对外金融资产负债及交易统计业务指引（2024年）.pdf

1附件 1对外金融资产负债及交易统计业务指引（2024 年版）目录目录一、对外金融资产负债及交易统计的总体原则.4（一）统计范围.4（二）申报主体.5（三）申报义务次序.7（四）交易的含义.10（五）非交易变动.11（六）交易与非交易变动的填报方法.15（七）货币单位与折算率.17（八）境内外主体所属部门的报送方法.20（九）国家（地区）的报送原则.22（十）记录时点和计值方法.23（十一）境内分支机构与境外对手方的关系.24（十二）跨机构信息校验.24（十三）无业务亦申明（零申报）.25（十四）数据修改.26二、具体报表及数据项的填报方法.28（一）投资关系（组织架构）的判断和填报方法（Z03 表）.28（二）被投资机构资产负债表的填报方法（A01 系列报表和 A02 系列报表）.35（三）对外直接投资的填报方法（A01 系列报表）.37（四）来华直接投资的填报方法（A02 系列报表）.43（五）投资境外股本证券和投资基金份额的填报方法（B01 表、H02 表）.45（六）投资境外债务证券的填报方法（B02 表、H02 表）.46（七）吸收境外股权和基金份额投资的填报方法（B04 表）.50（八）境外发行债务证券的填报方法（B05 表）.512（九）可流通股票（份额）的填报方法（B01 表、B04 表、H01 表和 H02 表）.52（十）金融衍生产品及雇员认股权、托管业务的填报方法（C01 表、H01 表和 H02 表）.53（十一）存贷款及应收（预付）应付（预收）款业务的填报方法（D 系列报表）.58（十二）货物、服务、薪资及债务减免等其他各类往来的填报方法（E01 表）.62（十三）境外建设的填报方法（E02 表）.73（十四）运输收入的填报方法（E03 表）.75（十五）补充报表：银行进出口贸易融资余额的填报方法（X01 表）.76三、专项业务填报要求.77（一）购买境外不动产.77（二）租用非居民境内不动产.79（三）对外直接投资的增资和减资.79（四）来华直接投资的增资和减资.81（五）可转债.84（六）信贷资产证券化.87（七）存托凭证.88（八）基金互认.89（九）优先股.89（十）非上市股份全流通.90（十一）境外理财与非居民投资境内理财产品.91（十二）境外上市募集资金.94（十三）背对背金融产品交易（含金融衍生产品交易）.95（十四）跨境收益互换.95（十五）股权激励计划.96（十六）贷款展期.97（十七）境外投资筹备款.98（十八）证券公司、期货公司或交易所等吸收的非居民投资者保证金.99（十九）跨国公司跨境资金集中运营业务.99（二十）债务减免.101（二十一）保险.1023（二十二）福费廷及其转卖.103（二十三）内保外贷.104（二十四）境外机构投资境内特定品种期货产品.105（二十五）非居民以股抵债（居民提供股权抵押贷款）.105（二十六）“债券通”业务.106（二十七）“互换通”业务.107（二十八）合格境外投资者（QFII、RQFII）融资融券业务.108四、其他填报要求.109（一）关于战略投资者.109（二）QDII、RQDII、QDLP 或 QDIE 等业务持有单家境外机构的表决权在 10%及以上.110（三）具有 QDII 等身份但通过非 QDII 渠道跨境投资.110（四）非合格境外投资者（QFII、RQFII）的境外机构和个人购买境内股权或基金份额.111（五）申报主体多地上市.111（六）申报主体合并.112（七）申报主体退出.1134一、对外金融资产负债及交易统计的总体原则（一）统计范围（一）统计范围对外金融资产负债及交易统计（以下简称直接申报）的范围包括申报主体自身或所托管（代理或管理）业务的国际收支交易流量和对外金融资产负债存量。对外金融资产和负债应区分报送，不能相互抵销。对于对外金融资产而言，其月末存量（市值）应包含减值准备。例如，某月末申报主体对境外贷款资产余额 100 万美元，同时该申报主体会计账上对该贷款计提了 10 万美元减值准备。在填报“贷款（含拆放银行同业及联行）（资产）报表（D02 表）”时，该申报主体月末对外贷款余额应包含减值准备，填报为 100万美元，而不是 90 万美元，表明该申报主体形成对外贷款债权 100万美元，我国对外债权也相应增加 100 万美元。换一个视角，从非居民债务人角度看，按照借贷合约，其应偿还的债务本金应是100 万美元，而不是 90 万美元。如果申报主体只申报 90 万美元，将造成我国对外金融资产少记，以及债权人和债务人对同一笔业务的记录不一致。申报主体与非居民交易产生的确定的、非或有性质的资产或负债（无论表内或表外），申报主体均应进行申报。例如，申报主体对境外贷款本金 100 万美元，应收利息 5 万美元，因贷款逾期 90 日未收回，申报主体将该笔贷款的应收利息由表内转至表外5记录。在填报“贷款（含拆放银行同业及联行）（资产）报表（D02表）”时，“本月末本金余额（D0210）”应填报为 100 万美元，“本月末应收利息余额（D0212）”应填报为 5 万美元。申报主体的直接申报与通过银行进行的国际收支统计申报（以下简称间接申报）相互独立、互不排斥。具体看，同一申报主体，如发生直接申报范围的业务，应按照现行对外金融资产负债及交易统计制度（以下简称直接申报制度）要求进行申报；如发生间接申报范围的业务，应按照现行通过银行进行国际收支统计申报业务实施细则要求进行申报。（二）申报主体（二）申报主体直接申报的申报主体为中国境内金融机构、境外金融机构在中国境内的主报告分机构、境内登记结算类机构或资金监控机构、银行卡组织、境外上市的境内非金融企业、持有境外股权的指定申报主体（含个人和机构）以及境内重点非金融企业等其他指定申报主体，其中金融机构包括但不限于主营业务为直接申报制度附录“（二）金融业代码表”所列金融业务的境内法人和非法人实体。境内法人机构（含内设部门和境内分支机构，但不含境外分支机构、境外子机构和境外联营、合营机构）应申报自身的对外金融资产负债和国际收支交易。其中，内设部门包括银行的离岸业务部，境内分支机构包括设立于自贸区（港）等境内特殊区域6的分支机构。境外分支机构、境外子机构和境外联（合）营机构均为非中国居民。中国境内的外资法人机构、分支机构均为中国居民。对于无境内法人机构的外资分机构，在内部协商一致的情况下，可按以下两种方式中的一种进行直接申报：方式一是通过境内主报告机构（分行）牵头报送境内各分机构（分行）业务。报送时，主报告机构应按照一家境内分机构（分行）报送一套直接申报报表的原则，以每家境内分机构（分行）的金融机构标识码来区分报送各家境内分机构（分行）数据。主报告机构不得将境内各分机构（分行）的业务合并为单一机构数据进行报送。方式二是由境内各外资分机构（分行）自行向所在地国家外汇管理局（以下简称国家外汇局）分局进行直接申报。举例 1：境内 A 银行股份有限公司是中国居民，但 A 银行香港分行是中国香港的居民。中国境内主体（含 A 银行）与 A 银行香港分行的往来是居民与非居民的往来，境内主体需进行直接申报。举例 2：外资银行在境内设立的子行B 银行（中国）有限公司、外资银行在境内设立的分行（C 银行有限公司北京分行）均是中国居民。中国境内主体与这两家境内机构的往来属于居民与居民的往来，因此不应纳入直接申报。这两家境内机构与境外主体之间的往来是居民与非居民的往来，应纳入直接申报。举例 3：境内 D 银行股份有限公司是中国居民，D 银行的离7岸业务部是其内设部门，而不是独立的申报主体或非居民机构。D银行的离岸业务部与非居民之间的往来，应纳入直接申报，并由D 银行总行报送。举例 4：在中国（上海）自由贸易试验区等注册的经营主体，包括各类法人机构和分支机构，均为中国居民。中国境内主体与此类机构的往来是居民与居民的往来，因此不应纳入直接申报。（三）申报义务次序（三）申报义务次序直接申报采集申报主体以自身名义、代理客户、作为资产管理人或托管人、作为登记结算类机构或资金监控机构发生或掌握的国际收支交易和对外金融资产负债存量状况。为避免数据重复或遗漏，各申报主体应按下表所列顺序确定应由本申报主体报送的数据：申报顺序申报顺序业务类型业务类型申报主体申报主体填报填报要求要求一、登记结算类机构或资金监控机构发生或掌握的国际收支交易和对外金融资产负债存量，由登记结算类机构或资金监控机构集中申报。“港股通”“沪股通”“深股通”“存托凭证（含 CDR 和GDR）”“债券通（含北向通和南向通）”“熊猫债”“境外投资者投资境内债券市场”“互换通”“上海自贸区离岸债券（明珠债）”等特定开放渠道业务中央国债登记结算有限责任公司、中国证券登记结算有限责任公司、银行间市场清算所股份有限公司中央国债登记结算有限责任公司、中国证券登记结算有限责任公司、银行间市场清算所股份有限公司集中申报 B01表、B02 表、B03 表、B06 表和 E01 表，并以自身名义申报 Z 系列报表。“境内期货市场开放”业务等特定开放渠道业务中国期货市场监控中心有限责任公司中国期货市场监控中心有限责任公司集中申报 C01 表和 E01 表，并以自身名义申报 Z 系列报表。通过上海黄金交易所或上海国际黄金交易中心有限公司与非居民开展的黄金交易及实物交割业务上海国际黄金交易中心有限公司上海国际黄金交易中心有限公司集中申报 E01 表，并以自身名义申报 Z 系列报表。8申报顺序申报顺序业务类型业务类型申报主体申报主体填报填报要求要求二、有境内托管人的，由境内托管人负责代委托人 报 送 相 关 数据。有境内托管机构的非居民来华投资业务境内托管机构境内托管机构集中申报 H01 表。如受托的是合格境外投资者（QFII、RQFII）业务，境内托管机构申报时应将“业务类型（H0105CODE）”填报为“QFII”或“RQFII”。如受托的是非 QFII、RQFII业务，境内托管机构应将“业务类型（H0105CODE）”填报为“其他”。有境内托管机构的居民对外投资业务境内托管机构境内托管机构集中申报 H02 表。对于合格境内机构投资者（QDII）、人民币合格境内机构投资者（RQDII）、合格境内投资企业（QDIE）占用相应投资额度的业务，“业务类型（H0204CODE）”填 报 为“QDII”“RQDII”或“QDIE”。对于委托人具有 QDII、RQDII或 QDIE 身份，而受托业务未占用 QDII等投资额度的业务，境内托管机构应将“业务类型（H0204CODE）”填报为“其他”。通过托管清算银行开展的“债券通（南向通）”业务境内托管清算银行境内托管清算银行集中申报 H02 表。三、无境内托管人，但相关对外业务由境内代理人以被代理人名义投资或由管理人以相关产品名义投资的，由境内代理人或管理人代为报送，被代理人或委托人不重复申报。合 格 境 内 有 限 合 伙 人（QDLP）业务境内行政管理人境内行政管理人集中申报 H02 表，对于委托人具有 QDLP 身份，且受托业务占用 QDLP 投资额度的业务，应将“业务类型（H0204CODE）”填报为“QDLP”。对于委托人具有 QDLP 身份，而受托业务未占用 QDLP 投资额度的业务，境内行 政 管 理 人 应 将“业 务 类 型（H0204CODE）”填报为“其他”。合 格 境 外 有 限 合 伙 人（QFLP）业务境内QFLP 管理机构境内 QFLP 管理机构申报 Z 系列报表和A02 系列报表。基金互认业务境内基金管理人或境内基金代理人“南下”业务由境内基金管理人（发行人）报送 B04 表，“北上”业务由境内基金代理人报送 B01 表。跨境理财通业务内地合作银行、内地合作证券公司、内地销售银行、内地销售证券公司。“南向通”业务由内地合作银行、内地合作证券公司报送 H02 表，“北向通”业务由内地销售银行、内地销售证券公司报送 H01 表。雇员股权激励计划业务境内代理公司或境内实施股权激励计划的公司境内居民雇员参与境外公司股权激励计划，由境内代理公司报送 A 至 D 系列报表，外籍员工参与境内公司股权激励计划，由境内实施股权激励计划的公司9申报顺序申报顺序业务类型业务类型申报主体申报主体填报填报要求要求报送 B 至 E 系列报表。四、既无境内托管人，也无境内代理人或管理人的，由相关境内主体自行申报。除上述业务以外的其他业务发生国际收支交易或持有对外金融资产负债存量的境内主体相关境内主体应报送以自身名义开展的交易及持有的存量部分，包括以自身名义持有，但使用客户资金对外投资的部分。除上述情况外，申报主体还应区分背对背业务中需要进行直接申报的各种情况。所谓背对背业务，指申报主体分别与居民客户和非居民对手方签订同类反方向合约，申报主体通过合约转移或对冲对应的汇率、利率等风险，其业务本质上是两笔合约。其中，申报主体以自身名义与非居民签订的合约，是申报主体自身的对外业务，需要以自身名义进行直接申报。此外，不同情形的银行卡业务，申报主体也有区别。非居民持有境内银行卡的收入和支出业务，由境内发卡行负责申报。境内银行卡境外消费提现和境外银行卡境内消费提现业务中，通过境内卡组织渠道清算的银行卡跨境刷卡消费及提现业务，由境内卡组织负责申报。同时，为确保不同申报主体的申报义务顺利交接，在新加入的境内卡组织承接相关数据报送义务前，原数据申报主体应继续履行原申报义务，具体申报交接安排将另行通知。不通过境内卡组织渠道清算的银行卡跨境刷卡消费及提现业务，由境内发卡行和收单行负责申报。与银行卡跨境消费提现有关的费用，由承担或收取费用的申报主体负责申报。10（四）交易的含义（四）交易的含义直接申报中的交易是指两个主体间通过协议或法律实施产生的，涉及价值交换或转移的相互行为。其中，协议产生的交易是指双方事先知情并且达成合意的交易；法律实施产生的交易主要指缴纳税款、罚金和罚款等分配性的交易，是根据行政或司法决定施加给单个主体的，或由社会集体承认和接受的交易。在实践中，需区分因交易引起的对外金融资产负债存量的变化及因非交易引起的对外金融资产负债存量的变化。1.常见的交易类型常见的交易类型居民与非居民之间的交易包括但不限于：货物或服务贸易，股息（红利）或利息收支，股息（红利）再投资，经常和资本转移，债务减免，双方协议变更资产所有权或商定债权债务条款，跨境设立分支机构、子机构及联（合）营机构，收购境外机构，金融产品买卖（含一级市场和二级市场买卖和赎回，场内交易和场外交易），债务工具提款、还本、到期和展期，各类应收、应付、预收和预付，购买保险、支付保费或保险索赔及赔付，寿险或养老金给付等。2.易混淆为非交易变动的交易易混淆为非交易变动的交易（1）债务减免：债务人与债权人协商减免债务的行为，是一种债权人和债务人之间的交易，不是“资产注销”，不属于非交易变动。债务减免交易应同时记录为“货物、服务、薪资及债务减免等其他各类往来报表（E01 表）”中的“债务减免（521010）”11和 D 系列报表中的对应债权/债务减少。（2）客户注销账户、存款到期自动滚存、贷款展期以及债券持有到期，均是经双方确认的交易，不属于非交易变动。例如，非居民存款销户、提前支取本金和利息或将定期存款转为活期存款，均属于银行与储户之间的交易。（3）投资基金产品获取红利转投本基金（红利再投）：是指经双方确认，将基金红利转为基金份额的一种交易。本质上由两笔金额相等的交易构成：一是基金分配的红利，应填报在本月股息（红利）项下；二是该红利被再投资到本基金，增加了投资者持有的基金份额（红利再投），应将增加的基金份额对应的价值，填报在本月发行/买入交易项下。红利再投所引起的基金份额变动不是非交易变动，所增加的基金份额价值不应填报在价值重估或重新分类至其他项目等非交易变动项目下。（五）非交易变动（五）非交易变动直接申报中的非交易变动是指统计期内交易以外因素引起的居民和非居民之间金融资产和负债存量的变动。在直接申报制度中，“非交易变动”金额=“价值重估因素”金额+“注销、调整或重新分类至其他项目（报表）”金额。1.价值重估因素价值重估因素因市场价格或近似参考价格波动带来的相关资产负债或金融工具价值的增减。如持有非居民发行的股票资产，由股票市场价12格变动引起的股票资产价值变动属于价值重估因素的非交易变动；又如与利率、汇率挂钩的金融衍生产品，由于所挂钩的利率、汇率变动形成的金融衍生产品价值变动也属于价值重估因素的非交易变动。2.注销、调整或重新分类至其他项目（报表）统计注销、调整或重新分类至其他项目（报表）统计价值重估因素之外的其它因素引起的非交易变动，均需填报至“注销、调整或重新分类至其他项目（报表）统计的金额”项下，包括但不限于：（1）若上下两个报告期，期末投资者持有被投资机构表决权比例围绕 10%的界限上下变动，相关交易及存量数据需在直接投资（A 系列报表）和证券投资（B 系列报表）间重新分类，重新分类的数据填报在对应报表的非交易变动项下。（2）因委托人变更境内托管机构，包括但不限于 QDII（RQDII）、QFII（RQFII）业务，导致受托资产在不同托管机构中“转出”或“转入”时，托管到期转出的资产和本期新转入的托管资产应分别填报在对应报表的“本月非交易变动”项下，以“为居民托管业务统计（QDII、RQDII、QDLP、QDIE 等）报表（H02 表）”为例，具体应归入“注销、调整或重新分类至其他项目统计的金额（H0219）”。但是，受托资产中的金融工具有调整或变化的，如债转股等，属于经交易双方确认的交易，不应填报在“非交易变动”项下。（3）因居民/非居民身份改变导致对应的对外金融资产或负债13的增减属于非交易变动。所谓居民身份改变是指从某一经济体居民变成该经济体非居民（成为其他经济体的居民），或从某一经济体非居民变成该经济体居民。对于个人客户，目前实践操作中按照身份证、境外永久居留证、外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等有效证件来认定其居民或非居民身份。如果办理业务的证件无变化，则应视为其居民或非居民身份不变。对于机构客户，如其变更注册地国家（地区），应视为原机构撤销，新机构设立，前后两家机构不能合并处理，对应的资产或负债变动不应被视为非交易变动。原因是机构客户只能是其注册地国家（地区）的居民，不能跨经济体变更居民所属国家（地区）。例如，A 经济体投资者将其在 B 经济体注册的公司迁至 C经济体，从国际收支角度看，该行为包括两笔交易：一是 A 经济体投资者从 B 经济体撤资，二是 A 经济体投资者对 C 经济体新增直接投资，前后两家被投资机构不在同一个经济体注册，不得视为同一个机构。对于申报主体前期错误认定交易方的居民或非居民身份，后期纠正错误的，应修改前期错误数据，而不应在发现错误的当期将变动金额填报在“非交易变动”项下。（4）债权人未与债务人协商，内部单方面注销（核销）资产属于非交易变动。资产注销（核销）只适用于资产方（债权人），适用的报表应为资产类报表。债务人无权单方面注销负债或取消14债务。举例：境内 A 银行为债权人，向境外非居民 B 发放贷款 100万美元，后因 B 无力偿还，A 银行自行将该笔贷款注销（核销）。A 银行应在注销（核销）当月在“贷款（含拆放银行同业及联行）（资产）报表（D02 表）”中申报对 B 的贷款资产发生“本月非交易变动（D0213）”，为负值 100 万美元。未来，如非居民 B 偿还贷款 40 万美元，则在 B 偿还当月，A 银行在 D02 表“本月非交易变动（D0213）”项下记录 40 万美元，表明部分已注销（核销）的贷款资产转回，并在“本月净发生额（D0214）”项下记录B 偿还贷款（负值 40 万美元），月末对 B 的“本月末本金余额（D0210）”仍记录为 0。（5）其他非交易因素引起的对外金融资产负债存量的变化。例如，当分级基金发生上折、下折或者拆分的时候，母基金和子基金都会发生非交易变动，此变动不是“价值重估因素”，应填至“注销、调整或重新分类至其他项目（报表）统计的金额”项下。又如，原贷款合约约定贷款期限和利率条款因债务人违约或信用评级下降等事件而变动时，相关的贷款重新安排属于贷款的非交易变动。相反，借贷双方重新协商，改变贷款条款的情形，属于交易，应记录为原工具（贷款）的偿还和新工具（贷款）的发放。15（六六）交易与非交易变动的填报方法交易与非交易变动的填报方法国际收支统计中，仅居民与非居民之间的交易属于国际收支交易。居民之间交易境外资产、非居民之间交易居民发行的金融工具不属于国际收支交易，此类交易导致对应资产或负债的增减属于非交易变动。实践中，申报主体可根据以下要求进行申报。1.居民与非居民之间交易非居民发行的金融工具居民与非居民之间交易非居民发行的金融工具交易场景交易场景申报主体申报主体相关报表相关报表填报方法填报方法居民从非居民处购买/向非居民出售非居民机构的境外上市/非上市的股权、投资基金份额或债券居民为申报主体A01 表、B01表、B02 表、H02 表存量存量/头寸头寸：报送报送持有对外资产的存量信息。流量流量/交易交易：需要报送需要报送，报送增持/减持相关金融工具的信息。居民从非居民处购买/向非居民出售非居民机构的境内上市股权和债券境内登记结算机构为申报主体B03 表存量存量/头寸头寸：报送报送居民持有非居民境内发行资产的存量信息。流量流量/交易交易：需要报送需要报送，报送增持/减持相关金融工具的信息。居民从非居民处购买/向非居民转让非居民作为债务人的票据、单证或贷款等资产居民为申报主体D02 表、F01表存量存量/头寸头寸：报送报送持有对外资产存量信息。流量流量/交易交易：需要需要报送报送，报送增持/减持相关金融工具的的信息。2.居民与非居民之间交易居民发行的金融工具居民与非居民之间交易居民发行的金融工具交易场景交易场景申报主体申报主体相关报表相关报表填报方法填报方法居民从非居民处购买/向非居民出售居民机构境外发行的股权、投资基金份额或债券居民交易主体为申报主体B01 表、B02表、H02 表存量存量/头寸：报送头寸：报送持有的境外资产。流量流量/交易交易：需要报送需要报送，报送增持/减持相关金融工具的信息。发行境外股权、投资基金份额或债券的居民为申报主体B04 表、B05表存量存量/头寸头寸：报送报送居民和非居民持有存量的信息。流量流量/交易交易：原则上需要报送。实际上居民发行方难以知悉交易双方的具体信息，可不报送不报送交易，而是通过非交易变动报送居民和非居民持有存量的变动信息。居民从非居民处购买/向非居民出售居民机构表决权比例10%的境内或境外股权（含上市和非上市股权）被交易的居民机构为申报主体A02 表存量存量/头寸头寸：报送报送对非居民投资者的负债存量信息。流量流量/交易交易：需要报送需要报送，报送非居民投资者的撤资/增资信息。16居民从非居民处购买/向非居民出售居民机构表决权比例10%的境内非上市股权被交易的居民机构为申报主体B04 表存量存量/头寸头寸：报送报送对非居民投资者的负债存量信息。流量流量/交易交易：需要报送需要报送，报送非居民投资者的撤资/增资信息。居民从非居民处购买/向非居民出售居民机构在境内发行上市的股权（表决权比例10%）和债券境内登记结算机构为申报主体B06 表存量存量/头寸头寸：报送报送非居民投资者的持仓信息。流量流量/交易交易：报送报送非居民投资者的撤资/增资信息。居民从非居民处购买/向非居民转让居民作为债务人的票据、单证或贷款等资产居民债务人为申报主体D06 表、F02表存量存量/头寸头寸：报送报送非居民债权人的存量信息。流量流量/交易交易：报送报送非居民债权人的减持/增持信息。相关主体还需按照资本项目管理要求进行外债登记。3.居民之间交易境外金融工具居民之间交易境外金融工具交易场景交易场景申报主体申报主体相关报表相关报表填报方法填报方法居民与居民交易表决权比例10%的境外企业股权居 民 交 易 双方 均 为 申 报主体A01 表存量存量/头寸：头寸：A01-1 表需要报送需要报送拟变更/新增的境外被投资机构的信息。流量流量/交易：交易：A01-2 表无需报送无需报送。居民与居民交易境外股权（表决权比例10%）或债券资产（此类交易双方一般是金融机构）居 民 交 易 双方 均 为 申 报主体B01 表、B02表存量存量/头寸：需要报送头寸：需要报送，报送持有的对外资产存量。流量流量/交易：交易：1.非公开市场非公开市场交易（交易双方掌握彼此交易情况），无需报送无需报送交易。双方均应报送冲减/调增的非交易变动额。2.公开市场公开市场交易（交易双方不掌握彼此交易情况），可按照交易情况报送报送流量。境 内 登 记 结算 机 构 为 申报主体B01 表、B02表存量存量/头寸：需要报送头寸：需要报送，报送持有的对外资产存量。流量流量/交易：交易：境内登记结算机构在不知双方居民地为情况下，可按照交易情况报送流量。居民与居民交易非居民作为债务人的票据、单证或贷款等资产（此类交易双方一般是金融机构）两 个 居 民 均为申报主体D02 表、F01表存量存量/头寸：报送头寸：报送持有的对外资产存量。流量流量/交易：交易：交易双方掌握彼此交易情况，无需报送无需报送交易。双方均应报送冲减/调增的非交易变动额。174.非居民之间交易居民发行的金融工具非居民之间交易居民发行的金融工具交易场景交易场景申报主体申报主体相关报表相关报表填报方法填报方法非居民之间交易居民机构境外发行的股权（表决权比例10%）和债券居民发行主体为申报主体B04 表、B05表存量存量/头寸：报送头寸：报送境外发行股票、债券的存量信息。流量流量/交易：无需报送交易：无需报送，应报送冲减/调增的非交易变动额。非居民之间交易居民机构表决权比例10%的境内或境外股权（含上市和非上市股权）居民被投资机构为申报主体A02 表存量存量/头寸：头寸：A02-2 表需要报送需要报送拟变更/新增的非居民投资者的信息，并备注“股东变化”字样。流量流量/交易：交易：A02-3 表无需报送无需报送。非居民之间交易居民机构表决权比例10%的境内非上市股权居民被投资机构为申报主体B04 表存量存量/头寸：报送头寸：报送非居民持有非上市股份的存量信息。流量流量/交易：无需报送交易：无需报送，应报送冲减/调增的非交易变动额。非居民之间交易境内发行上市的股权（表决权比例10%）或债券境内登记结算机构为申报主体B06 表存量存量/头寸：头寸：由境内登记结算机构报送报送非居民投资者的持仓信息。流量流量/交易：交易：原则上无需报送，应通过非交易变动进行调整，但实践操作中境内登记结算机构如不掌握交易双方的居民地位，可按照交易报送报送。非居民之间交易居民作为债务人的票据、单证或贷款等资产居民债务人为申报主体D06 表、F02表存量存量/头寸：报送头寸：报送对非居民债权人的负债存量信息。流量流量/交易：无需报送交易交易：无需报送交易，应报送冲减/调增的非交易变动额。存量和流量均需按照资本项目管理要求进行外债登记。（七七）货币单位与折算率）货币单位与折算率1.除除 X01 表以美元填报外，其他各表均报送原币金额表以美元填报外，其他各表均报送原币金额“银行进出口贸易融资余额报表（X01 表）”需将数据折算为美元值填报。X01 表月末余额的货币折算率使用原则是：使用月末最后一个交易日的收盘价进行货币折算。申报主体可使用自身账务处理采用的折算率，也可使用国家外汇局发布的折算率。除 X01 表外的其他各报表的货币单位均为 1 原始币种，填报18的金额数据应与原始币种相匹配。所谓原始币种，一般指申报主体与非居民以合约等约定的计价币种以及被投资机构当地（所在国家或地区）会计账的主要记账本位币，该计价币种用于计量对应交易和存量的规模。2.黄金等贵金属业务原始币种的填报方法黄金等贵金属业务原始币种的填报方法对于原始币种为“金”“银”“铂”“钯”“美元”“人民币”等的贵金属业务，应按照国家外汇局币种代码表（三位字母代码）中相关代码及与对应代码匹配的金额进行填报。其中，币种代码选择“金”“银”“铂”“钯”的贵金属业务，对应货币单位是 1 盎司贵金属，对应金额数值项不得填报为美元或人民币金额；币种代码选择“美元”或“人民币”的业务，对应货币单位应为 1 美元或 1 元人民币，对应金额数值项应为美元或人民币金额。对于合约计价单位为克的业务，应首先选择对应贵金属（盎司）、美元、人民币或其他国家外汇局币种代码表中的代码后，再按照与所选币种代码相匹配的金额进行填报。举例 1：申报主体 A 当月向非居民个人出售纸黄金，该合约以克为计价单位，非居民共计购买 20 克。A 进行直接申报时，选择使用货币代码“金”，将“克”按 1/28.350 换算为盎司数量，即当月向非居民出售价值 0.71（=20/28.350）盎司的纸黄金。举例 2：申报主体 B 销售的纸黄金合约以美元为计价单位，当月向非居民个人售出纸黄金 1300 美元。B 进行直接申报时，应填报向非居民出售价值 1300 美元的纸黄金。193.原始币种为原始币种为“未包括的交易货币代码（未包括的交易货币代码（XXX）”的填报方法的填报方法币种代码选择“未包括的交易货币代码（XXX）”，其对应的金额数值项应折算为美元金额填报。申报主体应严格控制填报为“XXX”币种的情况。如果申报主体选用“XXX”是因为其内部所用代码与国家外汇局所公布的币种代码表（三位字母代码）不一致，但两者实质为同一币种，则申报主体应使用国家外汇局的币种代码进行数据申报。此外，申报主体应将缺失的币种代码及时反馈至国家外汇局，以便于国家外汇局适时更新“币种代码表”。4.金额字段应与币种字段相匹配金额字段应与币种字段相匹配申报主体应确保各表金额字段与对应币种相匹配。举例：申报主体 A 在中国香港发行 500 万港元的债券。正确的申报为：“境外发行债务证券（负债）报表（B05 表）”中的“原始币种（B0508）”选择“HKD 香港元”，“本月发行金额（B0510）”申报为 500 万（货币单位），表明当月该申报主体新发行 500 万港元的债券。错误的申报主要有：一是原始币种填报错误。例如，“本月发行金额（B0510）”申报为 500 万（货币单位），但“原始币种（B0508）”错填为人民币，导致当月新发行 500 万人民币债券的错误数据。二是金额字段填报错误。例如，“原始币种（B0508）”填报为港元，但“本月发行金额（B0510）”按折算为人民币后的金额 400 万填报，导致当月新发行 400 万港元债券的错误数据。三是原始币种和金额字段均填报错误。例如，“本月发行金额20（B0510）”申报为 400 万（货币单位），“原始币种（B0508）”填报为人民币，导致当月新发行 400 万人民币债券的错误数据。（八八）境内外主体所属部门的报送方法）境内外主体所属部门的报送方法各表按照同一原则认定境内和境外主体所属部门。即：1.境内主体所属部门境内主体所属部门参照直接申报制度的附录“（一）行业属性代码表”和“（二）金融业代码表”的行业属性填报相应的部门。2.境外主体境外主体所属部门所属部门参照直接申报制度的附录“（一）行业属性代码表”“（二）金融业代码表”“（八）国际组织名录”和“（九）中央银行名录”，根据其主营业务确定所属行业和部门。（1）对于境外政府，按其是否具备行政管理、政府服务、税收或转移支付功能，是否从事营利性活动进行认定。从事营利性活动的境外机构不属于政府部门。境外主权基金或准主权基金一般不属于政府部门，而应属于“其他非银行金融机构（除保险公司和养老金、货币市场基金外）”。（2）对于境外央行，参照直接申报制度的附录“（九）中央银行名录”确认。（3）对于国际组织，包括但不限于直接申报制度附录“（八）国际组织名录”所列机构。国际组织所属部门一般为“其他非银行金融机构（除保险公司和养老金、货币市场基金外）”或“21非金融企业”。例如，亚洲开发银行、世界银行等国际组织的所属部门应填报为“其他非银行金融机构（除保险公司和养老金、货币市场基金外）”。（4）对于购买境外基金产品，原则上应根据基金产品的类型填报对手方部门。例如，在填报“为居民托管业务统计（QDII、RQDII、QDLP、QDIE 等）报表（H02 表）”时，同一基金管理人募集的货币市场基金和非货币市场基金填报的“投资工具发行人所属部门（H0211）”归类不同，货币市场基金的投资工具发行人所属部门应填报为“货币市场基金”，非货币市场基金的投资工具发行人所属部门应填报为“其他非银行金融机构（除保险公司和养老金、货币市场基金外）”。（5）对于威士（Visa）、万事达（Mastercard）等境外卡组织、环球同业银行金融电讯协会（SWIFT）、香港中央结算有限公司等境外金融服务机构，其所属部门应填报为“其他非银行金融机构（除保险公司和养老金、货币市场基金外）”。但香港中央结算有限公司以代理机构身份持有金融产品，其所属部门应填报为被代理人的所属部门，即“非金融企业”或“个人”。（6）对于境外特殊目的实体（Special Purpose Vehicle，简称SPV），原则上应根据其主营业务来判断所属部门。对于具有融资功能的 SPV，其所属部门应填报为“其他非银行金融机构（除保险公司和养老金、货币市场基金外）”。22（九九）国家（地区）的报送原则）国家（地区）的报送原则申报主体应参照直接申报制度的附录（三）“国家和地区代码表”，填报对手方国家（地区）的三位字母代码。国际组织的所属国家（地区）应填报为“IOS 国际组织”。例如，亚洲基础设施投资银行等总部设在中国的国际组织，所属国家（地区）为“IOS 国际组织”，而不是“CHN 中国”。又如，代码表中没有对应国家（地区）（包括短期内无法准确分类的）的，可填报为ZZZ，表示暂无法归入代码表中的国家（地区）。为避免长期、大量报送 ZZZ 国家（地区）数据，申报主体应定期检查并更新内部使用的国家（地区）代码。对于申报主体内部使用的代码与国家外汇局公布的国家（地区）代码表（三位字母代码）不一致，但实质为相同国家（地区）的情况，申报主体应使用国家外汇局公布的国家（地区）代码进行数据申报。申报主体应注意避免填报 IOT（英属印度洋领地），PCN（皮特凯恩），SGS（南乔治亚岛和南桑德韦奇岛），ATA（南极洲），BVT（布维岛），ATF（法属南部领地），HMD（赫德岛和麦克唐纳岛）和 UMI（美国本土外小岛屿）等无人居住岛屿或地区。此外，申报主体应将国家外汇局代码表中缺失的国家（地区）代码及时反馈至国家外汇局，以便于国家外汇局适时更新“国家和地区代码表”。23（十十）记录时点和计值方法）记录时点和计值方法直接申报的记录时点依据企业会计准则，遵循权责发生制原则。对于资产和负债，计值方法为公允价值（优先使用市场价值）。无公允价值或公允价值不适用时，可使用摊余成本或其他符合企业会计准则要求的估值或计值方法。对于交易，计值方法为交易双方达成一致的价格或实际交换的价格。举例 1：境内 A 机构买入某境外发行的股票 100 万美元，月末该股票市场价值达到 120 万美元，则 A 机构的“投资境外股本证券和投资基金份额（资产）报表（B01 表）”中“本月买入金额（B0113）”应填报为 100 万美元，“本月末市值（B0118）”应填报为 120 万美元。举例 2：境内 A 机构向非居民提供金融服务，价值 1 万美元，但对方尚未付款，从而形成 A 机构的应收款项。A 机构根据会计账，贷记金融服务收入 1 万美元，借记应收款 1 万美元，分别填入“货物、服务、薪资及债务减免等其他各类往来报表（E01 表）”（金融服务费收入）和“应收款及预付款（不含应收利息）（资产）报表（D04 表）”（应收款）。待 A 机构收回款项时，D04表应收款下降。举例 3：境内机构 A 投资境外非上市公司 B，双方协议约定 A机构以 400 万美元购买 B 公司 8%的股权。当月末 B 公司财务报表显示资产为 8000 万美元，负债为 3500 万美元，所有者权益为4500 万美元。