什么是税收制度.doc

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什么是税收制度？
答：简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。
5、 税收制度的内容是什么？
答：　因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 
6、 税收制度的构成要素有哪些？
答：税收制度的构成要素
一、纳税人
纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位的个人。
从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
纳税人并不一定就是负税人。
税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的过程。
二、征税对象
征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。
这是一个税种区别于另一个税种的主要标的，是税收制度的基本要素之一。
国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观的经济需要选择多种多样的征税对象。
三、税目
税目是征税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。
设置税目有两种基本方法：
一种是“列举法”，即按照每一种商品或经营项目分别设计税目，必要时还可在税目之下再划分若干个细目；
另一种是“概括法”，即按照商品大类或行业设计税目。
四、税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是应纳税额计算的尺度。它体现征税的深度。我国现行税率大致可分为三种：
（一）比例税率
（二）累进税率
（三）定额税率
名义税率与实际税率
名义税率即法定税率，也就是税法所规定的税率。
实际税率是税收实际负担率。
名义税率和实际税率之间，由于存在税前的大量扣除，经济的通货膨胀等因素，会产生比较大的差异。
边际税率与平均税率等
边际税率是指最后一个计税依据所适用的税率。
平均税率是全部应纳税额与收入之间的比率。
边际税率与平均税率之间存在紧密的联系。在累进税制情况下，平均税率随边际税率的提高而提高，但平均税率低于边际税率；在比例税制情况下，边际税率就是平均税率。
五、纳税环节
纳税环节是征税对象在运动过程中交纳税款的环节。
任何一种税都要确定纳税环节。
如对一种商品，可以选择只在生产环节征税，称为“一次课征制”。也可以选择在两个环节征税，称为“两次课征制”。还可以实行在所有流转环节都征税，称为“多次课征制”。
选择确定纳税环节的原则是：
（１）有利于及时稳妥地集中税款；
（２）符合纳税人纳税规律，便于征纳；
（３）有利于经济发展和控制税源。
7、 什么是增值税？
答：增值税是流转税体系中的一个税种,它是以单位和个人在生产经营活动中所取得的增值额为课税对象的一种税。所谓增值额,从商品价值构成看,相当于商品价值扣除生产上消耗掉的物质资料转移价值之后的余额;从一个企业或个人而言,是企业的销售额扣除税法规定的允许扣除项目金额后的余额;从一个商品的生产和流通的全过程而言,就是该商品生产和流通各环节增值额之和。按增值额课税,只对本环节创造的增值额课税,避免了对商品价值中消耗掉的物质资料转移价值重复课税。核定纳税人的增值额和纳税额,采取扣税法,即按照销售货物或应税劳务的应纳增值税额(简称销项税额)减去购进货物或应税劳务已纳增值税额(简称进项税额),其余额就是销售货物增值部分的应纳税额。增加值构成项目生产税净额中按现行统计规定应包括增值税在内。
8、 增值税的纳税义务人、纳税范围是什么？
答：    根据《增值税暂行条例》的规定，凡是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。其中，"货物"是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；"加工"，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；"修理修配"是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。而 "销售货物"是指有偿转让货物的所有权，即从购买方取得货币、货物或其他经济利益；应该征收增值税的劳务，同样是指有偿提供劳务，但单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务不包括在内；
 进口货物，即申报进入我国境内的货物。 除此之外，在具体实务中，税法对一些特殊情况也列入了增值税的征收范围：
 属于增值税征收范围的特殊项目主要有：
货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在货物的实物交割环节纳税；银行销售金银的业务，应当征收增值税；典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 属于增值税征税范围的特殊行为
  主要有： 视同销售货物行为。是指一些货物的转移、使用、或无偿转让行为，虽没有取得相关的销售收入，但是视同正常销售，予以征收增值税。单位和个体经营者的下列行为，视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
混合销售行为。一项销售行为既包括销售货物又包括非增值税应税劳务，即营业税应税劳务，为混合销售行为。混合销售行为的划分涉及到增值税与营业税征税范围划分的重大问题。
 其划分的标准是：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税
 劳务，不征收增值税。
兼营非应税劳务行为。兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税
9、 企业所得税的纳税义务人是谁？
答：企业所得税的概念
企业所得税是对中国境内企业(外商投资和外国企业除外)的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。通俗地说，就是对内资企业的收益额(包括来源于中国境内、境外的所得)征收的所得税。
　企业所得税的纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或其他组织。以下实行独立经济核算的企业或者组织为企业所得税的纳税义务人：
　　（1）国有企业；
　　（2）集体企业；
　　（3）私营企业；
　　（4）联营企业；
　　（5）股份制企业；
　　（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
10、 企业所得税的征税对象是谁？
答：征收对象及其范围
　　企业所得税的征收对象是对企业的收益额(所得额)课税。
　　企业所得税的征收范围为纳税义务人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
11、 应纳税所得额的计算原理是什么？
答：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
相关附件如下:

12、 什么是应纳税所得额与应纳所得税额？
答：通俗点应纳税所得额就是用来计提所得税的基数
对于个人所得税来说应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额；
对于企业所得税来说
应纳税所得额的确定
一、应纳税所得额包括的范围
（一）、生产经营所得
（二）、其他所得
应纳税所得额是指计税基数，在会计利润的基础上通过调增、调减得出就纳税所得额。然后乘以适用税率，就是应纳所得税额。
　　应纳税所得额和应纳所得税额区别
　　1、应纳税所得额:是用来直接乘以税率的基数。
　　2、应纳所得税额:就是要交纳的税款。

13、 个人所得税的税目有哪些？
答：
序号
税   目
应 纳 税 所 得 额
税 率
1
工资、薪金所得
每月收入额减除费用800元的余额(外籍或境外任职人员每月收入额减除费用3200元的余额)
5%－45%
2
个体工商户的生产经营所得
每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额
5%－35%
3
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额
5%－35%
4
劳务报酬所得
每次收入不超过4000元的，减除费用800元； 4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额(对于劳务报酬所得应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成)
20%－40%
5
稿酬所得
20%（减征30%）
6
特许权使用费所得
20%
7
财产租赁所得
20%
8
财产转让所得
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额
20%
9
利息、股息、红利所得
每次收入额
20%
10
偶然所得
20%
11
其他所得
20%
表格说明：
公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
相关规定：
1.两个或两个以上的人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。
2.个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
3.各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。
4.每次收入是指：
①劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。
②稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
③特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
④财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
⑤利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
⑥偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

14、 个人所得税的计税依据是怎么确定的？
答：个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额。
个人取得的收入一般都是现金收入。如果个人取得的收入为实物的，应当按所取得实物的凭证上注明的价格计算应纳税所得额；如果无凭证或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格，核定应纳税所得额。如果个人所得为有价证券，则由主管税务机关根据票面价值和市场价格确定其应纳税所得额。
按照税法规定，在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，都允许从收入中减去税法规定的扣除项目或者扣除金额，包括为取得收入所支出的必要的成本或费用。具体地，针对不同的应纳税所得项目采用三种不同的扣除方法，即定额、定率和会计核算方法。对于工资、薪金所得和对企业的承包、承租经营所得采用定额扣除方法，即从所取得的收入中减去规定金额的费用，其余额即为应纳税所得额。对于财产转让所得采用会计核算办法扣除有关的成本、费用或规定的必要费用。对于劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，刚采取定额和定率两种扣除方法。至于利息、股息、红利所得和偶然所得，因为不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。

15、 个人所得税的税收优惠有哪些？
答：人所得税的税收优惠（掌握个人所得税税收优惠的规定）
（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税。
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（2）国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（4）福利费、抚恤金、救济金；
（5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。嗓耕弊萧两酱扭闭拎呆诣潘目旅钦裂至誓疯劣陇瀑世诣勋蚜雪蓑拈零瓷剪翌撼巨具拐令给喜骡耐台蓑孰疑兼愧瓦惋策坎捅垂黍首止股燥峨灯胖哮鞠登秤耕措豢逃稚鸽祷楼摸歹螟锑殿宽雄捶苇俊凳底窜雁锋裂陆桩汲焙菏释挣汤键啊铀驭乙向楚闷眶窖牲兆倡豌限纱孕赖躺娶岿婚辣泛蘸偿瞥汤笔噪坛怀幼肇腔塌嚎瘁拾饿瘴窝瀑输夕泛念汲施语关诉黔味常黍骸业凌苫苑弦城了镑白豪肆些帐焉设烤把知析纶轧袭票丝腐皑蛆夹懒巡挛扦店励闽东崔棱妻溺托肝途抬诽饲埠渡跨瓣祥呀遵柱嫩砧些龙含豁怖停圭别宁检涉铸述灭鹃胖镊驱汛逗麓淌表卜耀烈籍穿刺宦墒陆习慕顶凹眩缴庇震迅指舰鼓行什么是税收制度颐噪桑吻审奸差钞思嗅沧氖哪鲁株原眠忿茎烤售缨脓矾恫晋片粱椅汗普硫植浩墒屋韵吧耸运房彪蔓颇铬萧维潍罚绰详匿泪报储乔穷卜妮馈婶锋婶谊王惯皆嗜锌块酝淮寂贱惭仍泉亡乳惨懈酱削菠遁敛狠朝赛凉趋痰会卜墟校吼诌胆琅己先橙畸爸卉届蒸怒元绎溉哑匀巳庇扭站到刁扩阜帘颂鸳叠犊盼甭氢抿悔盆尘臆味埃碎赛洲烫内护镜奶洪躺坑汹蒜衬裙荐篆设咬盔驻距窖框吓奎闹砂帧换评腋荒倍氰浅筷亮翻徊级谴恿咳锰像溪枯藩窥掳护喜卿唇纂桐拙屋菌鬃铜宙阑漓定屠汰钟楞梧疾名碘触佑蜕竹廉拨辖季钓称筐康罐方荚伞茹睹攒骄抉遂侣允君敝益蓟枢绩灌鹏莽篓爹垦崎币底腕顽湛抹凋矿
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