证券股份有限公司柜台市场财务会计核算办法模版.doc

*证券股份有限公司柜台*场财务会计核算办法 （*年1*月修订）为规范*证券股份有限公司（以下简称公司）柜台*场业务的会计核算工作，加强财务管理，依据有关中华人民共和国会计法、企业会计准则、中国证监会、中国证券业协会证券公司柜台*场管理办法（试行）及机构间私募产品报价与服务系统管理办法（试行）等关于规定及国家其他关于法律和法规，制订本财务会计核算办法。第一章 柜台*场业务会计科目设置1、“银行存款客户”，本科目核算公司的柜台*场业务客户资金的存放及变更，本科目按客户资金第三方存管银行进行辅助核算。2、“银行存款自有”，本科目核算公司柜台*场业务自有资金，本科目期末借方余额反映公司实际存放在银行账户的费用。3、“银行存款柜台*场专用结算账户”，本科目核算公司柜台*场业务用于存放柜台*场客户的非第三方存管资金、第三方存管客户与非第三方存管客户的待交收资金、及公司自有结算资金，并与其他账户相互隔离，本科目按客户及公司自有资金进行辅助核算；公司需将该账户向中国证监会证券*场交易结算资金监控系统报备。4、“结算备付金柜台*场互联互通业务”，本科目核算公司柜台*场业务的互联互通的交易结算资金，本科目按自有资金、代理资金、受托资金、专用资金等进行辅助核算。5、“内部清算存款客户”，本科目核算各分支机构与公司总部间柜台*场业务的清算客户资金往来。6、“应收股利”，本科目核算公司通过柜台*场业务应计的所有金融资产期间应收尚未收到的红利、股息、债券利息等。7、“可供出售金融资产减值筹备”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产因*场原因致使其公允价值减少而计提的减值筹备金。8、“交易性金融资产柜台*场私募产品”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得近期内出售的所有金融资产，依照私募产品明细设置辅助核算; 依照品种分别“成本”“公允价值变更”进行明细核算。9、“可供出售金融资产柜台*场私募产品”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产，依照私募产品明细设置辅助核算; 依照品种分别“成本”“公允价值变更”进行明细核算。10、“衍生工具”，本科目核算公司通过柜台*场进行金融衍生工具的公允价值及变更形成的衍生资产或衍生负债，依照衍生工具类别以及权益类互换业务进行明细核算。 11、“应付账款应付柜台*场业务款”，本科目核算通过柜台*场销售柜台私募产品形成的应付费用，依照私募产品明细设置辅助核算。12、 “应付利息柜台*场应付利息”，本科目核算公司在柜台*场发行固定及浮动收益类产品所形成负债的应计利息。13、“应付内部清算款客户”及“应付内部清算款自有”前者核算公司总部与各分支机构间柜台*场业务的清算客户资金往来；后者核算公司总部与各分支机构间柜台*场业务的佣金上划等资金。14、“内部往来”，本科目核算公司总部与各分支机构间的除清算款以外的往来款。15、“代理买卖证券款”，本科目核算公司接受柜台*场客户委托代理客户买卖柜台私募产品而收到的费用。16、“手续费及佣金收入柜台*场业务收入”，本科目核算公司通过柜台*场为客户办理各种业务收取的手续费及佣金收入。17、“公允价值变更损益交易性金融资产公允价值变更损益柜台*场私募产品”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产的公允价值变更，应计入当期损益的利得或损失。18、“投资收益金融资产投资收益”，本科目核算公司通过柜台*场售出实际持有的金融资产取得的价差收入。19、“资产减值损失可供出售金融资产减值损失”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的单项金融资产的公允价值出现较大幅度下降时应确认减值损失，应计入当期损益。20、“资产减值损失权益类互换风险筹备”，本科目核算公司在柜台*场中权益类互换业务的减值损失。21、“其他综合收益-公允价值变更”，本科目核算公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产的公允价值变更。22、“利息支出柜台*场利息支出”，本科目核算公司在柜台*场发行固定收益及浮动收益类产品所造成或产生的利息支出。23、“权益类互换风险筹备金”，本科目核算公司在柜台*场中权益类互换业务计提的风险筹备金，依照权益类互换协议名义本金总额的一定比例计提。第二章 柜台*场业务主要财务处理一、总部核算账务处理（一）柜台*场客户存入资金借：银行存款客户借：银行存款柜台*场专用结算账户(客户)贷：应付内部清算款客户（二）柜台*场客户取出资金借：应付内部清算款客户贷：银行存款客户贷：银行存款柜台*场专用结算账户（客户）（三）公司通过柜台*场业务代理销售各类柜台私募产品，客户净买入交收时借：应付内部清算款客户贷：应付账款应付柜台*场业务款向私募产品提供方支付柜台私募产品销售额时做相反分录。（四）公司通过柜台*场业务代理销售各类柜台私募产品，客户净卖出交收时借：应付账款应付柜台*场业务款贷：应付内部清算款客户向私募产品提供方支付柜台私募产品销售额时做相反分录。（五）公司发行柜台*场私募产品1、发行借：应付内部清算款自有贷：应付账款应付柜台*场业务款2、计提私募产品利息支出的账务处理借：利息支出柜台*场利息支出贷：应付利息柜台*场应付利息3、公司发行的柜台*场私募产品到期赎回借：应付账款应付柜台*场业务款借：应付利息柜台*场应付利息借：利息支出柜台*场利息支出贷：应付内部清算款自有（六）公司通过柜台*场实际取得的所有金融资产1、交易性金融资产的账务处理借:交易性金融资产柜台*场私募产品成本贷:银行存款自有或贷: 应付内部清算款自有2、可供出售金融资产的账务处理借:可供出售金融资产柜台*场私募产品成本贷:银行存款自有或贷: 应付内部清算款自有（七）公司通过柜台*场向投资者售出持有的所有金融资产1、交易性金融资产的账务处理借: 银行存款自有或借: 应付内部清算款自有借（或贷）：公允价值变更损益交易性金融资产公允价值变更损益柜台*场私募产品贷:交易性金融资产柜台*场私募产品成本贷:交易性金融资产柜台*场私募产品公允价值变更贷（或借）:投资收益金融资产投资收益2、可供出售金融资产的账务处理借: 银行存款自有或借: 应付内部清算款自有借（或贷）：其他综合收益-公允价值变更贷:可供出售金融资产柜台*场私募产品成本贷（或借）：可供出售金融资产柜台*场私募产品公允价值变更贷（或借）:投资收益金融资产投资收益（八）期末，对公司持有的柜台*场自有金融资产依照公允价值进行重估、1、交易性金融资产的账务处理借（或贷）:公允价值变更损益交易性金融资产公允价值变更损益柜台*场私募产品贷（或借）:交易性金融资产柜台*场私募产品公允价值变更2、可供出售金融资产的账务处理借（或贷）：其他综合收益-公允价值变更贷（或借）：可供出售金融资产柜台*场私募产品公允价值变更（九）公司持有柜台*场自有金融资产期间取得红利、股息、债券利息等有关权益确认为投资收益。借:银行存款自有或借：应付内部清算款-自有或借：应收股利贷:投资收益金融资产投资收益（十）收取分支机构佣金等费用。借:银行存款自有或借：应付内部清算款-自有贷：内部往来（十一）结算1.调拨结算资金（1）通过公司结算系统进行结算客户资金的调拨借（或贷）：银行存款柜台*场专用结算账户（客户）贷（或借）：银行存款-客户 公司自有资金的调拨借（或贷）：银行存款柜台*场专用结算账户（自有）贷（或借）：银行存款-自有（2）通过结算机构进行的结算客户资金的调拨借（或贷）：结算备付金柜台*场互联互通业务（客户）贷（或借）：银行存款-客户贷（或借）：银行存款柜台*场专用结算账户（客户）公司自有资金的调拨借（或贷）：结算备付金柜台*场互联互通业务（自有）贷（或借）：银行存款-自有2、清算（1）通过公司结算系统进行结算客户交易的结算借（或贷）：银行存款柜台*场专用结算账户（客户）贷（或借）：应付内部清算款-客户 公司交易的结算 借（或贷）：银行存款柜台*场专用结算账户（自有）贷（或借）：应付内部清算款-自有（2）通过结算机构进行的结算客户交易的结算借（或贷）：结算备付金柜台*场互联互通业务（客户）贷（或借）：应付内部清算款-客户公司交易的结算借（或贷）：结算备付金柜台*场互联互通业务（自有）贷（或借）：应付内部清算款-自有（十二）单项可供出售金融资产公允价值发生较大幅度减值时1、超过其持有成本的50%,且时间延续在一年以上，预期下降趋势属于非暂且性的，且在整个持有期间得不到根本改变时，应全额计提减值筹备，确认减值损失。借:资产减值损失可供出售金融资产减值损失贷:可供出售金融资产减值筹备2、超过其持有成本的50%,，但延续时间较短，不足一年的，则按成本与公允价值差额的50%计提减值筹备，确认减值损失。借:资产减值损失可供出售金融资产减值损失贷:可供出售金融资产减值筹备（十三）权益类互换交易的财务处理1、公司持有某项柜台权益类互换交易协议时，取得的是一项协议权利，应在资产负债表上确认为一项金融资产，该金融资产的初始入帐价值为交易费用；同时，立权人承担了一项协议义务，应在资产负债表上确认为一项金融负债，该金融负债的初始入帐价值为持有者交付的交易费用。2、期末，对公司持有的柜台*场衍生工具进行重估。协议价款所形成的资产或负债应以“盯住*场”的方式进行价值重估并确定损益，重估后的业务列示于资产负债表“其他资产/其他负债”项下。3、作为金融资产类的权益类互换交易业务被终止时需要满足下列条件之一： 当且仅当公司对权益类互换交易业务的现金流量的协议权利到期；公司转让了对权益类互换交易所有权上几乎所有的风险和报酬；公司虽保留对该权益类互换交易的一部分风险和报酬，但不再保留对业务的监控权。4、作为金融负债类的权益类互换交易被终止时需要满足下列条件：当且仅当权益类互换交易消失，即当协议中规定的义务解除或取消或到期时，公司应从其资产负债表中转出此项业务。如该资产、负债、头寸等已被处置,则处置该权益类互换交易业务造成或产生的损益将立即被确认。5、开展权益类互换业务，依照权益类互换协议名义本金总额的一定比例计提风险筹备筹备金。（十四）其它未尽事项的财务处理凡通过柜台*场发行的产品需同时参照有关业务的会计核算办法进行财务处理。二、分支机构核算账务处理（一）柜台*场客户存入资金借:内部清算存款客户贷:代理买卖证券款（二）柜台*场客户取出资金借：代理买卖证券款贷：内部清算存款客户（三）客户通过柜台*场购买柜台私募产品交收时借：代理买卖证券款贷：内部清算存款客户贷：手续费及佣金收入柜台*场业务收入（四）客户通过柜台*场卖出柜台私募产品交收时借：内部清算存款客户贷：代理买卖证券款贷：手续费及佣金收入柜台*场业务收入（五）每个交收日分支机构收取佣金等上划公司总部借：内部往来贷：内部清算存款客户第三章 柜台*场业务的会计信息的披露一、柜台*场业务应当依照企业会计准则第22号金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、企业会计准则第37号金融工具列报等关于规定披露有关会计信息。二、柜台*场业务资金核算办法：1、客户以自有资金存入开立于公司的资金账户时，增加客户交易结算资金；客户取出自有资金时，减少客户交易结算资金。2、公司代理客户买卖柜台*场私募产品收到的代买卖证券款，全额存入公司指定的银行存款，同时确认为一项负债，与客户进行有关的结算：公司接受客户委托通过柜台*场买卖私募产品，与客户履行清算交收时确认收入和支出。3、公司于每季度末按银行同期活期存款利率向柜台客户统一结息，增加客户交易结算资金。三、依据有关有关规定应披露的其他会计信息。第四章 附则一、本办法由公司授权计划财务部负责拟定、说明和修订。二、子公司发行柜台交易*场产品，可参照该核算办法执行。三、本办法自发布之日起实施。9 / 9