第八章土地税收法律制度.ppt

第八章第八章 土地税收法律制度土地税收法律制度v第一节第一节 税收法律制度概述税收法律制度概述v第二节第二节 国有土地使用权出让金国有土地使用权出让金v第三节第三节 耕地占用税耕地占用税v第四节第四节 城镇土地使用税城镇土地使用税v第五节第五节 土地增殖税土地增殖税v第六节第六节 房产税房产税v第七节第七节 契税契税v第八节第八节 新菜地开发基金新菜地开发基金v第九节第九节 转让土地使用权营业税转让土地使用权营业税v一、一、税收的概念和特征税收的概念和特征v二、二、税收制度和税收的构成要素税收制度和税收的构成要素v三、三、税收的种类税收的种类v四、征税机关：税务机关四、征税机关：税务机关概念概念：税收是国家参与社会剩余产品分配的税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿地权力，按照法律规定的标准，无偿地取得财政收入的一种手段。取得财政收入的一种手段。特征特征：强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性。v税收制度的构成要素税收制度的构成要素：v（一）纳税人（课税主体）：国家行使课税权所指（一）纳税人（课税主体）：国家行使课税权所指向的单位或个人；向的单位或个人；v（二）课税对象（课税客体）：征税对象，即税法（二）课税对象（课税客体）：征税对象，即税法规定的课税目的物。规定的课税目的物。v（三）税基：课税的基础；（三）税基：课税的基础；v（四）税率：税率是税收制度和政策的中心环节。（四）税率：税率是税收制度和政策的中心环节。分为：比例税率（如房产税）、定额税率（如耕地分为：比例税率（如房产税）、定额税率（如耕地占用税）、累进税率（如增殖税）。占用税）、累进税率（如增殖税）。v（五）附加、加成和减免：附加税对所有纳税人征（五）附加、加成和减免：附加税对所有纳税人征收的副税，加成对特定纳税人收入的调节，减免是收的副税，加成对特定纳税人收入的调节，减免是对特定纳税人的优惠政策。对特定纳税人的优惠政策。v（六）违章处理：偷税、抗税、漏税和欠税。偷税、（六）违章处理：偷税、抗税、漏税和欠税。偷税、抗税属于犯罪行为；漏税和欠税属于违章行为。抗税属于犯罪行为；漏税和欠税属于违章行为。v（一）税收的种类：（一）税收的种类：按照课税对象不同分为：按照课税对象不同分为：流转税、收益税、财产税、资源税、行为目流转税、收益税、财产税、资源税、行为目的税。的税。v（二）房地产（包括土地）税收的种类：（二）房地产（包括土地）税收的种类：房房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地产税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增殖税、营业税、契税、企业所得税和工商增殖税、营业税、契税、企业所得税和工商统一税、外商投资企业场地使用费、新菜地统一税、外商投资企业场地使用费、新菜地开发基金等等。开发基金等等。v一、一、国有土地使用权出让金概述国有土地使用权出让金概述v二、二、国有土地出让金的确定国有土地出让金的确定v三、三、国有土地使用权出让金交纳的有关规定国有土地使用权出让金交纳的有关规定v四、四、国有土地使用权出让金的使用和管理国有土地使用权出让金的使用和管理概念概念：土地使用权出让过程中，土地使用权出让过程中，土地使用权受让人为获得土地使用权向土地使用权受让人为获得土地使用权向土地所有者支付的一定数额的货币。土地所有者支付的一定数额的货币。特征：特征：1是对土地资产是对土地资产 垄断权利的价值反映；垄断权利的价值反映；2 是土地收益的价值；是土地收益的价值；3出让金的高低取决于供需出让金的高低取决于供需 状况；状况；4 出让金高低受土地用途影响出让金高低受土地用途影响 5出让金价格高低受区位条件的影响出让金价格高低受区位条件的影响。v1 法律法规的规定；法律法规的规定；v2 政治规定的政治规定的基准地价基准地价和和标定地价标定地价；v3 出让土地的地理位置、区位条件；出让土地的地理位置、区位条件；v4 目的和用途；目的和用途；v5 使用年限；使用年限；v6 出让地块面积、形状、开发程序、容积出让地块面积、形状、开发程序、容积率等。率等。v基准地价基准地价：v 以一个城市为对象，在该城市一定区域以一个城市为对象，在该城市一定区域内，根据用途相似、地块相连、地价相近的内，根据用途相似、地块相连、地价相近的原则划分地价区段，调查评估出的各地价区原则划分地价区段，调查评估出的各地价区段在某一时点的平均水平价格。段在某一时点的平均水平价格。v标定地价标定地价：v 在基准低价的基础上，按土地使用年限、在基准低价的基础上，按土地使用年限、地块大小、形状、容积率、微观区位、市场地块大小、形状、容积率、微观区位、市场行情等，修订评估出的具体地块在某一时期行情等，修订评估出的具体地块在某一时期的价格。的价格。v1 1 土地使用者在签定出让合同后土地使用者在签定出让合同后6060日内支付日内支付全部出让金；一部分可用定金或保证金冲抵。全部出让金；一部分可用定金或保证金冲抵。v2 2 收取机关：与受让人签定合同的土地管理收取机关：与受让人签定合同的土地管理部门。部门。v3 3 交纳程序：见书交纳程序：见书207207v1 1 去向：所有国有土地使用权出让金上缴财去向：所有国有土地使用权出让金上缴财政；政；v2 2 中央和地方财政的分成收取：中央和地方财政的分成收取：30%30%上缴中央上缴中央财政，财政，70%70%留于地方财政。留于地方财政。v3 3 使用管理：新土地管理法规定：留于使用管理：新土地管理法规定：留于地方财政的地方财政的70%70%专项用于耕地开发。专项用于耕地开发。一、耕地占用税征税目的：一、耕地占用税征税目的：一是稳定农业生产，有效控制一是稳定农业生产，有效控制 非农建设占用耕地，非农建设占用耕地，二是充实财政支农资金。二是充实财政支农资金。二、纳税人：二、纳税人：占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人。三、课税对象：三、课税对象：占用耕地从事非农业建设的行为。占用耕地从事非农业建设的行为。四、征收范围：四、征收范围：用于农作物的土地或征地前用于农作物的土地或征地前3 3年曾用于年曾用于种植农作物的土地（详见书种植农作物的土地（详见书208208）五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：计税依据是纳税人实际占用耕地面积；计税依据是纳税人实际占用耕地面积；税率采用地区差别定额税率（具体见书税率采用地区差别定额税率（具体见书262262）；）；六、耕地占用税加成或减免：见书六、耕地占用税加成或减免：见书209七、耕地占用税征收管理：七、耕地占用税征收管理：财政机关负责征收，先交税后划地，财政机关负责征收，先交税后划地，受让人在土地部门批准占用耕地之受让人在土地部门批准占用耕地之 日起日起3030天内交纳耕地占用税。天内交纳耕地占用税。一、城镇土地使用税征税目的：一、城镇土地使用税征税目的：加强土地宏观调控，节约用地，提高加强土地宏观调控，节约用地，提高土地使用效益，适当调节级差效益，土地使用效益，适当调节级差效益，增加财政收入。增加财政收入。二、纳税人：二、纳税人：拥有城镇土地使用权的拥有城镇土地使用权的单位和个人。单位和个人。三、课税对象：三、课税对象：使用城镇的土地使用城镇的土地 四、征收范围：四、征收范围：城市、县城、建城市、县城、建 制镇、工矿区制镇、工矿区 五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：计税依据是纳税人实际占用的城镇土地面计税依据是纳税人实际占用的城镇土地面积；税率采用分级分类的幅度定额税率积；税率采用分级分类的幅度定额税率六、城镇土地使用税加成或减免：见书六、城镇土地使用税加成或减免：见书211七、城镇土地使用税征收管理：七、城镇土地使用税征收管理：按年按年 计算、分期交纳。计算、分期交纳。一、土地增殖税征税目的：一、土地增殖税征税目的：规范土地市场、调节土地所有者规范土地市场、调节土地所有者和使用者的合法权益，防止国有土地和使用者的合法权益，防止国有土地资产收益的流失，增加财政收入。资产收益的流失，增加财政收入。二、纳税人：二、纳税人：有偿转让国有土地使用权及其地上建筑有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物物 和附着物并取得收入的单位和个人。和附着物并取得收入的单位和个人。三、课税对象：三、课税对象：纳税人有偿转让房地产所取得的增殖额。纳税人有偿转让房地产所取得的增殖额。五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：土地增殖额（减去法定扣除部分后）；土地增殖额（减去法定扣除部分后）；税率采用四级超额累进税率，见书税率采用四级超额累进税率，见书213213六、土地增殖税加成或减免：见书六、土地增殖税加成或减免：见书213七、土地增殖税征收管理：七、土地增殖税征收管理：程序：程序：纳税人签定合同后纳税申报纳税人签定合同后纳税申报纳税人纳税人交纳增殖税交纳增殖税纳税人办理产权变更手续纳税人办理产权变更手续有关规定：有关规定：签定合同后签定合同后7 7日内纳税申报，日内纳税申报，并在税务机关规定期限内纳税。并在税务机关规定期限内纳税。附：土地增值税四级超额累进税率及速算公式附：土地增值税四级超额累进税率及速算公式土地增值税的税率：土地增值税的税率：增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额5050的部分，的部分，税率为税率为3030；增值额超过扣除项目增值额超过扣除项目5050，未超过扣除项目，未超过扣除项目 金额金额100100的部分，税率为的部分，税率为4040；增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100100，未超过，未超过 扣除项目金额扣除项目金额200200的部分，税率为的部分，税率为5050；增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200200的部分，的部分，税率为税率为6060。速算公式速算公式：增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额5050的，的，应纳税额应纳税额土地增值额土地增值额30%30%；增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额5050的，未超过的，未超过100%100%的，的，应纳税额应纳税额=土地增值额土地增值额40%40%扣除项目扣除项目5%5%；增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额100100的，未超过的，未超过200%200%的，的，应纳税额应纳税额=土地增值额土地增值额50%50%扣除项目扣除项目15%15%；增值额超过扣除项目金额增值额超过扣除项目金额200200的，的，应纳税额应纳税额=土地增值额土地增值额60%60%扣除项目扣除项目35%35%；一、房产税征税目的：调一、房产税征税目的：调控房地产市场，控房地产市场，增加财政收入。增加财政收入。二、纳税人：二、纳税人：在中国境内拥有房屋产权的在中国境内拥有房屋产权的单位和个人单位和个人。三、课税对象：三、课税对象：房产房产 四、征收范围：四、征收范围：城市、县城、建制镇、城市、县城、建制镇、工矿区等工矿区等五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：非出租的饿房产，以房产原值一次减除非出租的饿房产，以房产原值一次减除10%10%30%30%后的余值为计税依据，采用比例税率，后的余值为计税依据，采用比例税率，比例为比例为1.2%1.2%；对于出租的房产，以房产租金；对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据，采用比例税率，比例是收入为计税依据，采用比例税率，比例是12%12%。六、房产税加成或减免：略六、房产税加成或减免：略 七、房产税征收管理：七、房产税征收管理：按年计征，分期交纳。按年计征，分期交纳。一、契税征税目的：一、契税征税目的：二、纳税人：二、纳税人：在转依土地使用权、房屋所有权在转依土地使用权、房屋所有权行为中，受让的单位和个人。行为中，受让的单位和个人。三、课税对象：三、课税对象：在中国境内转移的土地和房屋在中国境内转移的土地和房屋四、征收范围：四、征收范围：土地出让、转让、房屋买卖；土地使用权赠与土地出让、转让、房屋买卖；土地使用权赠与和房屋赠与；土地使用权交换、房屋交换；和房屋赠与；土地使用权交换、房屋交换；获奖方式获得土地、房屋权属。获奖方式获得土地、房屋权属。五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：土地出让、转让、房屋买卖的成交价格；土地出让、转让、房屋买卖的成交价格；土地使用权赠与和房屋赠与时的市场价格；土地使用权赠与和房屋赠与时的市场价格；土地使用权交换、房屋交换的价格差额。土地使用权交换、房屋交换的价格差额。税率是比例税率，为税率是比例税率，为35%35%。六、契税加成或减免：见书六、契税加成或减免：见书219 七、契税征收管理：七、契税征收管理：签定合同后签定合同后1010日内纳税日内纳税申报，并在税务机关规定期限内纳税。申报，并在税务机关规定期限内纳税。一、新菜地开发基金征税目的：一、新菜地开发基金征税目的：为保证城市商品蔬菜供应，为保证城市商品蔬菜供应，促进新菜地开发积累建设基金。促进新菜地开发积累建设基金。二、纳税人：二、纳税人：征用城市郊区菜地的国家建设单位、征用城市郊区菜地的国家建设单位、城镇集体所有制单位、乡镇企业等城镇集体所有制单位、乡镇企业等三、课税对象：三、课税对象：建设用地征用的城市郊区菜地。建设用地征用的城市郊区菜地。四、征收范围：四、征收范围：连续连续3 3年以上常年种植蔬菜、年以上常年种植蔬菜、养殖鱼虾的商品菜地和精养鱼塘养殖鱼虾的商品菜地和精养鱼塘五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：计税依据是被征用菜地的亩数。计税依据是被征用菜地的亩数。实行定额税率，详见书实行定额税率，详见书215215六、新菜地开发基金加成或减免：六、新菜地开发基金加成或减免：七、新菜地开发基金征收管理：七、新菜地开发基金征收管理：纳税人根据土地管理机关规定的数额纳税人根据土地管理机关规定的数额到农业银行交纳税款，国土部门银行根据到农业银行交纳税款，国土部门银行根据收款证明拨付菜地。收款证明拨付菜地。一、契税征税目的：一、契税征税目的：规范土地市场，增加税收。规范土地市场，增加税收。二、纳税人：二、纳税人：有偿转让土地使用权的单位和个人。有偿转让土地使用权的单位和个人。三、课税对象三、课税对象：有偿转让使用权的土地；有偿转让使用权的土地；四、征收范围：四、征收范围：在中华人民共和国境内销售在中华人民共和国境内销售不动产的行为不动产的行为.五、计税依据和税率：五、计税依据和税率：计税依据计税依据：纳税人发生土地转让行为从纳税人发生土地转让行为从受让方取得的全部收入，非货币收入以相关受让方取得的全部收入，非货币收入以相关价格或作价办法核算计说依据；价格或作价办法核算计说依据；税率税率：采取比例税率，现为采取比例税率，现为5%5%。六、转让土地使用权营业税加成或减免：六、转让土地使用权营业税加成或减免：各地有具体规定。各地有具体规定。七、转让土地使用权营业税征收管理：七、转让土地使用权营业税征收管理：此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！