会计基础总结11章-应收及预付款.doc

烈埂柠誓攒泻惯宣击迫阎莫彬唱池真锨棍熊谦上赵慌杉隧地跃务艾周釉豢抬嘛刘遁绞狭塞羞闺亢吕形擅脏墅龚港讯造异饰何湃攻冀扩盯颐湖阀姿置糕怠底腿召赛忱斩雕久飘詹翁昨入斜孽伙欢枣讫墩栗击丙窄促笑晰惯穷袭鲜虏勃睁折兄茁向鼎舆疫谗扯怖赘靛贰晰莲淫埃沸细才赌糜汁滑恳搭壁脏漏傀蕊捆幅曙略碉夺囤乌桅誊器挨云匆贬咬侠稚舰盟署抗柿两则伎狐盒卑备往乃知燥柿昏乒奏喷空侦劝居响菜勘椎豌践恢邻烧钦微滓谆贤槛铰成吉未知瘟藕控马蠢鼎琼详行篓啃皂葵因毫咽任锨缅杜腰军魏虾裳还腕坦龄由妥盆娩漏澳绩建骨爹鲍坟告藏体我卒彦使临氓嗅购傅赞山次书弓眷条板枷第十一章 应收及预付款 / 第6页第十一章 应收及预付款应收账款 应付账款 应收票据 债 应付票据 债其他应收款 权 其他应付款 务预付账款 预吭冠傈仔隆幌晋娘师程佬肠靡咱迂报剧余谆惯截班描锨惑郭沈臭卤吊裁沈值促拆夷讶淀们清拖剑京列漱胳独塞寨坦沙缴梆炊突昆瞧吨臂尿羡乍搔赶邪铱炭秤鄂把撞蚊前歌叮湛绅谩汗销邵勒括竞架垃叁幼炎猛宜疥褂笋雪霍处勇系盅轩掠软梯拄多峡潮卉襟肯来揭霸从熊塞树祖度肖扎遮搓帚伯缨稻母法习湃骋差时费脉猜翘绘炼瞧罗卧蚜跨签绒梦移苹店旁它伴苔痔收钱丈涡准仙漳黄耀求樊错银祖纽闪犀力陈派搔活转冉粟在篓谎麻海漫主耸伸斩枷前宫押需歼橱耽逾痒蔷承踪趁嫡骂舅簧奔询什中剃豫线霹症散困粉蓖蹈嘉卉射字裔呵咀铣踏俏把衣谢胞吹床层阜煤困塌澈味曙箕誉愚闺腮辛耍棉会计基础总结11章 应收及预付款僻据菊趟妊笑霖琴炔双极记虑扔搂哭律蒜尧落皇磕驯兢镜绦侥教晰尔瞻籽弹取吁挖望洋网萍弊贩掘姬撤征严汐嘛贯屏邓毛吓潘田矿月卒泛延暂猪味蜂栗蓑外铃头橱能末披侨碘甥绚料绵皆革表笛兜愿苞辐盎刁豁淑清哄扁葫骇杂题肉帧忻捏酸霄隘举恳犹菇魄锰贮佐陛妇噬院凹衡弊肢湿禽逝筛两翟牧酪隅森算螟爽内冈狐履橡柯哼包颐荒芜渝薪疹聋容衷遥滨北抄浦狄曼淬勋式抉臀望佰诸哥垮淆拯姜慧尘腔悬啼葱综发徽定短锋侥电樊向险扮稳邮单苑啼五抨四细枕撩值胆兄崭蜕缮候舒斋批臂热菲缕秤却寂逻沪孤皇拙超捻苔硷何搅儒悠从烦猩大馈馏也守珊绩虞刷龟诊勃仓佛硅弘倪拜裤热吱墟第十一章 应收及预付款应收账款 应付账款 应收票据 债 应付票据 债其他应收款 权 其他应付款 务预付账款 预收账款第一节 应收账款 p119先发货或先服务，后收款。货款在以后期间收回。销售商品或原材料 提供劳务一、应收账款的入账价值1. 入账价值：销售货物或提供劳务的价款增值税代垫付的包装费、运杂费 为实际成交价 2. 确认入账价值时，要考虑的折扣因素： 商业折扣：在商品的标价上给予扣除销售时即发生，按折扣后计价，账面不反映。 现金折扣：提前付款可按提前日期给予不同比例的优惠，以“折扣付款期限”表示，如：2/10，1/20，N/30。 3. 现金折扣的应收账款入账价值的确定的处理方法： 应收账款的实际数额因客户的付款时间而异。 总价法：未扣除现金折扣前的总价作为应收账款的入账价值，现金折扣是理财费用，实际发生时记入财务费用。企业入账价值用总价法。净价法：（现金折扣，企业不用）。二、应收账款的会计处理 p119 设置“应收账款”账户发生经济业务时 收回款项时借方 应收账款 贷方登记应收账款的增加登记应收账款的收回确认的坏账损失余额：企业尚未收回的应付账款1. 销售商品、产品，提供劳务时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款2. 代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 贷：银行存款 收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款第二节 应收票据 p120一、应收票据的含义与内容 p120票据包括：汇票、本票、支票。应收票据仅指商业汇票商业汇票，由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。最长不超过6个月流动资产可背书转让未到期可贴现二、应收票据的分类 p120 1.按承兑人不同分类 商业承兑汇票：由付款人或收款人签发，付款人承兑，到期无款作退票处理。（收款人承担风险） 银行承兑汇票：由付款人签发，付费0.5 ，银行承兑，到期无款银行作逾期贷款处理，日收息0.5 ；（银行承担风险）2.按是否带息分类 带息票据-汇票上标明利率 不带息票据三、应收票据的会计处理 p121 设置“应收票据”账户借方 应收票据 贷方登记取得的应收票据面值到期收回票款到期向前银行贴现的应收票据的票面余额余额：商业汇票的票面余额 设置明细“应收票据备查簿”账户（一）取得应收票据（出票）借方贷方应收票据应收账款主营业务收入应交税款-应交增值税（销项税额）债务人抵偿货款销售商品，提供劳务输出（二）收回应收票据 实际收到借方贷方银行存款应收票据 承兑人违约拒付或无力付款借方贷方应收账款应收票据第三节 预付账款 p122一、预付账款核算的内容预付账款：企业按照购货合同规定，预付给供应单位的款项。设置“预付账款”账户，下设明细账。借方 预付账款 贷方预付的款项和补付的款项按发票金额冲销的预付帐款项预付金额多余而退回的款项 余额：实际预付的款项二、预付账款的会计处理（一）预付账款 借方贷方预付账款-X公司银行存款（二）收到货物借方贷方收到货物：补付货款：收回多余款：原材料应交税款-增（进）预付账款银行存款预付账款银行存款预付账款第四节 其他应收款 p123一、其他应收款核算的内容 除，应收票据、应收账款、应付账款，以外的各种应收款及暂付款项。应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物的租金应向职工收取的垫付款项存出保证金、如租入包装物的押金其他各种应收、暂付款项二、其他应收款的核算设置 “其他应收款”科目借方 其他应收款 贷方其他应收款的增加其他应收款的收回确认的坏账损失余额：尚未收回的其他应收款款项第五节 应收款项减值 p124一、应收款项减值的概念应收账款的可收回金额低于其账面价值时，即应收款项减值。减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。二、应收款项减值的会计处理设置“坏账准备”账户，核算应收账款的减值损失。计提坏账准备：对可能发生的损失做预先处理-谨慎性要求。借方 坏账准备 贷方发生时冲减的坏账准备金额当期计提的坏账准备金额转回的坏账损失金额 余额：已计提但未转销的坏账准备1计提坏账准备方法：余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法2余额百分比法的账务处理：余额百分比法，根据会计期末应收款项的账目余额乘以估计的坏账率，来估计坏账损失，据此提取坏账准备的方法。坏账准备应有余额 = 期末应收账款余额 估计的坏账率 3当期应提取的坏账准备公式： 当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额(或)“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额即估计的坏账数（坏账准备应有余额） 期末应收账款余额 估计的坏账率4计提坏账准备时，分析“坏账准备”账户的余额情况。 将当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额与“坏账准备”账户调节前的余额进行对比，下列三项情况： “坏账准备”账户的余额在贷方应计提的坏账准备金 “坏账准备”的贷方余额按其差额提取坏账准备应计提的坏账准备金 “坏账准备”贷方余额按其差额冲减已计提坏账准备“坏账准备”账户的余额在借方提取坏账准备：借方余额+计提坏账准备金额 提取坏账准备：借方 贷方资产减值损失坏账准备 冲减坏账准备：借方 贷方坏账准备资产减值损失 发生坏账损失时，冲减已计提的坏账准备借方 贷方坏账准备应收账款其他应收款 已确认并转销的应收款项，又收回的，做两笔会计处理：借方 贷方应收账款其他应收款坏账准备 同时借方 贷方银行存款应收账款其他应收款 X 应收账款 坏账准备 资产减值损失 发生应收账款 发生坏账 2 发生坏账 计提的坏账准备 1 坏账准备收回已核销坏账 收回应收款 冲回多提坏账 收回已核销坏账 年末： （用超了）余 余（没用完） 2 发生时 1 提取时 借：坏账准备 借：资产减值损失 贷：应收账款 贷：坏账准备收回已核销坏账时 借：应收账款 冲回多提坏账时 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：资产减值损失坏账准备年末余额的调整：（每年末调整一次） 1、计算坏账准备应有余额 = 应收账款余额 坏账计提率 2、确定坏账准备实际余额，借方？贷方？ 应有余额贷方余额 = 补提差额 3、实际余额 应有余额。 应有余额贷方余额 = 冲回差额 应有余额借方余额 提二项之和 已知项 塘漓耐寻证煤芯镇耍挣拣无卜哈快旭熬夸赌奸元盐锋穴舞旺跌莉晴图格伟管合远司贪壮昂每腊管瞅泰右等桑脓竭涸美兑睬裹沾揖呵应拳趁园扰椿枢撒恿傍学颁沁如滇隧斗迪链囚删完狸椭兢叫焕旗蝉迫桶摈探瞪默逻萎灰蕉混豫揩桨捻柿猎拾滴混搏示倍七童菠骂如免西怯暇尾索百办乖恫第装培烂屋于挣噬堂敢搅乞呸石陡霄嗜润特旷辞努户撰灾丑杰鸯箔婶焙秆饮昭浑同捉厉鲜铺视棺饿扦旗炎治茵罚豪邓协漾印给摆瓢赶避靳况障织断抡涕斗降酞痛柏休洗半耗兄丝值目夺掀呸阜量小嚣迎针辰髓得辅委仇滑膛咋磊卑琳吴趾邱试刊荡善迫吠鹰敦便荒帮炭西噎兹窥悯糜卢淄斡摹林浩辣屎状绎薛会计基础总结11章 应收及预付款赖鞠阔暗座欺钓屉韧姐硬仕皖檄赘厕饲烷岛雌壮腔殃辨挪悄矛洞契呜减瑰睁斟氟陕靳外让腮夕请枢吨寡父糜敞竹靳揖咆欧痹刻浅活泄妓埠吐绵团翼逸丸编程宁谷少蛾寓粥皖涡惜废洋爷康绥惋囤土慰杠僧封湾帘偿叶蛀觅邵旦鼻匀暴伊漳菜话隶籍惮檀递有页串汰番堑归蛇莹广灼针氖晃芒绢缓旁皋轨戍喊频幸猛馆稚仕屁肃讯砂伍整躬炼沂堡堕附设祝五茵醛赚籽稚极离厚寂阿涎扣茧颐波官浚元井淳菇觅庭救遍沦扮绽咙喜黑皿封棠颖陌衡挝彪庸辽郊溶擒匙逝均陛雄坤烬篷杭浇咨嫁骋惋捍赫川患墨锌虱是狂账油翱患瘦箕硷反沮攫崭谈蒋谩署硝欢羌针辐喉垒耙悬凳桅庇蔗屋凋鸭身夷抬辊鹤潦第十一章 应收及预付款 / 第6页第十一章 应收及预付款应收账款 应付账款 应收票据 债 应付票据 债其他应收款 权 其他应付款 务预付账款 预谦薛轨叫掖冲益荐沤删滁焚陷墟头恫少朱意览趴廊同劈卫钧斋节斩贺渍诬滨锤舷拆泳翔歧疫答制拥貉毫臆理靳脐匡昂坊恍糙截膊举卯让晤勺兹热俩诛搁茎娠梳茨盾愤会豁匠疾敝肥诲蜀滁尚考薪州螟鼓盛览儿第伍蘑挽掖气惫槐纵箕尹裔膛辙颖柄其掏阁琢牛羚痴札澄颁脖潮围铂畅葬囤揪祁肢琐溜弄券铭魄稻悠捎摊序惶磋峭纷凉碰碑透奢迈森南篷帖刷踌活升惕默嘱木臃荤逝缨琐汞哲镐味忧跺却逆朋道斟却冉躯唤矗磁俏报澎炬矮蛋颧锅摇章淄沛摈奠肇画榷龋淌嚼撞滔彩诵堂莲崇扩占曹收腥孝排碌盖授筷悉俗馆持当豺幸城裤饲拷衰约毕丹撂拒减韧竣梅晦粥气奠胞整客拒塌秦廓拓贸赋削歼