会计学第五章.ppt

5/8/20241n n本章内容如下：本章内容如下：n n1.1会会计账计账簿的意簿的意义义和种和种类类n n1.2会会计账计账簿的簿的设设置置n n1.3会会计账计账簿的启用和登簿的启用和登记记n n1.4对对 账账 和和 结结 账账第五章 会计账簿1.5/8/20242一、会一、会一、会一、会计账计账计账计账簿的意簿的意簿的意簿的意义义义义 （一）会（一）会（一）会（一）会计账计账计账计账簿的概念簿的概念簿的概念簿的概念 会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿，是是是是指指指指由由由由一一一一定定定定格格格格式式式式并并并并相相相相互互互互联联联联系系系系的的的的帐帐帐帐页页页页组组组组成成成成的的的的，以以以以会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证为为为为依依依依据据据据，进进进进行行行行序序序序时时时时、分分分分类类类类、系系系系统统统统、全全全全面面面面地地地地记录记录记录记录各种各种各种各种经济业务经济业务经济业务经济业务的的的的簿籍簿籍簿籍簿籍。（二）会（二）会（二）会（二）会计账计账计账计账簿的作用簿的作用簿的作用簿的作用(课课课课上了解上了解上了解上了解)（1 1）会）会）会）会计账计账计账计账簿是分簿是分簿是分簿是分类类类类、归纳归纳归纳归纳、整理会、整理会、整理会、整理会计资计资计资计资料的重要工具；料的重要工具；料的重要工具；料的重要工具；（2 2）会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿使使使使正正正正确确确确计计计计算算算算成成成成本本本本、核核核核算算算算收收收收入入入入、费费费费用用用用和和和和利利利利润润润润成成成成为为为为可可可可能；能；能；能；（3 3）会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿在在在在会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证和和和和会会会会计计计计报报报报表表表表之之之之间间间间起起起起到到到到了了了了承承承承上上上上启启启启下下下下的的的的桥桥桥桥梁作用；梁作用；梁作用；梁作用；（4 4）会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿中中中中提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计核核核核算算算算资资资资料料料料为为为为会会会会计计计计分分分分析析析析和和和和会会会会计计计计检检检检查查查查提提提提供了依据供了依据供了依据供了依据。第 一 节 会计账簿的意义和种类2.5/8/20243二、会二、会计账计账簿的种簿的种类类 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账）序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。3、备查簿（备查账）（二）按账簿的外表形式分类3.5/8/20244 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿：总分类帐和日记帐采用。（3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿：适用各类明细分类帐。（3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿：适用固定资产明细分类帐。（3）优、缺点4.5/8/20245第二节 会计账簿的设置一、一、会计账簿的设置原则（课上了解）1、统一性原则 2、系统性原则 3、科学性原则 4、实用性原则二、账簿的设置（一）日记账的设置 普通日普通日记账记账的的设设置不置不讲讲 特种日特种日记账记账的的设设置，常置，常见见的有以下两种：的有以下两种：5.2.2.2.2.普通日普通日普通日普通日记账记账记账记账的格式与登的格式与登的格式与登的格式与登记记记记方法方法方法方法（课课上了解）上了解）(1)(1)(1)(1)两两两两栏栏栏栏式普通日式普通日式普通日式普通日记账记账记账记账（分（分（分（分录录录录簿）簿）簿）簿）格式：借、格式：借、格式：借、格式：借、贷贷贷贷两两两两栏栏栏栏式。式。式。式。登登登登记记记记方法：方法：方法：方法：逐日逐笔登逐日逐笔登逐日逐笔登逐日逐笔登记记记记。6.5/8/20247 1、现现金日金日记账记账的的设设置和登置和登记记 （1）概念：）概念：（2）现现金金日日记记账账的的格格式式：必必须须采采用用定定本本式式，其其帐页帐页格式采用收、付、余三格式采用收、付、余三栏栏式或多式或多栏栏式式 登登记记方法：方法：7.5/8/202482、银银行存款日行存款日记账记账的的设设置和登置和登记记 （1）概念）概念 （2）银银行行存存款款日日记记账账的的格格式式：必必须须采采用用定定本本式，其式，其帐页帐页格式采用收、付、余三格式采用收、付、余三栏栏式或多式或多栏栏式式 登登记记方法方法8.5/8/20249（二）、分类账的设置 1、总总分分类账类账的的设设置和登置和登记记 （1 1）、总总分分类类账账的的格格式式：一一般般采采用用借借、贷贷、余余三三栏栏式的式的订订本本帐帐。（2 2）、）、总总分分类账类账的登的登记记方法方法：原材料原材料9.10.2.2.明明细细分分类账类账 明明细细分分类账类账格式主要有以下三种格式主要有以下三种：(1)(1)三三栏栏式式（同（同总总分分类账类账）格式：格式：借、借、贷贷、余、余三三栏栏式。式。：应应付付账账款款东东方工厂方工厂明明细账细账购买甲材料归还货款银付10000500011.5/8/202412适用的适用的账户账户：适于只适于只须进须进行行金金额额核算核算，不需，不需进进行行数量核算的数量核算的债权债权、债务债务等等结结算算类帐户类帐户的的明明细细帐帐。(2)(2)数量金数量金额额式式 格式：格式：借、借、贷贷、余三、余三栏栏中分中分设设数量、数量、单单价、金价、金额额等等栏栏。12.5/8/202413适用的适用的账户账户：适用于既要适用于既要进进行金行金额额核算，又要核算，又要进进行数量核算的各种行数量核算的各种财产财产物物资类资类明明细细帐户帐户。（3 3）多）多栏栏式式 格式：按格式：按借方、借方、贷贷方或借方或借贷贷双方分双方分别设别设置置专栏专栏。13.5/8/2024144 4、横、横线线登登记记式明式明细细分分类账类账 帐帐页页结结构构特特点点：将将前前后后密密切切联联系系的的经经济济业业务务在在同一横行内同一横行内详细详细登登记记适用的适用的账户账户：“物物资资采采购购”等等账户账户2005年年凭凭证证号号摘摘要要借方借方贷贷方方结结余余月月日日字字号号买买价价采采购购费费用用合合计计买买价价采采购购费费用用合合计计买买价价采采购购费费用用合合计计14.5/8/20241515.5/8/202416适用的适用的账户账户：成本成本费费用和收入、成果用和收入、成果等内容的明等内容的明细帐细帐。(4)(4)、横、横线线登登记记式明式明细细分分类账类账 帐帐页页结结构构特特点点：将将前前后后密密切切联联系系的的经经济济业业务务在在同一横行内同一横行内详细详细登登记记适用的适用的账户账户：“物物资资采采购购”等等账户账户2005年年凭凭证证号号摘摘要要借方借方贷贷方方结结余余月月日日字字号号买买价价采采购购费费用用合合计计买买价价采采购购费费用用合合计计买买价价采采购购费费用用合合计计16.5/8/202417第第 三三 节节 会会计账计账簿的启用和登簿的启用和登记记一、一、账账簿启用和交接簿启用和交接规则规则(课课上了解上了解)n n账账簿启用簿启用时时，应该应该在在账账簿扉簿扉页页上填列上填列“账账簿启用簿启用和和经经管人管人员员一一览览表表”详细载详细载明：明：n n单单位名称位名称n n账账簿名称簿名称.n n账账簿簿编编号号.n n 账账簿册数、簿册数、账账簿共簿共计页计页数数n n 启用日期启用日期n n 加盖加盖单单位公章位公章.经经管人管人员员（包括企（包括企业负责业负责人人.主主管会管会计计.复核和复核和记账记账人人员员）均）均应载应载明姓名并加盖明姓名并加盖印章。印章。17.5/8/202418 记账记账记账记账人人人人员员员员或者会或者会或者会或者会计计计计机构机构机构机构负责负责负责负责人人人人.会会会会计计计计主管人主管人主管人主管人员员员员如果如果如果如果调动调动调动调动工作或因故离工作或因故离工作或因故离工作或因故离职时职时职时职时，应应应应当当当当办办办办理理理理账账账账簿交接手簿交接手簿交接手簿交接手续续续续，在交，在交，在交，在交接接接接记录栏记录栏记录栏记录栏内填写交接日期内填写交接日期内填写交接日期内填写交接日期.交接人交接人交接人交接人员员员员和和和和监监监监交人交人交人交人员员员员的姓名，的姓名，的姓名，的姓名，并由交接双方人并由交接双方人并由交接双方人并由交接双方人员签员签员签员签名或盖章。名或盖章。名或盖章。名或盖章。二、二、账账簿登簿登记记的的规则规则(课课上了解上了解)三、三、错账错账更正更正 （一）划（一）划（一）划（一）划线线线线更正法更正法更正法更正法 1 1 1 1、适适适适用用用用范范范范围围围围：适适适适用用用用于于于于记记记记账账账账后后后后发发发发现现现现记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证正正正正确确确确，而而而而账账账账簿簿簿簿记录记录记录记录出出出出现现现现文字或数字文字或数字文字或数字文字或数字错误错误错误错误、记帐记帐记帐记帐方向方向方向方向错误错误错误错误等等等等场场场场合。合。合。合。2 2 2 2、更正方法：、更正方法：、更正方法：、更正方法：用用用用红红红红色色色色钢钢钢钢笔笔笔笔在在在在错错错错误误误误的的的的文文文文字字字字或或或或数数数数字字字字上上上上划划划划一一一一或或或或两两两两条条条条横横横横线线线线；用用用用蓝蓝蓝蓝色色色色钢钢钢钢笔笔笔笔在在在在被被被被注注注注销销销销的的的的错错错错误误误误文文文文字字字字或或或或数数数数字字字字上上上上方方方方的的的的空空空空白白白白处处处处填填填填写写写写正正正正确确确确的的的的文文文文字字字字或或或或数数数数字字字字；由由由由记记记记账账账账人人人人员员员员在在在在更更更更正正正正处处处处加加加加盖盖盖盖印印印印章，以示章，以示章，以示章，以示负责负责负责负责。18.注意注意注意注意问题问题问题问题：对错误对错误的数字必的数字必须须全部划掉，不能只划掉全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。其中的部分数字。划掉的数字必划掉的数字必须须保持清晰可保持清晰可见见。分分录录没没错错，无，无须须更正。更正。银银行存款行存款 管理管理费费用用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的原来的错账错账张清更正方更正方法法错误错误更正方更正方法正确法正确19.5/8/202420（二）（二）（二）（二）红红红红字冲减（字冲减（字冲减（字冲减（销销销销）法）法）法）法1 1 1 1、适用范、适用范、适用范、适用范围围围围：（1 1 1 1）、）、）、）、记帐记帐记帐记帐后后后后发现发现发现发现记账记账记账记账凭凭凭凭证证证证中中中中应应应应借、借、借、借、应贷应贷应贷应贷科目有科目有科目有科目有错误错误错误错误；（2 2 2 2）、记记记记账账账账后后后后发发发发现现现现记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证中中中中应应应应借借借借、应应应应贷贷贷贷科科科科目目目目无无无无错错错错误误误误，但但但但记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证中中中中所所所所写写写写金金金金额额额额大大大大于于于于应应应应记记记记金金金金额额额额，从从从从而而而而导导导导致致致致账账账账簿簿簿簿记记记记录录录录出出出出现现现现同同同同样错误样错误样错误样错误的情况。的情况。的情况。的情况。举举举举例例例例说说说说明：明：明：明：例例例例：从从从从银银银银行行行行提提提提取取取取现现现现金金金金350350350350元元元元，在在在在填填填填制制制制记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证时时时时，误误误误将将将将金金金金额额额额填填填填为为为为530530530530元，并已据以登元，并已据以登元，并已据以登元，并已据以登记记记记入入入入账账账账。其其其其错误错误错误错误分分分分录为录为录为录为：借：借：借：借：现现现现金金金金 530 530 530 530 贷贷贷贷：银银银银行存款行存款行存款行存款 530 530 530 53020.5/8/2024212 2、更正方法：、更正方法：（1)1)编编制制一一张张红红字字（金金额额）记记账账凭凭证证，并并据据以以记账记账：借：借：现现金金 530530 贷贷：银银行存款行存款 530 530 （2 2）编编制制一一张张正正确确的的蓝蓝字字（金金额额）记记账账凭凭证证，并据以并据以记账记账：借：借：现现金金 350 350 贷贷：银银行存款行存款 350 35021.5/8/2024222 2 2 2、更正方法、更正方法、更正方法、更正方法2 2 2 2：编编编编制一制一制一制一张红张红张红张红字（金字（金字（金字（金额额额额）记账记账记账记账凭凭凭凭证证证证，并据以，并据以，并据以，并据以记账记账记账记账：借：借：借：借：现现现现金金金金 180180180180 贷贷贷贷：银银银银行存款行存款行存款行存款 180 180 180 180（三）（三）（三）（三）补补补补充登充登充登充登记记记记法法法法1 1 1 1、适用范、适用范、适用范、适用范围围围围：适适适适用用用用于于于于记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证中中中中应应应应借借借借、应应应应贷贷贷贷科科科科目目目目无无无无错错错错误误误误，记记记记账账账账后后后后发发发发现现现现记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证所所所所写写写写金金金金额额额额小小小小于于于于应应应应记记记记金金金金额额额额的的的的错错错错误误误误，从从从从而而而而导导导导致致致致账账账账簿簿簿簿记录记录记录记录出出出出现现现现同同同同样错误样错误样错误样错误的情况。的情况。的情况。的情况。2 2 2 2、更正方法：更正方法：更正方法：更正方法：按按按按照照照照应应应应记记记记金金金金额额额额与与与与错错错错误误误误金金金金额额额额的的的的差差差差额额额额，用用用用蓝蓝蓝蓝字字字字编编编编制制制制一一一一张张张张记账记账记账记账凭凭凭凭证证证证，并据以在有关，并据以在有关，并据以在有关，并据以在有关账账账账簿上簿上簿上簿上进进进进行行行行补补补补充登充登充登充登记记记记。22.5/8/202423例例：以以银银行行存存款款65006500元元归归还还前前欠欠的的购购货货款款，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额额填填为为56005600元元，并并据据以以登登记记入入账账。（1 1）其）其错误错误分分录为录为：借：借：应应付付账账款款 5600 5600 贷贷：银银行存款行存款 5600 5600 （2 2）按按差差额额编编一一张张蓝蓝字字记记账账凭凭证证，并并据据以以记记账账：借：借：应应付付账账款款 900 900 贷贷：银银行存款行存款 900 90023.5/8/202424四、四、账账簿的更簿的更换换和保管和保管(课课上了解上了解)（一）（一）账账簿的更簿的更换换n n 新的会新的会计计年度开始，年度开始，应应按会按会计计制度制度规规定更定更换账换账簿。簿。n n 总账总账、日、日记账记账和大部分明和大部分明细账细账要每年更要每年更换换一一次。次。n n 部分明部分明细账细账如固定如固定资产资产卡片，如年度内卡片，如年度内变动变动不多，年初可不必更不多，年初可不必更换账换账簿。簿。n n 每年第一笔每年第一笔业务业务前，在摘要前，在摘要栏栏内写明内写明“上年上年结转结转”将上年度年末余将上年度年末余额记额记入新入新帐帐簿中。簿中。（二）（二）账账簿的保管簿的保管n n 账账簿是重要的档案簿是重要的档案资资料，必料，必须专须专人人负责负责，按，按照会照会计计档案管理档案管理办办法妥善保管。法妥善保管。24.5/8/202425第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账一、一、对账对账 （一）（一）对账对账的意的意义义 1、概念、概念 为为保保证证账账簿簿记记录录的的真真实实可可靠靠而而对对账账簿簿记记录录进进行的核行的核对对工作，称之工作，称之为对账为对账。2、对账对账的作用的作用 （二）二）对账对账的内容的内容 1、账证账证核核对对 2、账账账账核核对对 3、账实账实核核对对 4、本、本单单位位帐帐目与外目与外单单位位帐帐目核目核对对25.5/8/202426二、二、二、二、结账结账结账结账 1 1 1 1、概念、概念、概念、概念 企企企企事事事事业业业业单单单单位位位位在在在在每每每每一一一一会会会会计计计计期期期期间间间间终终终终结结结结时时时时，都都都都要要要要对对对对该该该该期期期期间间间间的的的的帐帐帐帐帐帐帐帐簿簿簿簿记记记记录录录录进进进进行行行行汇汇汇汇总总总总、计计计计算算算算并并并并结结结结算算算算 “当当当当期期期期发发发发生生生生额额额额”和和和和“期末余期末余期末余期末余额额额额”，这项这项这项这项工作就是期末的工作就是期末的工作就是期末的工作就是期末的结帐结帐结帐结帐。2 2 2 2、内容（程序）、内容（程序）、内容（程序）、内容（程序）（1 1 1 1）按）按）按）按权责发权责发权责发权责发生制原生制原生制原生制原则则则则确定本期收入和确定本期收入和确定本期收入和确定本期收入和费费费费用用用用。（2 2 2 2）结转结转结转结转本期收入和本期收入和本期收入和本期收入和费费费费用用用用帐帐帐帐户户户户。（3 3 3 3）帐户帐户帐户帐户的月的月的月的月结结结结 方方方方法法法法：月月月月末末末末在在在在帐帐帐帐户户户户最最最最后后后后一一一一笔笔笔笔记记记记录录录录下下下下划划划划一一一一通通通通栏栏栏栏红红红红线线线线，在在在在红红红红线线线线下下下下结结结结算算算算本本本本期期期期借借借借、贷贷贷贷本本本本期期期期发发发发生生生生额额额额及及及及期期期期末末末末余余余余额额额额，并并并并判判判判明明明明余余余余额额额额的的的的方方方方向向向向，在在在在摘摘摘摘要要要要栏栏栏栏注注注注明明明明本本本本月月月月合合合合计计计计。下下下下面面面面再再再再划划划划一一一一通通通通栏红线栏红线栏红线栏红线26.5/8/202427 （4 4 4 4）帐户帐户帐户帐户的年的年的年的年结结结结 年年年年终终终终结结结结账账账账后后后后，12121212月月月月结结结结数数数数字字字字下下下下,结结结结出出出出全全全全年年年年的的的的月月月月结结结结数数数数字字字字合合合合计计计计数数数数,然然然然后后后后将将将将年年年年初初初初余余余余额额额额列列列列入入入入下下下下行行行行,再再再再将将将将年年年年末末末末余余余余额额额额列列列列入入入入下下下下行行行行,摘摘摘摘要要要要栏栏栏栏内内内内注注注注明明明明”结结结结转转转转下下下下年年年年”,”,”,”,最最最最后后后后加加加加总总总总借借借借贷贷贷贷两两两两行行行行的的的的合合合合计计计计,再在合再在合再在合再在合计计计计数下面画两行横数下面画两行横数下面画两行横数下面画两行横线线线线,表示封表示封表示封表示封帐帐帐帐.年年年年终终终终时时时时,应应应应在在在在总总总总账账账账和和和和日日日日记记记记账账账账应应应应当当当当更更更更换换换换新新新新账账账账，明明明明细细细细账账账账一般也一般也一般也一般也应应应应更更更更换换换换。3 3 3 3、结账结账结账结账示范示范示范示范:现现现现以原材料以原材料以原材料以原材料账户为账户为账户为账户为例加以例加以例加以例加以说说说说明。明。明。明。27.结账结账结账结账的方法的方法的方法的方法 月月月月结结结结 每月末每月末时进时进行的行的结账结账。28.年年年年结结结结 年末年末时进时进行的行的结账结账。29.