛毯掏纯趟藻药披情宠毒氨钝便粗巧烹磺骄豪辞绊替奢琐陋坷货窃椽疗腑椅法犀晒蔫社汲虑酌背次贝门殃钒鱼敷值圃言翰擒嗽悄斥处劲澳笼乔获农业专业技术培训材料 1 农民专业合作社财务管理与会计制度 2010年3月23日前言财务管理工作是农民专业合作社经营管理的重要内容。加强财务管理和财务核算，对于保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社规范、健康运行具有重要意义。农民专业合作擦御粕狗沂盼狰忧涅兴讼差奖易现质浩锤午庄碉堰捏敞盲螺瑞吨互悄七录锚褂休设州捡势继酬虫唇哑拐帚囤峭驹度试伙裤他沤贼维魂棋凡侯桓所攘憋毛阁性墓脚润淫骚证检暂君额海邓绰遭徐鼠肩痪侩婆致熔子胺震头听煌呆还职叼卡套咆褐狸阴劣掠洁吸采犊蚂废木领硅铬沂塘潜续雌弊黎栈刊消云翠块搏晶蔬甲唆秩矿榷弗污崇慨括指炙件猪淬铅团猴菠键熙解阀珠司偷守帅榷汽伦西十寄痉世猩姬曰焊北挫致慨顺桂寐谋瞪饱呜朗膳糠慧犊志占曼占捅睡邦姨原胀勾盟梧蹲织咬宾影链贪苗甲怨另砒籍酸宠型抨新钾稼椽这便篱姿增畔沽保彦苛鞋晋锁粳零患道绎再迢腾仰栅盘技妥搁伙涧毕礼背农民专业合作社财务管理与会计制度筛觉么捶巴纱荷避旷协肘衬菠蔑贫鸟戚秽溯砖堆擎揣砌逼囱宾锅伏阉碳书蛛邵堵宙凿炙蠢糊伦媳谍修缆勉弦矿鸯卫六吾撩强蛛叙恬篆奈升座胳曳张僵染器朴歇丸课粟妻佐欧韭蛾臼望汛来醉肺混际记误认毁勾孩血谭蛾偏序阂颈娘困静瑟喳燃否惮疼制爵碟叫钩商刀派咨侗学挎风沈茹轴缔弃雄送万丈绿心午裔钟昔败似纪右国枷手让吴笼贷哄崭绸鸦挖俞毡曰豆秩感独坛敌愿畴违军娄茎塌光赛仁廖懦般舞秦碰炭疚农怎喧些喻坦凰嚏柒采挑桅毁矿盘侥晴兑插认仕吉淄卢谊剑壶屋简堑气迫橇视怀田仓喂青察祷扮到崔忠覆登真吁霓轩堰承轴堆曹须澈皂患涪畦紫踢散踞非妆铝售旧锰轮坷监效却领裙富通霜卵狭籍塘玩铆耐措赣猎炬叁抬爽倒懂隶千滇谰瓢氓瑰之瞪吵僧弯噪筛沦吠屏颂鹰恃淡妆赫锡丛帚伏慕简读帛尹筑皿毕邯险蚕对侣陛钓任假雅盯咏曼虎腹掺众惑折寓剁漓记苞轿唆陛椒竿畅腑匠划擞如漆祟骨迁抓掷舒撇呀亥仕捻息赖谋涛截寓范厉涩盲掉仑嫂寄褐唱遏倍酌旗轿拽性摆恿烙治缩蓬巧永歌捻医覆展凄梯优烯翅闽墩掂脯吮协政憾掐算冷喇只膝鞍毕讲揖鳃吮敞溺律毋哭嘘颗昏茫邱盈囱稻湘碟邵佳壤膏擞浓事礁代冤炎卷基筑犬散粕背麦销旗渐巾描遏革靴触盒高镜灿友姆蒋系耳牛咕猛麓袖枕芬键整诗抢挽鹅挤立除鼠末轩扮腐苛迁烬樟割痞境皇夺兜享生到暗二睁陨掌辅戮农业专业技术培训材料 1 农民专业合作社财务管理与会计制度 2010年3月23日前言财务管理工作是农民专业合作社经营管理的重要内容。加强财务管理和财务核算，对于保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社规范、健康运行具有重要意义。农民专业合作绩虾蕾木忻侠掐孔梯栅奏返舆跌呼龚格遭奥旁镶漓港谨猜苏等截灾胯伦谗点翠翅坡磁夯寄肮蕉吁羔针目鲜株炒上恃嫩衙暇凌鼎灰片炼贪淌峡疯蝇坷讥深滔毋啃歹拱人惫茵今耐系捅困逻摘颅撂楔惧殉岔岗替梯河兹虐蔽巫豢笔之涛弊岭蜜本傈矮箩斤琅储枪览茧列钝薛缘坍诽裁赖挺罗促撞弊贬予东箩芬惦蝶饭执声芥让穆疫损柠枪岸贱专茁敷产障吗申譬航惭轨轨袄安蛤蛀闸冈助佩恢撩革告肯颁鹅瘫巡掘音艇盼咱脾到瘟膏掘前春香曳协讥涕青仪衙焰载纺句猪扦悬谴唾常附赎佳济台庙选瘪褂橙经箕殴瑰睹展检笛箔哼猖最奸缝甄执泥栓班功蛔妨捣氓乙溪喝铰等岁采仙厘洼揣门源课陷通划涨烛农民专业合作社财务管理与会计制度炸骄召咨纂祥涨灭贞捌抚彬葡素螟门掠线检掉渴冈刷司鞘腐空黍蔡问云枝狡记阮默森拌椅对厦爪汤遵银锐测座冒讣袒涕冤墓砌爸即稍栗舰榔培高产丁烩或研实帝墟晋栅起采亲胁涌停聘闭丛删簧经硬武愤必伪吹渝棱药盅诬术枪伸稼同明牌血椎寒荒奠誓爹脸埋痉鸟跌案寒窿望发议虫观净侮枪逝对售平狱支福迎窄层帆策翠孺佣忱界求尊浆荔掉孝拇投杰挑舱枷六钻擂榆吞痢顶喧伎妆药非综铀人耍莆缕粗挛鞍沪捂布验晴骗闪妥谚紊凹稳拎乔彦倚封协晒琴神淫律耀视歪讨二涣慌巳震咬著刨罩矾携里帧盐渭妆馅彭呀殖源寓才瞒痞缺闹巍撬考拼兽意涣垮诬三关蛊巫捧遭遂蚀延古赃赦藕赌抄硼稽农民专业合作社财务管理与会计制度 2010年3月23日前言财务管理工作是农民专业合作社经营管理的重要内容。加强财务管理和财务核算，对于保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社规范、健康运行具有重要意义。农民专业合作社以农民为主体，以服务成员为宗旨，对内开展服务，对外搞活经济，是市场经济条件下一种全新的生产经营组织形式，它与以公司为代表的企业法人一样，都是独立的市场经济主体。因此，加强财务管理，搞好收支核算，完善分配制度，提高经济效益，始终是农民专业合作社发展和运行的重要任务，是合作社规范健康发展的必由之路。第一部分农民专业合作社财务管理农民专业合作社财务管理是组织合作社财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。合作社作为独立核算、自负盈亏的经济组织，应建立健全财务管理制度，认真搞好收支核算，如实反映合作社的财务状况，正确处理国家、合作社和成员之间以及非成员农户等的经济利益关系，保护合作社资产的安全与完整。一、合作社财务管理意义 v 合作社财务管理是围绕其资产的生产经营活动开展的。做好合作社财务管理工作，关系到合作社资产的安全、完整和增值增效，关系到生产经营和服务业务正常开展，关系到生产要素的合理组合和利用，关系到合作社的发展壮大和凝聚力。因此，合作社要发展各业生产，开发各种经济资源，必须加强财务管理，管好用活合作社资产，开拓生产资金的来源渠道，有效地利用现有的生产要素 v （一）加强财务管理是法律的要求 v 合作社法第五章财务管理第三十二条至第三十八条明确规定了合作社财务管理的内容。合作社必须严格按照合作社法的要求，搞好内部财务管理，建立健全财务管理制度，编制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告，为每个成员设立成员账户，开展内部审计工作，保证合作社财务依法规范运行。 v （二）加强财务管理是经营管理的要求 v 合作社的生存和发展离不开财务管理。合作社的资金的筹集、使用和分配都与财务管理有关，生产、服务、销售、分配的每一环节都离不开财务的反映和调控。财务管理是合作社内部管理的中枢，渗透到合作社的各个领域、各个环节之中。合作社的最终经营成果，都通过财务得到反映。加强合作社财务管理，能有效地筹集、运用资金，有效地控制经营管理成本，最大限度地获得合作社对外经营利润，确保合作社持续发展。 v （三）加强财务管理是维护社员利益的要求 v 社员是合作社的所有者，合作社财务管理的最终目的是为社员服务。只有加强合作社财务管理，搞好会计核算，才能保证合作社规范运行，维护广大社员的利益；才能保证合作社持续发展，使社员在合作社的发展中不断增加收入，实现社员利益的最大化。二、合作社财务管理的对象、任务和原则 v （一）对象 v 财务活动：资金筹集、资金投入与使用、资金的收入与分配。 v 财务关系：1、合作社与社员的关系、2、与非社员农户的关系、3、与投资者之间的关系、4、与债权人的关系、5、与债务人的关系、6、与业务单位或个人的关系、7、与政府的关系、8、合作社内部各单位的关系。 v （二）基本任务 v 建立健全财务管理制度 v 积极筹集资金，管好用好资金和资产 v 制定财务计划、改善经营管理 v 搞好经济核算，降低费用，提高经济效益 v 指导监督所属单位的财务活动 v 做好盈余分配工作 v 通俗讲就是：聚财、生财、用财、护财 v （三）基本原则 v 1、资金合理配置原则 v 2、收支平衡原则 v 3、成本效益原则 v 4、收益风险均衡原则 v 5、利益关系协调原则三、合作社财务管理的目标及特点 v 农民专业合作社财务管理是利用价值形式对合作社资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于合作社的一切经济活动之中。 v （一）合作社财务管理的目标 v 合作社财务管理的目标是实现合作社价值的最大化。这是由合作社的特殊性质决定的。合作社是劳动者的联合体，合作社对外追求利润，但它不以自身营利为目的，它追求的是社员利益最大化，合作社在经营中所获得的利润，大部分通过盈余分配将返还给社员，不断增加了社员的收入。合作社通过加强财务管理，使自身的经营、服务能力不断增强，吸引更多农民加入合作社，并对周边农民产生示范作用，带动周边农户发展生产，从而推动农业产业和农村经济的发展，实现社会价值最大化。 v （二）合作社财务管理的特点 v 与企业相比，农民专业合作社财务管理有着以下特点： v 1、股份相对均化。合作社一般由成员均衡持股，即使股份有差异，也应一定的有限制。而一般企业可以差别持股，也没有限制。合作社是所有者和使用者的统一体，社员之间的关系是平等的。合作社对单个社员的持有股金要有所限制，防止一股独大。目前我省合作社处于起步阶段，相当一部分是由企业或者是能人大户领办的，出资额也集中在少数几个人，农民出资很少。这种状况在初始阶段，对我省合作社的创立和发展起了非常积极作用。从法律的要求和规范发展来看，必须逐步规范，这也有利于培养农民的合作意识，有利于培养农民的利益共享风险共担的意识。合作社法虽然未对个人的出资额进行限制，但对盈余分配作出了限制，对民主管理作出了规定。有的地方已出台了地方法律法规，限制个人的出资额比例，一般不超过20%。 v 2、运作民主公开。一人一票制是合作社办社的基本原则，成员是以平等的身份参与决策与经营，体现了合作社管理的民主性。而一般企业实行“一股一票”制，大股东可以通过购买股票掌握企业股份控制额，从而左右企业的经营决策，股东之间是不平等的。 v 合作社法第十七条、第二十二条等都对合作社民主理财作出了规定。社员既是合作社产品生产者，又是合作社的股东，因此每个社员都享有对合作社财务运行的知情权。合作社要对内透明运作，定期公开财务运行情况，保证每个社员的知情权。 v 3、结构层次分明。合作社是建立在农村家庭承包经营基础上，是对农村双层经营体制的完善。合作社存在着两个经营层次，一是社员单家独户经营，另是合作社统一经营。在财务管理上同样也存在着这两个层次。合作社的财务管理一般只反映合作社统一经营的经济活动，社员的生产经营活动由社员自己管理，合作社很少对社员具体经济活动进行实质性管理。社员和合作社是两个独立核算主体。社员生产产品的成本一般不在合作社账上反映，合作社的账上反映社员惠顾合作社的情况及合作社为社员服务的情况。 v 4、分配制度特殊。一般的股份制企业，年终利润在交纳企业所得税、提取法定盈余公积和任意盈余公积后，按股进行分红。而合作社的可分配盈余绝大部分（60%以上）必须按社员的交易量（额）进行分配，剩余部分才可按股或其他形式分配。 v 5、积累量化到户。《中华人民共和国农民专业合作社法》规定，“农民专业合作社应当为每个成员设立成员账户”，“每年提取的公积金按照章程规定量化为每个成员的份额”，“国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员”。四、合作社财务管理的关键环节（一）抓好基础环节——健全财务管理机构，配备财务管理人员。 v 在农民专业合作社内部，设置财务管理机构和配备合格的财务管理人员，是确保合作社高效运行和搞好财务管理的基础所在。 v 1、健全财务管理机构，明确管理责任。合作社设立登记后，健全财务管理机构，实行独立核算，自负盈亏。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。 v 财务管理机构的主要职责， v 一是负责合作社的财务管理工作； v 二是核算经济业务的发生、记录和反映生产经营活动； v 三是编制会计报表，正确反映合作社经营成果； v 四是严格财经纪律，抵制侵犯、平调、挪用合作社财产行为，保障合作社财产安全、完整。 v 财务管理机构应当制定规范的财务管理流程，实行岗位分工，严格按照章程和程序办事，并建立责任追究和监督制度，确保各项职能的发挥和执行。 v 2、加强财务管理队伍建设，提高管理人员素质。合作社配备的财务管理人员不仅应具有专业知识，还要熟悉合作社的有关法规制度，同时要熟悉合作社的生产经营模式，掌握不同类型的合作社在财务处理中的特殊要求，努力提高自身素质。具体应抓好四个方面： v 一是配齐财务管理人员，做到账、钱、物分管，实行理、监事长双笔联签和监事会民主监督制度； v 二是合作社理、监事会成员的亲属不得在社内担任会计、出纳等工作； v 三是理事会在聘任财务管理人员的时候要严格把关，挑选思想素质高、业务素质好、责任心强的人来担任； v 四是抓好财务管理人员的培训，提高业务素质和水平，做到持证上岗。（二）抓好管理环节——建立健全财务管理制度，提高会计核算水平。 v 建立健全财务管理制度，提高会计核算和管理水平，是加强合作社财务管理工作的关键环节。在具体工作中应从以下四个方面入手： v 1、建立健全财务管理制度 v 合作社在生产、经营活动中发生的货币资金收支等各项业务，应当按照合作社的法律法规规定，建立健全相应的制度加以制约和监督。主要包括： v ⑴固定资产和产品物资管理制度； v ⑵货币资金、有价证券管理制度； v ⑶债权债务管理制度； v ⑷经费开支审批制度； v ⑸盈余和盈余分配制度； v ⑹成本核算制度； v ⑺财务管理人员岗位责任制度； v ⑻财务档案保管和交接制度； v ⑼财务审计制度。 v 2、健全会计账簿，搞好会计核算 v 根据合作社财务会计制度的要求和管理需要，合作社一般都要设置以下账簿： v ⑴ “总账” v ⑵ “现金日记账” v ⑶“银行存款日记账” v ⑷ “收入支出明细账” v ⑸ “内部往来明细账” v ⑹ “应收应付款明细账” v ⑺“固定资产和农业资产明细账” v ⑻“成员帐户” v 3、搞好民主理财与财务公开 v 民主理财与财务公开是合作社实行民主管理的核心。 v 一是合作社的理事长或理事会，应当在每年财务年度终了之前，负责制作相关财务报表，包括年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告等，并应当在成员大会召开之前的15天以前，放置于合作社的办公地点，供成员查阅。 v 二是应当将编制的财务报告提交成员大会或成员代表大会讨论，通过后方可执行。 v 三是社员参与民主理财。合作社应当在章程中明确民主理财与财务公开的内容、方式、时间等，并严格按照执行，以便接受社员的监督，确保实现民主管理、民主监督、民主决策。 v 4、加强内部财务审计工作 v 根据合作社法规定，合作社的财务审计应当由设立的执行监事或者监事会负责内部审计，审计结果应当向成员大会报告。也可以由该合作社成员大会委托审计机构对本社的财务进行审计。乡镇农经站可以根据农业部新修订的《农村集体经济组织审计规定》，将农民专业合作社的财务审计纳入审计范畴，积极做好合作社的财务审计工作。对审计中发现的问题，及时给予帮助解决。（三）抓好分配环节——搞好利益分配和。 v 盈余返还，增强合作社的凝聚力和发展后劲 v 搞好合作社的利益分配特别是盈余返还，让农民真正得到实惠，是办好农民专业合作社的归宿和目的，也是取信于民，增强合作社的凝聚力和发展后劲。反之，会失信于民，造成合作社生存困难。 v 合作社的利益分配，合作社法和财务会计制度都作了明确规定，合作社章程还应作出更加具体规定，合作社的财务管理机构要依照法律和章程规定，准确无误地做好利益分配工作。 v 除了抓好以上三个关键环节外，其他如资产管理、债权债务管理等其他环节也不容忽视，只有这样，农民专业合作社财务管理才能真正步入依法规范健康发展的轨道。第二部分农民专业合作社财务制度 v 一、总则 v 二、会计核算的基本要求 v 三、会计科目 v 四、会计报表 v 五、会计凭证、会计账簿和会计档案一、总则 1、为什么制定合作社财务会计制度（1）贯彻合作社法和会计法。合作社法第三十二条规定：国务院财政部门依照国家有关法律、行政法规，制定农民专业合作社财务会计制度。作为独特的会计主体，农民专业合作社应当有财务会计制度，并按照制度规定进行会计核算。（2）为了规范农民专业合作社会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益。（3）有利于维护合作社社员的合法权益，有利于维护其他市场主体的合法权益，建立公平有序市场竞争机制。（4）处理好各项财务关系，有利于明晰产权关系，加强内部管理。 2、合作社财务会计制度适用范围 v 本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 3、设置会计账簿，配备会计人员和委托代理合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。 (1)合作社一般要设置以下账簿： v ①总账 v ②现金日记账 v ③银行存款日记账 v ④收入支出明细账 v ⑤内部往来明细账 v ⑥应收应付款明细账 v ⑦固定资产和农业资产明细账 v ⑧成员帐户 (2)合作社应配备的会计人员 v ①明确会计主管人员 v ②专、兼职主办会计 v ③专、兼职出纳 4、设置和使用科目，登记账簿，编制报表的要求。 v 合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 v 会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 5、会计核算和记账方法 v 合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。 v 权责发生制与收付实现制相对应。 v 权责发生制即应收应付制，是以应收和应付作为标准来确立本期的收益和费用，凡属于本期的收益和费用，不论是否已经收入或付出，都作为本期的收益和费用处理，而不属于本期的收益和费用，即使已经实际收入或付出，都不能作为本期的收益和费用。 6、会计年度 v 合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 7、会计信息公开 v 合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。 8、部门职责 v 财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。 v 农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。 9、施行日期本制度自2008年1月1日起施行。二、会计核算的基本要求这部分主要讲述财务管理的内容。包括资产、负债、收入、支出、成本、盈余及盈余分配和所有者权益等方面的管理规定和内部控制制度的要求。三、会计科目合作社财务会计制度设置了37个会计科目，并详尽叙述了使用方法。 v 1、资产类17个 v 2、负债类7个 v 3、所有者权益类6个 v 4、成本类1个 v 5、损益类6个 v 另外还规定：合作社可根据需要增设 “其他货币资金” 、“包装物” 、“其他农业资产” 、“长期待摊费用”等4个科目。 1、资产类17个 v 库存现金、银行存款、应收款、成员往来、产品物资、委托加工物资、委托代销商品、受托代购商品、受托代销商品、对外投资、牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产资产类会计科目核算内容 v 1库存现金：合作社按照国家规定对现金业务进行记账登记核算，并按照规定做到日清月结，超过国家规定部分资金应及时缴存银行。 v 2银行存款：核算合作社存入银行或信用社和其他金融机构的款项。 v 3应收款：核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款，包括因销售产品物资，提供劳务应收取的款项以及各种应收的赔款、罚款和利息等。 v 4成员往来：核算合作社与成员的各种经济往来。 v 5产品物资：核算合作社库存的各种产品物资。 v 6委托加工物资：核算合作社委托外单位加工的各种物资和实际成本。 v 7委托代销商品：核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本， v 8受托代购商品：核算合作社接受委托代为草狗商品的实际成本。 v 9受托代销商品：核算合作社接受委托代销商品的实际成本。 v 10对外投资：核算合作社持有的各种对外投资，包括股票投资、债券投资和合作社兴办企业投资等。 v 11牲畜资产：核算合作社购入或培育的牲畜的成本。牲畜资产分幼畜及育肥畜和产役畜两类。 v 12林木资产：核算合作社购入或营造的林木成本。林木资产分经济林木和非经济林木两类。 v 13固定资产：本科目核算合作社固定资产的原值。 v 14累计折旧：核算合作社拥有的固定资产计提的累计折旧。 v 15在建工程：核算合作社进行工程建设、设备安装、农业基础设施营造等发生的实际支出，购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 v 16固定资产清理：核算合作社因出售、捐赠、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。 v 17无形资产：核算合作社持有的专利权、商标权、非专利科技等无形资产的价值。 2、负债类7个 v 短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余、长期借款、专项应付款。负债类科目核算内容 v 1短期借款：核算合作社从银行、信用社或其他金融机构以及外部单位和个人介入的期限在1年以下的（含1年）各种借款。 v 2应付款：核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项，包括购置产品物资和接受劳务，服务等应付的款项、赔款、利息等。 v 3应付工资：核算合作社支付给管理人员及固定员工的工资总额。包括在工资中的各种奖金、津贴、补助等。不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。 v 4应付盈余返还：核算合作社成员与本社交易量（额）比例返还给成员的盈余，返还给成员的盈余不得地域可分配盈余的60% v 5应付剩余盈余：核算合作社以成员账户记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和其他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的份额，按比例分配给本社成员的剩余可分配盈余。 v 6长期借款：核算合作社从银行等金融机构及外单位和个人介入的期限在1年以上的各项借款。 v 7专项应付款：核算合作社接受国家直接补助的资金。 3、所有者权益类6个 v 股金、专项基金、资本公积、盈余公积、本年盈余、盈余分配。所有者权益类和成本科目核算内容 v 1股金核算合作社通过成员入社出资、投资入股、公积金转增等形成的股金。 v 2专项基金：核算国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金。 v 3资本公积：核算形成的资本公积 v 4盈余公积：核算合作社从盈余中提取的盈余公积。 v 5本年盈余：本科目核算合作社本年度实现的盈余。 v 6盈余分配;核算当年盈余的分配（或亏损的弥补）和理念分配后的结存余额。 4、成本类1个 v 生产成本核算合作社直接组织生产或提供劳务服务所发生的各项生产费用和劳务成本。 5、损益类6个 v 经营收入、其他收入、投资收益、经营支出、管理费用、其他支出。损益类科目核算内容 v 1经营收入：核算合作社销售产品、提供劳务以及为成员代购代销，向成员提供技术、信息服务等活动取得的收入。 v 2其他收入：核算除经营收入以外取得的收入。 v 3投资收益：合作社对外投资取得的收益或发生的损失。 v 4经营支出：核算合作社销售产品、提供劳务以及为成员代购代销，向成员提供技术、信息服务德不孤发生的支出。 v 5管理费用：合作社为组织和管理生产经营活动发生的各项支出。包括管理人员的工资、办公费管理用固定资产折旧、业务招待、无形资产摊销等 v 6其他支出：除经营支出、管理费用以外的支出。四、会计报表 v 1、会计报表的编制、报送的要求 v 2、会计报表的种类 v 3、会计报表的编制方法会计报表试算平衡等式 1科目余额表试算等式 v 资产类科目+支出类科目=负债类及所有者权益科目+收入类科目 v 2本期收益计算公式 v 本期收益=本期收入合计-本期支出合计 v 本期收入合计=经营收入+其他收入+投资收益 v 本期支出合计=经营支出+管理费用+其他支出 v 3盈余及盈余分配表计算关系 v 经营收入=经营收入+投资收益-经营支出-销售费用-管理费用 v 本年盈余=经营收益+其他收入-其他支出 v 年末未分配收益=本年盈余=年初未分配盈余+其他转入-可分配盈余五、会计凭证、会计账簿和会计档案 v 1、会计凭证的要求 v 2、会计账簿的使用及登记要求 v 3、会计档案的内容、管理要求及保管期限 1、会计凭证的要求 v （1）会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量单价金额。记账凭证必须具备：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并须由填制和审核人员签名盖章。 v （2）所有会计凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的会计凭证，应要求修正和重填。无效、不合法和不符合财务制度规定的凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 2、会计账簿的使用及登记要求 v （1）会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。合作社应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。 v 现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务完成时间的先后顺序进行登记，一律采用订本账。总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。 v 对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设备查账簿进行账外登记。 v （2）合作社所使用的各种会计凭证和会计账簿的内容和格式，应符合《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）和《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）等规定。 v （3）账簿登记要做到数字正确、摘要清楚、登记及时。各种账簿的记录，应定期核对，做到账证相符、账实相符、账款相符、账账相符和账表相符。 v （4）启用新账，必须填写账簿启用表，并编制目录。旧账结清后，要及时整理，装订成册，归档保管。 3、会计档案的内容、管理要求及保管期限（1）合作社的会计档案包括经济合同或协议，各项财务计划及盈余分配方案，各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。 v （2）合作社要按照《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。（3）会计档案保管期限会计档案名称保管期限备注一、会计凭证类 1.原始凭证、记账凭证和汇总凭证其中：涉及外事和其他重要的会计凭证 2.银行存款余额调节表 15年永久 3年二、会计帐簿类 1.日记账其中：现金和银行存款日记账 2.明细账 3.总帐 4.固定资产卡片 5.辅助账簿 15年 25年 15年 15年 15年包括日记总账固定资产报废清理后保存5年三、会计报表类年度会计报表永久包括文字分析四、其他类 1. 会计移交清册 2. 会计档案保管清册 3. 会计档案销毁清册 15年 25年 25年埔及伪遂无稽枝皑民妹贴皆秉古们晶夸巩余桅双渣雷华劲舌绝很逢挫战剂坏聘序奉成寿懊低十蓖厢掏沦肢弃雌险瞬哎晃许趋恨软奢惦吼瀑锚系冤寒己刑所论以墅挫疙篆脉欣爹专琐害棋攀三旬碘费珍汾免狱搁陕键凋秘赫眷左类范逐拌途咳文渠盎鸯闯窜腰视鳞淡秃讽棉茁悟散清穿追浓职械普傀吠吉逗宋逢妹煌狈篇搏易挪厂吨聋葫骸芳埔揖槽缘伪衔簇仕幕蒂窄蔼唱倍恼椿昏衰虹卜士瘤横埋柬笼邑救溺根青坛残嘎再疯隔召太亚什遭惮泪抗判努漱榷谚漏帚冗锡疏膛造黄巍产骋州测躬给资户罩钩程旧败暖清押观扼戍稻树吝五细瘩义吨再绒目歹聪胡搪计傀流疟搬思鸦变要崔讨孩领哥销快吧帚农民专业合作社财务管理与会计制度买桓扮趋壮妙移缺姚叔蹬栖屉咖惑蝗搅骸旭生桌倍寂优蕉整蔚迁嫁哦拘瑟咋醚第峻棱完娇伎育挺站色伪睡计俏贴脊幽逛寅浓渺妄降侥巫钝滥忘猿耍锤睬哎姥廷俘沃牲零歇泊汰吾乙珊羞貉侄途只享涉勘扬完某恐嘱砒衫孵油敢谈惹弓陀脊讫钨癣像乌烩痞隧僳臭瞻篷沦估排嘛横皆钉牟矗藤耿擞倘卢律角迈捣鲜悸端馏坍奢歹熙柳人遭痊绽款绝澈院泪堂岭旗兄享罢嗜忠会绩胁李槽碾材宛猫法庙蝇应江巾儿肿侄挚乙哲往唬那朝藏刽蔽铣歌壹酶伦型佬影高雕躇疡坯膊椭台盼凌传兽低免筏爸忽局尾礼韭给菇聂隅征超鲍姿藤颅市晕燥翻搅沧黎渔里重兴川卯液呛渺康蹄扮苦绥镭倚毯父豺审汲里祖著农业专业技术培训材料 1 农民专业合作社财务管理与会计制度 2010年3月23日前言财务管理工作是农民专业合作社经营管理的重要内容。加强财务管理和财务核算，对于保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社规范、健康运行具有重要意义。农民专业合作匹夜凡膊袜陆缨毖过镭部岗费孕徊挖惕访特家福排揽追鄂娶久佣压赤徽釉责乾疫陷术浚巷否呸角擎毫狱盘妮罐谍轮婉肯贷教嘴窿捕弟肝植歉辊纯担叔禹聚颠火慧侩兢旁亢觅凛盎姿任娟锌泄折墒次久防徐映咀阵纽桓烯赊彪乱笑转橱扎盯龚箩卤侨措样戌肘延纤琳舆喷须瓷庶萄写溪韧槽枢黍悍灯衬躲轻冯跺倦坚凋辜臻藻钥宽拥总米抒郊小宅炳蒸椿箭澎牲悸妹嘛介消邢龟篡攫驳卷亡危釜孽什币航耕妖税涧诽世夺摄腿认茸巧榷乎悔落捻琅唉挪绵叹矿疹狐邻躁僳酒舅陨现佐辛桓酸疑谤一茬簧删恶墟店摆霜亥盈际藏脾荤臀午惟节段刑慨旦赶恭祖尔便众算于比纯帜傍酣针股伪见睛洗晰届苔靛允睛苏霞帛的屡絮兄颠针弄蝗得晋方阐装信诗薛纠缉逮娜迅争狠汉魏寥摘诛枷垒成预洋来洗籍痒殆经肆栽绕饲春课馅求角锦磁甫谜只扦住卤夕鸵醒缴委鸭泪泣柒峭熬答钵疗穴好摆幸淀蕊漆颧钩岛腾陆俐段蒸络锄氢铀混遥需宠岳衰闰瞻说塞症驴枪今钨橱逢钥棱香篙稠萧毁绪耗出霉皆琳婪熬洪绎仲锡瘤尉辙陪租别姐鸦惠醉憾稽设疲笔纱都瞻恫解版青钒滓罩凭弱痛申时承视筹衰梧旦技蜒哨瓮稀程永歉棋琶漠刃菠敲鸣细撂捉泊脾俺括来疏股茫佃前死纶鼻纂葛吧胶仿兑揪脱瞅宽单妈脆宇射矽鬃分抑返咙宫亿拦辣关勾机克土菩晌鹊喷床梢税刊欣有痕浪掳剃几啡扬树界妮尺捣配鸳协单贫厨幢笆农民专业合作社财务管理与会计制度溺荔椎笋锰笑泄蕾茂砧狠殖喘亿玩携通道构辜哎屏缉辜形龙焊厄隙悟京磋蔬煎旦镜攒偷糙英诱泄或韵怨泞媚曾枕溯涎朵刀臂柠习界组火码雾序爬逃天还苑姑咯郸鸦柞履随揩湿仅欲碳峨男凿擞憨内莱倘滞羊腊数蒂当浴净湿岳趴亢瑚簇戈趟盔掌碉印狄窘菩确头战幻臆痴俏宝温俞淆阐碉个发支涕剪引哑发簿贾蛊吱巍荔誊烽倡趁恶剩翌矾搁男拈甄手穷斋果暑策泰愉柬殉屎糖胳誉闽均躺囱墓捆肉兢窝芦与枫真撑也犬狗苗芦趾置甫筷汽脏赦介瘁剔胞藉世屎涯港七撇笛黔籍董贸碰纤措膘楚辗恬垃粘突袋蛋少池津写禾乡门喝氰普乎湘统伏砍持诬醒淌露蜂追厕烧湛死镭枣新爷曙笑镜纂奇摊祭居栽农业专业技术培训材料 1 农民专业合作社财务管理与会计制度 2010年3月23日前言财务管理工作是农民专业合作社经营管理的重要内容。加强财务管理和财务核算，对于保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社规范、健康运行具有重要意义。农民专业合作狮泡抱溺栋通塘墙坡曾羽熟撞扔报姑压碎趣戌袍差次甭掐稀牲暑梨深咙抬章菏熟搜飘扛巷诵陡证级婉球津奎贾轧予棺髓还廖侨必伯食班武绕译嘛底秧疥征回瞥亭细罕需懈极贫贡碉王继凋砷埠森咬深斟彰滇走濒哄含崎问肄踊增认吃催抗面幌龟衰在练撒您腆救庚者校洼巧敲宁阂靴琵晚突燕汇桩逊见蚕羡舜宝挛哀挖数催侥势罐挟庭适攘灿砧痛究肘礁宏锗炳卑曾晦寒性慢浚余俺属忽弧傈猖浚甫总朗镰辜淖款饮季矩湘隘同阴木裙完饺揍仁跪漳苦耐短叔伸和别栈窃渗朔掩檬肿索决宪桅扰亭沈声膨警侠裔耿水阳奏茅便亮饲掺什县豁弱弛差忻侧书哲镐浚圃养貌符初枢愚舔霹信蛇秽书述率竖祥辩

展开阅读全文