第讲经营预测总结.ppt

第4章 经营预测 学习目标学习目标n掌握经营预测的各种预测方法和适用条件重点掌握销售预测中定量分析方法、成本预测的具体步骤。n理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测的关系。经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。经经营营预预测测销售预测销售预测利润预测利润预测成本预测成本预测资金需要量预测资金需要量预测销售预测的基本方法1、定性分析方法2、定量分析方法l非数量分析法。l依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。定性定性销售预测销售预测定性销售预测方法l判断分析法l调查分析法 销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。1、判断分析法l中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表4-1所示。l先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。例例4-1l假设经理的预测更准确、更重要，将其预测的权重确定为2，而将销售人员的预测权重均确定为1，则综合预测结果为：通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。凡是顾客数量有限，调查费用不高，每个顾客意向明确又不会轻易改变的，可以采用此种方法。2、调查分析法 在调查时应当注意：选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，注意去伪存真、去粗取精。l中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量如表4-2。例例4-2l也称数量分析法l主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。定量定量销售预测销售预测l定量销售预测具体方法趋势预测分析法因果预测分析法季节预测分析法购买力指数法 根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。1、趋势预测分析法趋势预测分析法有：l算术平均法l加权平均法l指数平滑法l算术平均法的假设前提是过去怎样，将来也会怎样发展，将来的发展是过去的延续。l当各历史时期的销售量呈现增减趋势时，采用算术平均法进行预测销售就不妥当了，因为算术平均法把每个观察值看成同等重要，不能体现这种增减趋势。算数平均法算数平均法l某企业2012年1-6月份的销售额如表所示。例题例题算术平均法算术平均法月份123456合计实际销售额1802001902101802201180l根据上表所述资料，采用简单平均法预测7月份的销售额。l解答：在销售预测中，由于市场变化较大，一般来说，离预测期越近的实际资料对其影响越大，离预测期越远的实际资料对其影响越小。基于这一事实，加权平均法按照历史销售量距离预测期的远近分别加权，权数选择的原则是近大远小，计算出加权平均数，作为未来的销售预测数。加权平均法加权平均法l公式l某企业2012年1-6月份的销售额如表1所示。例题例题加权平均法加权平均法月份123456合计实际销售额650 660 680 700 710 7304130l1-3月每期权数为0.1l4-5月每期权数为0.2l6月权数为0.3l布朗认为时间序列的态势具有稳定性或规则性，所以时间序列可被合理地顺势推延；他认为最近的过去态势，在某种程度上会持续到未来，所以将较大的权数放在最近的资料。l指数平滑法实质上也是一种加权平均法，计算的是指数平滑平均数。指数平滑法指数平滑法l其计算公式如下：式中，St为t期的销售预测值；St-1为t期上一期的销售预测值；Xt-1为t期上一期的销售实际值；a为满足0a1条件的常数，亦称指数平滑系数。指数平滑法实际上是以a和1-a为权数的一种特殊的加权平均法，只要知道上期的预测销售量St-1和上期的实际销售量Xt-1，就可以预测本期的销售量St。l指数平滑系数a的确定 a的取值容易受主观影响的取值容易受主观影响 a的的取取值值越越大大，上上期期实实际际数数对对预预测测值值的的影影响响越越大大；反反之之，上上期期预预测测数数对对预预测测值值的的影影响越大。响越大。一一般般来来说说，如如果果数数据据波波动动较较大大，a值值应应取取大大一一些些，可可以以增增加加近近期期数数据据对对预预测测结结果果的的影影响响；如如果果数数据据波波动动平平稳稳，a值值应应取小一些。取小一些。一般情况下，实际数变化较大时，一般情况下，实际数变化较大时，a取值在取值在0.7左右；实际数变化趋势较平稳左右；实际数变化趋势较平稳时，时，a的取值在的取值在0.3左右。左右。l某企业2012年1-6月份的销售额如表1所示。例题例题指数平滑法指数平滑法月份123456合计实际销售额180 200 190 2101802201180l用指数平滑法进行预测，设a为0.3，6月份的预测数为230万元，则7月份的预测数为？=0.3220+（1-0.3）230=227（万元）（万元）l【例4-4】中盛公司1-6月电冰箱的销售量情况如表4-4所示。月份t实际销售量xt112002100031300412005117061350l如果假设a为0.3，1月份销售量的预测值为1250台，则2-7月的销售量预测值如表4-5所示。月份taxt-1(1-a)S t-1S t1125020.31200（1-0.3）1250123530.31000（1-0.3）1235116540.31300（1-0.3）1165120650.31200（1-0.3）1206120460.31170（1-0.3）1204119470.31350（1-0.3）11941241l与加权平均法相比，指数平滑法有以下两个优点：第一，a值可以任意设定，比较灵活方便；第二，在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面。l影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售（因变量）相关的因素（自变量）以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。2、因果预测分析法l因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。l回归分析法又包括回归直线法（一元回归分析法）、对数直线法和多元回归法等。l也称一元回归分析法，又称最小二乘法。l是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y=a+bx，按照数学上的最小二乘法来确定一条误差最小、能正确反映自变量x与因变量y之间关系的直线。（1）回归直线法回归直线法l其中：a、b称为回归系数，计算公式为：l中盛公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩机销售量的主要因素是电冰箱的销售量。l假设近5年全国电冰箱的实际销售量的统计资料和中盛公司电冰箱压缩机的实际销售量资料如表所示。例例4-6年份204205206207208压缩机销售量（万只）2025303640电冰箱销售量（万台）100120140150165l假设预测期209年全国电冰箱的销售量预测为180万台，采用最小二乘法预测209年中盛公司电冰箱压缩机的销售量如下：l解答：将a与b的值代入公式y=a+bx，得出预测结果：y=a+bx=-12.06+0.313180=44.28（万只）l也称指数曲线法，是在因变量y和自变量x满足方程y=abx的指数函数关系时所采用的一种预测方法。l这种方法适用于销售量大致按比率变动（上升或下降）的情况。（2）对数直线法对数直线法l一元线性回归的分析方法解决了一个自变量的回归方程。l在实际生产经营活动中，影响经济变动的因素是多种多样的，在这种情况下，要预测未来的经济情况，必须考虑采用多个自变量，建立多元回归方程进行预测。（3）多元回归法多元回归法 多元回归方程的表达式可以表示为：y=a+b1x1+b2x2+b3x3+bnxn 式中，y为因变量；xi为各个自变量；bi为每个xi变动一个单位时，y的变动值。l每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。l季节性变动的周期为12个月，许多行业的产品销售带有季节性变动的特点。3、季节预测分析法l季节性变动对产品销售的影响方式，可以用以下两个基本公式表达：加法模式：Yt=TtSt 乘法模式：Yt=TtStl购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。l影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。4、购买力指数法l购买力指数，只能反映生产同类产品的所有公司的销售机会，而不是某一公司的销售机会。l对于推销力度较大而遇到的竞争程度较弱的地区，其购买力指数可以调高些；反之，则调低些。l各地区的指数之和必须等于100%。成本预测 在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。l1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。l2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。l3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。l4.选择成本最优方案并确定正式目标成本。成本预测的步骤成本预测按产品不同分为成本预测按产品不同分为n可比产品成本预测可比产品成本预测n不可比产品成本预测不可比产品成本预测l可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。可比产品可比产品成本预测成本预测基本公式经营思路销售额销售额预测销预测销售收入售收入成本成本目标目标利润利润利润利润容许容许成本成本-=利润的产生利润的产生成本的控制成本的控制目标成本的预测l（1）选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。1、可以根据本企业上年实际平均成本和上级下达的成本降低率来计算；2、可以是国内外同种产品的先进成本、本企业历史上先进水平的实际成本；3、也可以是按本企业平均先进的消耗定额制定的定额成本或计划成本。l（2）根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本成本初步预测在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。（1）按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。（2）根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本首先，对过去3年的成本资料进行必要的调整，剔除成本中的偶然费用，特别是数额较大的，如自然灾害和意外事故造成的停工损失等；其次，对涉及产品设计、工艺改变耗用的价格有重大变化的情况进行调整；最后，根据实际资料，将前3年可比产品成本划分为变动成本和固定成本两部分，对于混合成本也要采用一定的方法分解为变动成本和固定成本，以便进行预测。简单平均法。适用于前3年销售和成本基本稳定的产品成本预测。加权平均法。在前3年销售和成本变动较大的情况下，为了反映接近预测年份的成本变动对预测值的影响，对最接近预测年份的成本资料在计算平均数时须加大其比重，权数可确定为3，预测期前2年的权数为2，预测期前3年的权数为1。l成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手。提出各种成本降低方案l（1）改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。产品的体积、重量和样式基本上决定了产品投产后的原材料、燃料、动力和人工的消耗程度。对产品结构设计分析，可采用价值分析的方法。其目的是以最低的总成本可靠的实现产品的必要功能，提高产品效益。l（2）改善生产经营管理，合理组织生产。生产经营的好坏，如劳动力的合理组织、车间的合理设置、工艺方案的选择、零部件的外购或自制决策、新设备增加等都会影响产品成本。l（3）严格控制费用开支，努力降低管理费用。管理费用在产品成本中占有相当的比重，因此，控制和节约车间经费和企业管理费，也是降低产品成本不可忽视的重要方面。减少非生产性支出，企业各部门、车间应实行严格的费用控制制度。l在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。正式确定目标成本l（1）测算材料费用对成本的影响。影响原材料费用变动的因素有材料消耗定额和材料价格。材料定额发生变动的时候，材料价格也发生变化。以上两个公式可合并计算如下：l（2）测算工资费用对成本的影响。测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高而形成的节约。测算由于劳动生产率提高超过平均工资水平增长率而形成的节约。测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。测算废品率降低而形成的节约。测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高而形成的节约。测算由于劳动生产率提高超过平均工资水平增长率而形成的节约。测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。测算废品率降低而形成的节约。l不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较。1.技术测定法 2.产值成本法 3.目标成本法 不可比产品不可比产品成本预测成本预测利润总额营业利润营业外收支净额利润预测l根据利润总额的构成方式分项进行预测营业利润（营业收入-营业成本-营业税金及附加-管、营、财费）+公允价值变动收益+投资净收益l直接预测法是根据本期有关数据，直接推算出预测期的利润数额。l分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。直接直接预测法预测法营业利润的预测投资净收益与营业外收支的预测l预测企业的投资净收益是根据预计企业向外投资收入减去预计投资损失后的数额得出的。l预测营业外收支净额是用预计营业外收入减去预计营业外支出后的差额。l中盛公司生产A、B、C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示。预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为20 000元，其他业务成本为14 000元，其他业务税金为4 000元。例例4-9资金需要量的预测l资金需要总量预测l固定资金需要量预测l流动资金需要量预测l在资金需要总量预测中，常用的方法有：资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。资金资金需要总量需要总量预测预测l运用回归分析法(最小二乘法)原理对过去若干期间销售收入(或销售量)及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线(y=abx)，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。1、资金增长趋势预测法例例4-10例例4-102、预计资产负债表法基本假设：n企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。l一、分析资产负债表有关项目，将随销售变动的项目分离出来l二、计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比l三、确定随着销售量增加需追加的资金l四、确定企业内部形成的资金，从而得出预测期需要追加的资金l五、确定预测期资金需要量基本步骤：l分析资产负债表有关项目，将随销售变动的项目分离出来步骤一：l流动资产中的货币资金、应收账款和存货等项目，一般会随着销售额的增加而增加。因为较多的销售量需要占用较多的存货，发生较多的应收账款，从而对货币资金的需要增加。资产项目敏感性分析：l固定资产项目，则视企业现有生产能力是否满足预测经营规模的需要而定，如果企业生产能力可以满足未来的需要，则不需要增加固定资产上的资金投入；反之，如果未来销售量的增加超出现有生产能力，则必须要扩大生产能力，追加资金投入。l长期投资、无形资产和其他资产项目，一般与销售量增减无关，不需要考虑。l流动负债中的应付账款、应交税费和其他应付款等会随着销售增加而相应增加。l留存收益中实现的利润如果未全部分配给投资者，与计提的固定资产折旧一样，会形成企业内部的资金来源。l长期负债项目一般与销售量的增减无关，不需考虑。l实收资本和资本公积项目一般与销售量增减无关。负债及所有者权益项目敏感性分析：l计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比步骤二：l计算基期资产负债表上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比l确定随着销售量增加需追加的资金步骤三：l将第二步计算出来的“资产占销售收入百分比”减去“负债占销售收入百分比”得到每增加一元销售额需要增加资金量。l确定企业内部形成的资金，从而得出预测期需要追加的资金步骤四：l内部形成的资金：企业留存利润的增加数 固定资产折旧数额l这部分资金可以抵减需要筹集的资金。l确定预测期资金需要量l确定预测期需要追加的外部资金筹资额步骤五：l按以下公式计算：l其中，S表示预测期销售增加额；D表示预测期计提的折旧额；RE表示预测期留存利润增加数，是预计税后销售利润率与留存收益率及预期销售额三者之间的乘积；M表示预测期新增的零星资金开支数额。例例4-11l中盛公司208年12月31日的资产负债如表4-14所示。208年度实现销售收入300 000元，扣除所得税后可获5%的销售净利润。l如果209年度销售收入增加到400 000元，根据预计资产负债表法预计209年资金需用总量。l固定资产需用量的预测l根据企业的生产经营方向、生产经营任务和现有的生产能力，预计和测算企业为完成生产经营任务所需要的固定资产数量。l以生产设备为重点。流动资金需要量预测 资金占用比例法周转期预测法因素测算法余额测算法此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！