国有企业工程项目审计实施细则模版.docx

工程项目审计实施细则第一章 总 则第一条 为加强投资集团有限公司（以下简称“集团公司”）对基建工程项目的管理和监督，提高资金的使用效益，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招投标法、国有基本建设会计制度、审计署关于内部审计工作的规定制定本细则。第二条 本细则所指工程项目，是指以国有资产投资的基本建设项目，其资金包括国家投资、自筹资金、银行贷款等各类资金。第二章 审计范围和内容第三条 工程项目审计，是指项目投资活动开始至竣工验收，对其项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。具体工作由审计监督与风险控制部（以下简称“审计部”）负责组织实施。第四条 工程项目审计范围（一）列入年度计划代省管理投资的基建项目；（二）银行贷款用于工程建设的项目；（三）与其它单位共同投资的基建项目。第五条 审计内容（一）工程项目开工前的审计内容： 1、项目审批手续是否完备，项目投资来源是否合法；2、项目投资是否纳入国家或公司年度投资计划，当年资金是否落实；3、项目规模和设计标准是否与上级批准的计划相符；4、项目招标、议标、承包是否符合规定，手续是否完备、合法，所签合同或协议书中的内容是否全面、合规；5、与设计、勘察、监理等单位签订的合同是否合规，收费是否合理。（二）工程项目实施情况的审计内容：1、项目资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金等问题；2、变更的内容和程序是否合法、合规；3、工程价款结算、往来账款和财务报表是否真实、合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；4、工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目采购或质次价高等情况。（三）工程项目竣工决算的审计内容：1、项目竣工决算的编制依据是否符合规定，各项资料是否齐全；2、项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法； 3、工程量、定额套项、各项取费是否真实、准确、合理、合规； 4、图纸变更、增加投资，手续是否完备； 5、成本核算是否正确、合规，各项支出列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，有无虚列投资等问题； 6、项目节余资金情况，包括现金、存款、其它货币资金是否账实相符；库存物资实际存量是否真实，有无积压、隐瞒、转移挪用等问题；往来款项是否真实、合法，有无转移挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。第三章 审计的一般程序第六条 工程项目审计应当遵循审计工作的一般程序，主要工作如下：（一）计划审计阶段审计人员通过审核资料的准确性和完整性，重点进行对工程项目的了解与描述，全面认识与熟悉被审计单位工程的进展情况和实际存在的整体情况，确定其关键环节，并对其做出初步评价。（二）实施审计阶段下达审计通知书后，审计人员制定审计方案，组织实施审计工作。工程项目实施审计主要包括工程审计和财务审计两方面。工程审计主要包括建设项目前期审计、工程项目建设中审计和建设项目后期审计三方面。财务审计服从和服务于工程审计重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化，应以工程建设项目为基础，与工程审计要做到紧密结合。（三）出具审计报告完成审计工作后，审计人员出具审计报告，对工程项目作出综合评价，并提出审计意见与管理建议。第七条 审计部在对工程项目的审计过程中，有关单位应当积极配合并在规定期限内提供下列文件、报表和资料 （一）工程立项报告或项目设计任务书、工程概（预）算及其审批文件；（二）工程合同、协议书、招标文件等；（三）施工单位企业等级证书和取费登记证明；（四）工程预（结）算书及相关的文字说明；（五）施工图纸、图纸会审纪要、设计变更资料等；（六）现场施工纪录和签证单、工程监理报告和验收报告等；（七）自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料等；（八）工程决算书；（九）与工程决算有关的其它相关资料。第八条 基建及其他工程项目审计由审计部组织实施，在审计力量不足或对投资金额比较大的工程项目审计时，可委托有资质的社会审计组织实施审计，具体委托审计事宜由审计部负责，其它单位和部门无权委托或变相委托社会中介机构审计或审价。审计委托费用按照财政部基本建设财务管理若干规定列入建设成本；第九条 审计人员应当认真履行职责，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、依法审计。第四章 附则第十条 本细则自董事会通过之日起执行，解释权属集团公司审计监督及风险控制部。