燃气管道公司会计处理.doc

老牛提示：此为2007年中石油公司的会计核算方法，当时增值税涉固定资产部份尚未改革，所以，管道建设购进物资部份处理过时，请根据2009年1月1日实行的增值税新条例自行调整。管道燃气公司主要会计处理一、业务描述 城市燃气业务是指提供城市燃气管线设计、施工、管理，天然气利用及燃气销售等全方位服务的业务。 主要包括城市燃气管网设计和建设、用户燃气管线报装、管道天然气和压缩天然气等燃气销售、燃气灶具销售或代销、室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气 IC 卡等燃气相关业务。 燃气是指用于生产、生活的天然气、人工煤气、液化石油气等气体燃料的总称。 二、基本要求 （一）城市管道燃气和压缩天然气供应业务会计核算要求。 1销售收入核算要求。 （1）对实行定期结算的用户，在收到用户天然气款或取得收款的证据后，确认收入的实现。 （2）对实行预收款结算的非居民用户，收到预收款时计入“预收账款”科目，待该用户下次购气时确认前次收入；预收款时开具增值税发票的，在本次购气时确认收入。 （3）对实行预收款结算的居民用户，在收到预收款的当月确认收入实现。 （4）在每年年底进行财务决算时，根据收入成本配比原则，对年度购进和销售总气量进行比较，当购销气量差额超过4%时（计量表的误差在运转时4%为合理范围），将购气量超过销售量 4%的差额确认销售收入，购气量少于销售量 4%的差额转入预收账款。 （5）对室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气 IC 卡等燃气相关业务计入其他业务收入核算。 2压缩天然气生产成本核算要求。 （1）成本构成。 压缩天然气生产成本，是指在压缩天然气生产过程中发生的各项支出，包括使用的管道天然气、固定资产折旧、水电费、人工费、油料等支出。（2）成本项目。 根据成本构成内容，设置直接材料费、直接人工费、机械使用费、QHSE 费用、其他直接费等成本项目。 直接材料费：指生产过程中直接使用的管道天然气；直接耗用于压缩天然气生产和运输设备等设施的燃料费、水电等动力费。 直接人工费：指直接从事压缩天然气生产和运输人员的职工薪酬、社会保险费和劳动保护费等； 机械使用费：指压缩天然气生产和运输设备按规定提取的折旧、发生的修理费等。 QHSE 费用：指按照规定提取或分摊的及施工过程中实际发生的除劳动保护费之外的质量、健康、安全、环保费用。 其他直接费：指除上述费用以外的直接用于压缩天然气生产的其他费用，包括运输费、养路费、财产保险费等费用。 （3）城市燃气业务使用“其他生产成本”科目核算，并按成本项目进行明细核算。 3主营业务成本核算要求 城市管道燃气供应成本由购气成本构成，即从上游企业购入的天然气、液化天然气、液化石油气等气体能源所发生的费用，包括燃气购买价款、运输费以及其他可归属于采购成本的费用。 天然气压缩完成即实现销售时，按照实际发生的“其他生产成本”结转至“主营业务成本”科目。 （二）城市燃气用户报装业务会计核算要求。 对于用户报装工程成本，以用户规划红线或者中低压调压箱为分界线，分界线以外部分的施工成本费用在工程完工后确认为燃气经营企业的固定资产；分界线以内部分即报装业务，根据城市燃气用户报装合同对所建管线产权的不同约定,区别以下两种情况进行会计业务处理: 1燃气管线产权未明确约定的。 （1）对燃气管线产权未明确约定的，并且城市管道燃气经营企业承担安全运营和维护责任的，根据国家燃气行业相关规定和会计收支配比等原则，在工程竣工验收、正常供气后分阶段确认收入和相关成本。 （2）分阶段确认收入和相关成本具体操作如下： 在工程竣工验收、正常供气当年按照与工程施工成本相等的金额确认收入；同时将工程施工成本结转为其他业务成本。 为保证日后管线的正常运营维护和合理配比收支，按照不超过 5 年的期限，将剩余初装费款项平均分期结转收入；剩余初装费金额在 20 万元以下的，可以在完工当年一次性结转收入。 对同一个大型居民住宅区的庭院管网进行分期施工的，则分期确认相关收入和成本。 2燃气管线产权明确约定归用户的。 燃气管线产权明确约定是用户的，工程施工过程发生的各项成本在“工程施工”科目归集；工程竣工前收到的报装费款项在“预收账款”科目核算。在工程竣工验收、正常供气后一次性确认收入和结转相关成本，计入“其他业务收入”和“其他业务成本”科目。 （三）城市燃气管网工程建设成本核算要求。 1工程建设成本核算对象。 城市燃气管网工程建设成本核算以各市场区域不同路段管线施工工程为核算对象，按管线和成本项目归集工程建设成本。 2工程建设成本核算内容。 城市燃气管网工程建设成本由直接成本和间接成本构成。 （1）直接成本：指工程项目建设过程中发生的工程施工费、材料费、设计费、测量费、征地费、可行性研究费、青苗赔偿费、公证费、监理费、验收费等； （2）间接成本：指企业工程项目管理部门在管理项目建设过程中发生的各种费用，包括材料费、燃料费、工资、职工福利费、工会经费、教育经费、水电费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、运输费、劳动保险费、物业管理费、取暖费、财产保险费、业务招待费、税金、会议费、养路费、存货盘亏、毁损和其他费用。 3工程建设成本核算要求。 工程项目建设期间，企业有关部门为组织和管理建设项目而发生的管理性费用，以及为筹集项目建设资金而发生的筹资成本，应计入工程项目建设成本。如有几个项目同时在建，则按所有在建工程项目分摊前建设成本总额为基数确定分摊率，进行成本费用分摊。 4城市燃气管网工程建设转资要求。 城市燃气管网工程结束，验收合格并达到正常供气状态时，办理转资手续。 三、主要业务处理 （一）收入核算处理。 1初装费收入。 （1）收款或开具发票。 借：银行存款 应收账款 贷：预收账款 （2）符合要求部分，列转当期收入。 借：预收账款 贷：其他业务收入 2主要燃气业务销售收入。 （1）未开具增值税发票的预售气款。 借：银行存款 库存现金 贷：预收账款 （2）开具增值税发票的预售气款和向居民用户销售气款。 借：银行存款（预收账款） 库存现金 贷：主营业务收入 应交税费应交税金应交增值税（销项税额） （3）款项未收但已抄录用气量（收费系统欠交气款合计数）。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交税金应交增值税（销项税额） 3室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气 IC 卡等燃气相关业务收入。 借：银行存款 库存现金 应收账款 贷：其他业务收入 （二）城市燃气管网建设成本核算处理。 1主干管网、支线管网敷设核算处理。 （1）购进安装用工程材料等。 借：工程物资 贷：银行存款 应付账款 （2）项目领用工程材料等。 借：在建工程 贷：工程物资 （3）工程管理人员薪酬及费用归集。 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 （4）管网项目安装（外包）完工结算。 借：在建工程 贷：银行存款 应付账款 （5）工程管理费用分摊列转工程项目。 借：在建工程工程项目施工管理费 贷：在建工程施工管理费费用项目 （6）完工管网工程项目验收合格，具备转资条件。 借：固定资产 贷：在建工程 2庭院管网及户内管网工程施工核算处理。 （1）购进安装用工程材料等。 借：工程物资 贷：银行存款 应付账款 （2）领用工程材料等。 借：工程施工 贷：工程物资 （3）安装（外包）完工结算。 借：工程施工 贷：应付账款 银行存款 （4）完工管网工程项目验收合格，通气运营，结转成本。 借：其他业务成本 贷：工程施工 （三）城市燃气业务成本核算处理。 1天然气。 （1）按月度计划用气量预付购气款及管输费。 借：预付账款 贷：银行存款 （2）月度生产运营费用归集。 借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 （3）月末或周末按实际接收气量及购气发票、管输发票列转存货。 借：库存商品 应交税费应交税金应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 银行存款 （4）月末按销气量结转购气成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 2压缩天然气（或汽车加气等天然气利用项目）。 （1）月度生产费用归集。 借：其他生产成本压缩天然气 贷：银行存款 应付职工薪酬 （2）耗用天然气成本。 借：其他生产成本压缩天然气 贷：库存商品管道天然气 （3）月末根据实际销气量结转压缩天然气生产成本。 借：主营业务成本 贷：其他生产成本压缩天然气 （四）收取用户用气保证金处理。 借：银行存款 库存现金 贷：其他应付款其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落