基础会计复式记账法.ppt

基基础会会计复复式式记账法法1.复式记账的概念第一节 复式记账原理复式记账的理论基础复式记账的种类复式记账的作用2.复式复式记账的概念的概念 复式复式记账，是指，是指对发生的每一生的每一项经济业务，都以，都以相等相等的金的金额，在相互，在相互联系的系的两个或两个以两个或两个以上上账户中中同同时进行行登登记。A企企业用用银行存款行存款50000元元购入原材入原材料料原材料银行存款50000500003.复式复式记账理理论基基础 复式复式记账是以是以会会计等式等式所揭示的有关所揭示的有关资金运金运动的内的内在在规律性律性为理理论依据的。任何一依据的。任何一项经济业务的的发生，都生，都会引起会引起两个或两个以上会两个或两个以上会计要素要素（或同一会（或同一会计要素的两要素的两个个项目）目）发生增减生增减变动，或等式两，或等式两边同增，或等式两同增，或等式两边同减，或等式左（右）同减，或等式左（右）边此增彼减，且此增彼减，且变动的金的金额相等。相等。要如要如实地、全面地反映地、全面地反映这一客一客观存在的存在的规律性的律性的现象，象，在会在会计记账时，就要将，就要将变动的两个方面以相等的金的两个方面以相等的金额同同时在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互联系的系的账户中中进行登行登记，这就就是复式是复式记账。因此，。因此，会会计等式是复式等式是复式记账法的理法的理论基基础，复式复式记账是会是会计等式不断等式不断实现新平衡的保新平衡的保证。4.复式复式记账能能够全面、系全面、系统地在地在账户中中记录经济业务，提供有用的会，提供有用的会计信息。信息。复式复式记账能能够清晰地反映清晰地反映资金运金运动的来的来龙去去脉，便于脉，便于对业务内容的了解和内容的了解和监督。督。复式复式记账能能够运用平衡关系运用平衡关系检验账户记录有有无差无差错。复式记账的作用5.复式复式记账法的种法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。6.第二第二节 借借贷记账法法借借贷记账法的法的产生生借借贷记账法的内容法的内容账户的的对应关系与会关系与会计分分录7.借借贷记账法的法的产生生 借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较早的意大利，它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的。借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。“借”表示“欠”，“贷”表示“有”（含有取得之意）。随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，借贷记账法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账法发展为复式记账法。借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟的过程中，经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。8.记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡借借贷记账法的内容法的内容9.借借贷记账法以法以“借借”、“贷”作作为记账符号，用以指明符号，用以指明应记入入账户的方向。的方向。其含其含义是：是：“借、借、贷”将每一个将每一个账户都固定的都固定的分分为两个相互两个相互对立的部分，立的部分，账户左方左方为借方，右方借方，右方为贷方；方；“借借”和和“贷”作作为纯粹的粹的记账符符号，既不号，既不单纯的代表增加，也不的代表增加，也不单纯的的代表减少，代表减少，对于一个于一个账户而言，借方和而言，借方和贷方究竟哪方方究竟哪方记增加，哪方增加，哪方记减少，减少，则要根据要根据账户的性的性质及其核算内容来决定。及其核算内容来决定。记账符号符号账户名称借 贷10.账户的的设置与置与结构构 借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户11.账户的的结构构资产+费用用=负债+所有者所有者权益益+收入收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加增加余余额减少减少余余额借 贷借 贷减少减少增加增加12.资产类账户结构构期初余期初余额 本期增加本期增加额 本期减少本期减少额 借借 贷本期借方本期借方发生生额 本期本期贷方方发生生额 期末余期末余额 资产类会会计科目科目期末余期末余额期初余期初余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额期末余额反映期末时资产的实有数额。13.资产类账户应用用举例例例例企企业用用银行存款行存款40000元元购买机器机器设备一台。一台。固定固定资产借借 贷40000银行存款行存款借借 贷40000期初余期初余额100000期末余期末余额6000014.负债类账户结构构 期初余期初余额 本期减少本期减少额 本期增加本期增加额 借借 贷本期借方本期借方发生生额 本期本期贷方方发生生额 期末余期末余额 负债类会会计科目科目期末余期末余额期初余期初余额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额期末余额反映期末时负债的实有数额15.负债类账户应用用举例例例例从从银行借入短期借款行借入短期借款60000元，存入元，存入银行。行。银行存款行存款借借 贷60000短期借款短期借款借借 贷60000期初余期初余额 100000期末余期末余额160000期初余期初余额 90000期末余期末余额15000016.所有者所有者权益益类账户结构构 期初余期初余额 本期减少本期减少额 本期增加本期增加额 借借 贷本期借方本期借方发生生额 本期本期贷方方发生生额 期末余期末余额 所有者所有者权益益类会会计科目科目期末余期末余额期初余期初余额本期本期贷方方发生生额本期借方本期借方发生生额期末余额反映所有者权益的实有数额17.所有者所有者权益益类账户应用用举例例例例将将资本公本公积10000元元转作作实收收资本。本。10000资本公本公积借借 贷实收收资本本借借 贷10000期初余期初余额 90000期末余期末余额80000期初余期初余额 100000期末余期末余额11000018.成本成本类账户结构构期初余期初余额 本期增加本期增加额 本期本期结转或减少或减少额 借借 贷本期借方本期借方发生生额 本期本期贷方方发生生额 期末余期末余额 成本成本类会会计科目科目期末余期末余额期初余期初余额本期借方本期借方发生生额本期本期贷方方发生生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本19.本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益益类收入收入账户结构构本期本期结转或减少或减少额 本期增加本期增加额 借借 贷收入会收入会计科目科目本期借方本期借方发生生额 本期本期贷方方发生生额 本年利本年利润借借 贷收入收入20.损益益类费用用账户结构构本期增加本期增加额 本期减少或本期减少或转出出额借借 贷费用会用会计科目科目本期借方本期借方发生生额 本期本期贷方方发生生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利本年利润借借 贷费用用21.借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额记账规则银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有有借必有贷借借贷必相等必相等22.试算平衡算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿簿账簿簿记录是否是否正确，必正确，必须通通过试算平衡算平衡进行行验证。23.发生生额试算平衡算平衡全部账户本期 =全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。24.余余额试算平衡算平衡全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益25.试算平衡表的算平衡表的编制制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。26.试算平衡表的算平衡表的编制制举例例例例某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。27.借借 贷现金金借借 贷银行存款行存款期初余期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：10000借借 贷原材料原材料10000期末：期末：10000借借 贷长期借款期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 贷实收收资本本期初：期初：800000100000期末：期末：95000028.试算平衡表算平衡表2004年年6月月30日日29.试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。注意30.账户的的对应关系与会关系与会计分分录账户的的对应关系与关系与对应账户会会计分分录31.账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢？32.账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款行存款现金金借借 贷借借 贷1000010000 上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。33.会计分录？应在哪些在哪些账户中登中登记？应登登记在在账户的哪一方的哪一方？各各账户中登中登记的金的金额是多少是多少经济业务对上述上述问题进行确行确认，在，在记账前以一定的格式写出前以一定的格式写出指明指明应记账户名称、方向、金名称、方向、金额的的记录就是会就是会计分分录。34.编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 5000035.会计分录的内容、格式及书写要求会会计分分录的内容的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向方向应记账户应记金金额会会计分分录的格式的格式先借后先借后贷 上借下上借下贷 左借左借右右贷“借借”“贷”及借及借贷方金方金额错开一格写开一格写36.复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 58000 现金 200037.总账与明与明细分分类账的的设置置总账与明与明细分分类账的关系的关系总账与明与明细分分类账的平行登的平行登记总账与明与明细分分类账的的试算平衡算平衡第三第三节总分分类账户与明与明细分分类账户的平行登的平行登记38.总账与明与明细分分类账的的设置置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料A材料原材料B材料39.总账与明与明细分分类账的关系的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000总括指标详细指标详细指标40.总分分类账与明与明细分分类账的平行登的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记41.总分分类账与明与明细分分类账的平行登的平行登记要点要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等42.原材料120000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例例总分分类账与明与明细分分类账的平行登的平行登记举例例原材料B材料20000100000原材料A材料 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。登记期间相同，都要在6月份登记入账。登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和43.总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确，可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注意44.总分类账与明细分类账的试算平衡总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计数总账45.等式两等式两边同增同增业务的核算的核算等式两等式两边同减同减业务的核算的核算等式左等式左边此增彼减此增彼减业务的核算的核算等式右等式右边此增彼减此增彼减业务的核算的核算期末期末账项的的结转第四节 复式记账法的应用46.等式两边同增业务的核算资产与负债同增资产与所有者权益同增资产与收入同增费用与负债同增47.等式两等式两边同增同增业务核算核算举例例例例 某公司向工商银行借入短期借款10000元，存入银行。借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000例例 某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。借：银行存款 20000 贷：实收资本 2000048.等式两边同增业务核算举例 月末，企业计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。例例借：生产成本 A产品 28000 B产品 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 营业费用 2000 贷：应付工资 5000049.某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。例例借：应收账款天津立达公司93600 贷：主营业务收入A产品 80000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）13600等式两边同增业务核算举例50.等式左边此增彼减业务的核算 资产内部项目之间此增彼减 成本费用内部项目的此增彼减 费用增加而资产减少 资产增加而费用减少51.等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票列示货款100000元，增值税额17000元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。例例借：原材料甲材料 100000借：应交税金应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 11700052.等式左边此增彼减业务核算举例 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。例例借:其他应收款李强 1000 贷:现金 1000例例某公司用现金2000元，支付产品广告费。借:营业费用 2000 贷:现金 200053.等式左边此增彼减业务核算举例 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。例例借：生产成本A产品 35000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料 甲材料 40000 乙材料 3000054.等式右边此增彼减业务的核算 负债项目与所有者权益项目发生此增彼减 所有者权益内部项目发生此增彼减 负债内部项目发生此增彼减负债项目与收入项目发生此增彼减收入项目减少所有者权益项目增加 55.等式右等式右边此增彼减此增彼减业务核算核算举例例例例 某公司向银行取得短期借款80000元，归还前欠上海大华工厂的购货款。借：应付账款上海大华工厂 80000 贷：短期借款 80000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。例例借：预收账款北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税金应交增值税（销项税额）340056.例例 年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000元。借：利润分配提取盈余公积 30000 贷：盈余公积 30000例例 年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取20000元分配给投资者，尚未支付。借：利润分配应付利润 20000 贷：应付利润 2000057.等式两边同减业务的核算资产与负债同时减少 资产与所有者权益同时减少 费用和所有者权益同时减少 58.等式两等式两边同减同减业务核算核算举例例例例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。借：应付账款太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款 200000例例 某公司用现金50000元发放职工工资。借：应付工资 50000 贷：现金 5000059.等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元，交纳教育费附加3000元。例例借：应交税金应交城建税 7000 其他应交款应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10000 某公司收到天津立达公司发来的甲材料，并已验收入库。增值税专用发票列示货款30000元，增值税5100元，款项已按照购货合同规定于10天前汇入立达公司的账户。例例借：原材料甲材料 30000 应交税金应交增值税 5100 贷：预付账款 3510060.期末账项的结转制造费用的分配与结转完工产品成本的结转销售成本的结转损益类账户的结转本年净利润的结转61.制造制造费用的分配与用的分配与结转 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用）=分配率该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借借 制造制造费用用 贷借借 生生产成本成本 贷借借 生生产成本成本 贷62.制造制造费用分配与用分配与结转核算核算举例例 假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。例例 制造费用分配表 单位：元借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 800063.完工产品成本结转本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用在产品成本对本期的本期的产品成本采用一定的方法在品成本采用一定的方法在完工完工产品与在品与在产品之品之间进行分配。行分配。如果期末无在如果期末无在产品品完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用64.完工完工产品成本品成本结转的核算的核算举例例 本月投入生产的A产品1200件，生产费用总计为14000元，其中完工1000件，完工产品单位成本12元，投入生产B产品900件，生产费用总计为8600元，其中完工800件，完工产品单位成本10元。A、B产品已验收入库。月末，结转完工的A、B产品的成本。例例借：库存商品A商品 12000 库存商品B商品 8000 贷：生产成本A产品 12000 生产成本B产品 800065.销售成本的结转 企业销售产品的业务，会导致收入的增加，根据配比原则的要求，应将已销产品的成本结转，即将已售出产品的成本从“库存商品”账户的贷方转出，转入“主营业务成本”账户的借方，表示库存商品成本的减少和出售产品成本的增加。本月销售A产品600件，单位成本为12元，销售B产品400件，单位成本10元。月末结转已售A、B产品的生产成本。例例借：主营业务成本 11200 贷：库存商品A商品 7200 库存商品B商品 400066.损益益类账户的的结转 期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。借借 费用用类账户 贷本期发生 结转 借借 收入收入类账户 贷本期发生 结转 借借 本年利本年利润 贷费用 收入利润亏损收入费用收入费用67.期末，将本期发生的主营业务成本100000元，主营业务税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，营业费用10000元结转“本年利润”账户。期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。例例损益益类账户结转核算核算举例例借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000例例 借：本年利润 147000 贷：主营业务成本 100000 主营业务税金及附加 5000 管理费用 30000 财务费用 2000 营业费用 1000068.本年本年净利利润的的结转所得税的核算 年末，计算出当年的利润总额后，应计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行核算。计算应交所得税时：借：所得税 贷：应交税金应交所得税所得税费用的结转：借：本年利润 贷：所得税交纳所得税时：借：应交税金应交所得税 贷：银行存款69.净利利润的的结转期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。“本年利润”贷方余额“本年利润”借方余额借借 本年利本年利润 贷净利润借借 利利润分配分配 贷借借 本年利本年利润 贷净亏损净利润净亏损70.会会计循循环实例例为民民诊所所为民诊所系由X先生独资兴办,于年初注册登记并开业,主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务,目前医生1人(业主)、护士1人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理,所订会计循环步骤为:一一 分析日常分析日常业务,编制会制会计分分录二二 过账三三 期末期末账项调整和整和结转四四 结账 五五 试算平衡算平衡六六 编制会制会计报表表为民诊所发生的会计事项及处理如下71.会会计循循环实例例:一分析一分析业务,编制会制会计分分录 -、-、经 济 业 务 引起变化的要素项目 会 计 分 录现现 金金 银银 行行 存存 款款 库库 存存 物物 料料 实实 收收收收 资资 本本本本应应 付付 票票 据据 应应 付付 账账 款款 预预 收收 账账 款款 应应 付付 工工 资资 营营 业业 费费 用用 本本 年年 利利 润润 营营 业业 收收 入入 盈盈盈盈 余余余余 公公公公 积积 现现金金500500元存入元存入银银行行.资产资产 现现金金 500 500资产资产 存款存款+500+500借借:银银行存款行存款 500 500 贷贷:现现 金金 500 500500500 500500开出开出汇汇票票300300元元偿还偿还欠某欠某药药厂厂货货款款.负债负债 应应付付货货款款 300 300负债负债 应应付票据付票据+300+300借借:应应付付账账款款 300 300 贷贷:应应付票据付票据 300 300初初初初 700 700 初初初初25002500 初初初初 600 600 初初初初1600 1600 初初初初800800 初初初初400 400 初初初初 10001000300300 300300购进药购进药品品400400元元,付付款期款期为为2020天天.资产资产 库库存物品存物品+400+400负债负债 应应付付货货款款+400+400借借:库库存物料存物料 400 400 贷贷:应应付付账账款款 400 400400400400400开出支票开出支票200200元元,偿还偿还上上项项部分部分货货款款.资产资产 存款存款 200 200负债负债 应应付付货货款款 200200借借:应应付付账账款款 200 200 贷贷:银银行存款行存款 200200200200200200业主增加投入资本现金1000元.权益/实收资本+1000资产/现金+1000借:现 金 1000 贷:实收资本 10001000100010001000门诊门诊收入收入现现金金600600元元.收入收入 销销售收入售收入+600+600资产资产 现现金金 +600 +600借借:现现 金金 600 600 贷贷:营业营业收入收入 600 600600600600600本月社区居民保健本月社区居民保健费费400400元元,以原以原预预收款抵付收款抵付负债负债 预预收款收款 -400 -400收入收入 销销售收入售收入+400+400借借:预预收收账账款款 400 400 贷贷:营业营业收入收入 400 400400400400400应应付付护护士小姐本月工士小姐本月工薪薪100100元元,下月下月1010日支付日支付费费用用 营业费营业费用用+100+100负债负债 应应付工付工资资+100+100借借:营业费营业费用用 100 100 贷贷:应应付工付工资资 100 100 100 100100100月末月末盘盘点点库库存存药药品品,本月耗用本月耗用350350元元资产资产 库库存物品存物品 350 350费费用用 营业营业成本成本+350+350借借:营业费营业费用用 350 350 贷贷:库库存物料存物料 350 350 350 350350350结转结转本月收入、本月收入、费费用，并将本月用，并将本月净净收益收益全部全部转转作盈余公作盈余公积积。收入收入销售收入售收入 1000利利润本年利本年利润+1000费费用用用用 营业费营业费用用用用 450 450利利利利润润 本年利本年利本年利本年利润润+450+450利利润 本年利本年利润 1550 1550权益益 盈余公盈余公积+1550+1550借借:营业收入收入 1000 贷:本年利本年利润 1000借借借借:本年利本年利本年利本年利润润 450 450 贷贷:营业费营业费用用用用 450 450借借:本年利本年利润 1550 1550 贷:盈余公盈余公积 1550 155010001000100010004504504504501550155015501550余余余余18001800余余余余28002800余余余余650650余余余余26002600余余余余300300余余余余900900余余余余 0 0余余余余 100 100余余余余 0 0余余余余 0 0余余余余 0 0余余余余15501550303072.总总分分分分类账户发类账户发生生生生额对额对照表照表照表照表 2000 2000年年年年1212月月月月3131日日日日 账户名称名称 期初余期初余额本期本期发生生额 期末余期末余额 借方借方 贷方方 借方借方 贷方方 借方借方 贷方方现现金金金金 700 700 1600 500 1800 1600 500 1800银行存款 2500 500 200 2800库存物料存物料 600 400 350 650实收资本1600 1000 2600本年利本年利润1000 2000 1000 0盈余公积1550 1550应付票据付票据 300 300应付账款 800 500 400 700预收收账款款 400 400 0 应付工资 100 100营业费营业费用用用用 450 450 450 450 0 0营业收入 1000 1000 0合合合合计计 3800 3800 3800 3800 6850 6850 6850 5250 52506850 5250 5250X X诊诊所所所所资产负债资产负债表表表表20002000年年年年1212月月月月3131日日日日项项目名称目名称金金 额额现现 金金金金 1800 1800银银行存款行存款行存款行存款 2800 2800库库存物料存物料存物料存物料 650 650资产资产合合合合计计 5250 5250应应付票据付票据付票据付票据 300 300应应付付付付账账款款款款 800800预预收收收收账账款款款款 0 0 应应付工付工付工付工资资 100100 负债负债合合合合计计 10001000实实收收收收资资本本本本 2600 2600盈余公盈余公盈余公盈余公积积 1550 1550权权益合益合益合益合计计 4150 4150X X诊诊所所所所损损益表益表益表益表(2000(2000年年年年1212月月月月)项项 目目目目金金金金 额额营营 业业 收收收收 入入入入 1000 1000减减:营业成本成本 450税税税税 金金金金 0 0利利利利 润润 550 550 X21s73.年末，“本年利润”账户为贷方余额54000元，结转“利润分配”账户。例例借：本年利润 54000贷：利润分配 5400074.