2017-2018-征税与纳税..ppt

自主学习1、税收的含义、基本特征及其关系、种类各是什么？2、什么是增值税和个人所得税？他们的征税对象、纳税人各是什么？各有什么作用？3、违反税法的表现有哪些？如何处理?4、公民依法纳税的必要性及要求各是什么？主人公介绍老王：某国企员工小王：高一学生3情景一老王的困惑之一：小王的爸爸老王酷爱买彩票，买彩票三年后终于中得20万大奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到16万，他很困惑：4万元到哪里去了你知道他的万元去哪里了吗？纳税去了4“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。兑兑兑兑禾禾禾禾从字义上你能说出什么是税吗？、税收的含义人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的手段：政治权力D、税收的依据：税法E、税收的地位：财政收入的基本形式F、征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家一、税收及其种类有国就有税；有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。国家收税有专门的机关。我国的税收机关是国家税务总局和各地的国家税务局、地方税务局，以及专门征收关税的海关。赋税是喂养政府的娘奶。马克思这句话说明了什么?说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,为国家的存在和发展提供物质保障。1、我不缴4万元税行不行？2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接的好处？3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？在体彩中心，老王心里有三个疑问？9税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。一、税收及其种类2、税收的基本特征A.税收具有强制性国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税（如拒不缴税要受到法律的制裁），税务机关必须依法征税。(两个必须）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家财政收入最普遍、最可靠的形式。10税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。一、税收及其种类2、税收的基本特征B.税收具有无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。理解：1、国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家。2、税收的无偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。11税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。一、税收及其种类2、税收的基本特征C.税收具有固定性国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。理解：（1）税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如:国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。（2）固定性的意义：既是对国家的约束，只能按税法规定的标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束，纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。122017年4月19日国务院总理李克强主持的国务院常务会议决定将进一步推出减税举措：增值税推出全新的重大税收优惠政策！一、扩大小微企业享受企业所得税优惠政策的范围。2017年到2019年期间，将小型微利企业年应纳税所得额上限，由原来的30万元提高到50万元。进一步推动小微企业的发展。二、增值税税率结构进一步简化。2017年7月1日起，将增值税税率由原有的四档调整至6%、11%、17%三档，取消其中13%的税率；把农产品、天然气等原来税率13%的行业降至11%。2017年增值税税收优惠13强制性：交也得交，不交也得交无偿性：交了也白交固定性：交多少税法定14强制性无偿性固定性要要 求求保保 障障决决 定定决决 定定D.税收三个基本特征的关系2、税收的基本特征税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。15一、税收及其种类3、我国税收的种类根据征税对象划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务收入额为对象以各种所得额为对象以开发和利用特定自然资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税、契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税、印花税其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响最大的两个是影响最大的两个税种。税种。3、我国税收的种类一、税收及其种类增值税增值税流转税流转税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的各个生产经营环节中的各个生产经营环节中的各个生产经营环节中的增值额增值额增值额增值额。具体到一个具体到一个具体到一个具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。的价值。的价值。的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。税率：税率：我国我国增值税税率有6%、11%、17%三档；增值税增值税=销售额销售额税率上一环节已缴的税款税率上一环节已缴的税款注：注：增值税只对增值税只对增值额增值额征税。征税。17例题：张三从纺织厂购进一批价值40万元布料，纺织厂已经纳税6.8万元。张三把布料加工成服装出售销售价为60万元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税=增值额*税率（纺织业17%）应纳增值税=60万*17%-6.8万=3.4万为什么要减去上一环节已交税额?3、我国税收的种类一、税收及其种类增值税增值税流转税流转税征收增值税的意义：征收增值税的意义：避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税；防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税行为；偷漏税行为；有利于促进有利于促进生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争；有利于有利于财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长。19营改增的意义老王的困惑之二：老王缴纳了4万元税后，很想知道他缴纳的是什么税？猜一猜彩票中奖纳税是在缴纳税，税率为，此种税率属于税率。个人所得20%比例情景二223、我国税收的种类一、税收及其种类个人所得税个人所得税所得税所得税含义：是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：个人所得额233、我国税收的种类一、税收及其种类个人所得税个人所得税所得税所得税纳税人：243、我国税收的种类一、税收及其种类个人所得税个人所得税所得税所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。25级数扣除三险一金后月收入-扣除标准（元）税率（%）1不超过1500元32超过1500元至4500元103超过4500元至9000元204超过9000元至35000元255超过35000元至55000元306超过55000元至80000元357超过80000元45扣除标准3500元/月公积金、养老、医疗、失业险个人所得税税率如果一个人的月工资所得共8500元，那么：他的应税所得额为_；不超过1500元的部分应纳_；超过1500元至4500元部分应纳_；超过4500元至9000元部分应纳_；5000元元45元元300元元100元元 45+300+100=445元自主探究274、税收的作用一、税收及其种类税收是组织财政收入的基本形式；税收是调节经济的重要杠杆；税收是国家实现经济监督的重要手段。28拉弗曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。结论：政府若要增加税收，需要确定合理的税率。二、依法纳税是公民的基本义务 、依法纳税的必要性(为什么)从税收的地位看：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。（P67）从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现各种职能的物质基础。从我国公民权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担依法诚信纳税的义务。30小王：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。老王：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。你认为老王的做法对吗？他有这个权利吗？自主探究31二、依法纳税是公民的基本义务 2、增强公民“纳税人意识”(怎么办)增强义务意识，自觉诚信纳税。增强权利意识，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。323.违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段二、依法纳税是公民的基本义务【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税1 1、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说税务人员来收税时，他说:“谁来我这里收税我就让他谁来我这里收税我就让他站着进来，横着出去站着进来，横着出去”。这是。这是 行为。行为。2 2、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票不要发票可可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是 行为。行为。3 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠故意拖欠国家税款国家税款24.824.8万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。4 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家获得国家出口退税出口退税30003000万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。抗税偷税欠税骗税36有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税务管理发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税务管理的基础和依据。购买商品索要发票，就间接地为国家的税收的基础和依据。购买商品索要发票，就间接地为国家的税收作出了贡献。作出了贡献。老王的困惑之三：一天，小王的舅舅来小王家做客，老王让小王去超市买两瓶酒，老王听人说买酒需要缴纳消费税，老王纳闷儿了：我缴税了吗？在这一行为中，老王是纳税人吗？情景三38区分纳税人与负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务（就是直接向税务机关缴纳税款）的单位或个人。分为自然人和法人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，即纳税人和负税人是同一人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，即纳税人和负税人不是同一人，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税和营业税等。流转税资源税所得税财产税行为税征税含义基本特征增值税个人所得税纳税人征税对象税率作用纳税欠税偷税骗税 抗税违反税法树立依法纳税依法纳税义务义务意识意识，积极行使对税收的监督权监督权种类纳税人征税对象税率作用必要性401.我国税法规定，只要发生法定交易行为就得缴税。税法的这一规定表明（）A.税收具有固定性特征B.税收是财政收入最重要的来源C.税收是国家宏观调控的工具D.税收具有强制性特征【解析】只要发生交易行为就得缴税表明税收具有强制性特征，D符合题意。ABC与题意不符，答案应选D。2.我国目前对股息红利所得采取的是按持股时间长短实行差别化征税政策。即持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年的，税负为10%；持股1个月以内的，税负为20%。对此措施的正确认识是（）此项税收属于个人所得税此项税收属于企业增值税此项措施实施的目的是鼓励长期投资，促进资本市场长期健康发展此项措施以经济手段引导人们的消费行为A.B.C.D.【解析】个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。符合题意，应选；不符题意，A、D不选；我国目前对股息红利所采取的个人所得税政策，持股时间越长，税负越低，此措施有利于鼓励个人长期投资。符合题意，应选；此项措施以经济手段引导人们的投资行为而不是消费行为。不符题意，不选，故答案选C。3.随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店，但不少人利用网上开店无需凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于（）A.骗税B.欠税C.偷税D.抗税【解析】应交税而不交税，是偷税。骗税是从国家骗取税收优惠，欠税是逾期未交，抗税是用暴力拒不缴纳税款。正确答案是C。4.要解决上述问题，必须（）加强教育，提高公民履行纳税义务的自觉性税务机关要针对新情况，积极加强税收监管取缔网上经营活动，杜绝网上购物提高偷税者的刑事责任A.B.C.D.【解析】符合题意；所述措施绝对化，应排除。正确答案是A。5.我国实行了定向减税和普遍性降费，拓宽了小微企业税收优惠政策范围。这种做法的积极意义是（）促进相关产业发展，有益产业结构调整降低企业税收成本，增强企业发展能力拓宽财政收入来源，增加财政收入总量完善国家财税制度，强化财政支出约束A.B.C.D.