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新编会计学原理电子教案第六章会计凭证 1第六章 会计凭证 第一节 填制和审核会计凭证的意义 第二节 会计凭证的种类 第三节 原始凭证的填制和审核 第四节 记账凭证的填制和审核 第五节 会计凭证的传递和保管 2第一节 填制和审核会计凭证的意义 一、会一、会计凭凭证的概念的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。也是登记账簿的依据。会会计凭凭证按其填制程序和用途，分按其填制程序和用途，分为原始凭原始凭证和和记账凭凭证。二、填制和二、填制和审核会核会计凭凭证的意的意义主要有：1为记账、算账提供可靠的资料，保证账簿记录正确。2检查、监督经济业务的合法性和合理性，保证各项经济业务符合法律制度规定，确保企业财产物资的安全。3加强经济责任，全面、系统、规范地开展会计核算工作，保证企业一切经济活动有凭有据，循序进行。3第二节 会计凭证的种类会计凭证按其编制程序和用途，分原始凭证和记账凭证两大类。购货票、收据、车票等4表6-1 注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。5表6-2 6表6-3 7表6-4 8表6-5 91、下列会、下列会计凭凭证，属于外来原始凭，属于外来原始凭证的是（）。的是（）。A限限额领料料单B工工资计算算单C差旅差旅费报销单D职工出差的火工出差的火车票票2、下列各、下列各项中，不属于自制原始凭中，不属于自制原始凭证的是（的是（）。）。A.单位差旅位差旅费报销单B.成本成本计算算单C.发票票D.领料料单课堂思考堂思考10表6-6 1112表6-7 13汇总凭凭证根据根据许多同多同类业务的一次凭的一次凭证或累或累计凭凭证定期定期编制制的的。如。如“发料凭料凭证汇总表表”“工工资汇总表表”等等。14领 料料 单领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉用途用途生生产用用产品批品批量量定定单号号材料材料类别材料材料编号号材料名材料名称称规格格计量量单位位数量数量单价价金金额请领实发金属金属68铁丝6kg6006002.12001200金属金属12铜棒棒56只只8880640备注：注：合合计1840自制原始自制原始凭凭证15表6-8 16表6-9 17 以上不同分类的原始凭证，有些是相互关联的，如现金收据一式几联，其中一联作为出具收据单位的自制原始凭证，另一联则是接受单位的外来自制凭证。同时它既是一次凭证，又是执行凭证，也是专用凭证。18 二、记账凭证的种类 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。19表6-10 20212223表6-13 2425表6-14 26表6-15 27表6-16 28收款凭收款凭证付款凭付款凭证转账凭凭证专用用记账凭凭证通用通用记账凭凭证记账凭凭证按凭按凭证上上填列会填列会计科目的数科目的数目分目分类单式式记账凭凭证复式复式记账凭凭证按包括的按包括的业务内容内容分分类单一一记账凭凭证汇总记账凭凭证科目科目汇总表表按用途分按用途分29第三节 原始凭证的填制和审核一、原始凭一、原始凭证的内容的内容1名称。2日期和编号。3填制单位及接受单位名称。4交易、事项内容（包括：数量、计量单位、余额）。5填制单位公章、有关人员签章。6原始凭证附件。表6-1 30二、原始凭二、原始凭证的填制和要求的填制和要求1确定凭证种类，及时如实填写。2内容完整、书写清楚、记录正确。3连续编号、妥善保管、按规定程序及时流转。4填写票据和结算凭证要用正楷书写中文大写金额及出票日期（1 1）阿拉伯数字）阿拉伯数字应逐个填写，不得逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金笔写。阿拉伯金额数数字最高位前面字最高位前面应写人民写人民币符号符号“￥”。人民。人民币符号符号“￥”与阿拉伯金与阿拉伯金额数字之数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民人民币符号的，数字后面不必再写符号的，数字后面不必再写“元元”字。字。（2 2）所有以元）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”00”补齐，或符号或符号“一一”。有角无分的，分位。有角无分的，分位应写写“0”0”，不，不应用符号用符号“一一”代替。代替。（3 3）汉字大写金字大写金额数字，一律用正楷字或行数字，一律用正楷字或行书字字书写，如壹、写，如壹、贰、叁、肆、伍、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、元、角、分、零、整等，不得用一、二角、分、零、整等，不得用一、二(两两)、三、四、五、六、七、三、四、五、六、七、八、九、十、八、九、十、块、毛、另、毛、另(0)(0)等字等字样代替，不得随意使用代替，不得随意使用简化化字。字。（4 4）阿拉伯数字中）阿拉伯数字中间有有“0”0”时，汉字大写金字大写金额要写要写“零零”字。如￥字。如￥207207，汉字大写金字大写金额应写成人民写成人民币贰佰零柒元。阿拉佰零柒元。阿拉伯数字中伯数字中间连续有几个有几个“0”0”时，汉字大写金字大写金额中可以只写一中可以只写一个个“零零”字，如￥字，如￥300630067878，汉字大写字大写应写成人民写成人民币叁仟零仟零陆元柒角捌分。元柒角捌分。（5 5）大写金）大写金额数字有分的，后面不加数字有分的，后面不加“整整”字，大写金字，大写金额数数字到元或角字到元或角为止的，在止的，在“元元”或或“角角”之后之后应写写“整整”字或字或“正正”字，大写金字，大写金额前前还应加注加注币值单位，注明位，注明“人民人民币”、“美元美元”、“港港币”等字等字样。且。且币值单位与金位与金额数字之数字之间，以及各金以及各金额数字之数字之间不得留有空隙。不得留有空隙。（6 6）凡是）凡是规定填写大写金定填写大写金额的各种凭的各种凭证，如，如银行行结算凭算凭证、发票、运票、运单、合同、契、合同、契约等，都必等，都必须在填写小写金在填写小写金额的同的同时填写大写金填写大写金额。（7 7）一般凭）一般凭证书写写错误，应用用规定的方法予以更正，定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭于重要的原始凭证，如支票以及各种如支票以及各种结算凭算凭证，一律不得涂改，如果，一律不得涂改，如果书写写错误，应加盖加盖“作作废”戳戳记注注销、留存、重新填写。、留存、重新填写。31三、原始凭三、原始凭证的的审核内容核内容按会计法规定审核原始凭证的合法、合理和合规，包括：1凭证填制是否合乎规定。2项目是否齐全。3内容是否真实、合法。4手续是否齐全。5有否违纪收支、弄虚作假等。填制是否及填制是否及时，内容是否真内容是否真实完整，完整，书写是否清楚写是否清楚规范，范，项目是目是否填写否填写齐全，全，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，内容的填制是否正确、完整、清晰，数字的填写是数字的填写是否否规范，范，计算是否准确，算是否准确，大小写金大小写金额是否一致等，是否一致等，有无涂改、刮擦、有无涂改、刮擦、挖挖补等等伪造凭造凭证的情况，的情况，还要要审核有关部核有关部门人人员是否是否签章等。章等。会会计机构、会机构、会计人人员对不真不真实、不合法的原始凭、不合法的原始凭证有有权不予受理，并向不予受理，并向单位位负责人人报告，告，请求求查明原因，追究有关当事人的明原因，追究有关当事人的责任；任；对记载不准确、不准确、不完整的原始凭不完整的原始凭证应予以退回并要求予以退回并要求经办人人员按照国家按照国家统一的会一的会计制度制度规定定进行更正、行更正、补充。充。32第四节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证内容1名称。2日期和编号。3会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额。4交易、事项内容摘要。5附原始凭证张数。6填制单位名称会计主管、审核、填单、记账等人员的签章。名称日期编号摘要科目、金额凭证张数签名盖章33二、二、记账凭凭证的填制的要求的填制的要求 34记账凭凭证格式（通用）格式（通用）记 账 凭凭 证 2007年年8月月28日日会会计主管：主管：张小雷 记账：章占 出出纳：刘程 复核：复核：葛元 制制单：芮华总号108分号付25摘要摘要总账科目科目明明细科科目目借方金借方金额贷方金方金额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购文具文具管理管理费用用办公公费银行存款行存款 合合 计附件贰张1 0 0 0 0 01000001 0 0 0 0 0100000￥内容内容要点要点35记账凭凭证书写注意事写注意事项1 24 5 6 7 8 930上留空、下无空上留空、下无空有有倾斜斜 1 24 5 6 7 8 930数字没有数字没有倾斜，太直斜，太直1 24 5 6 7 8 930上下居中上下居中1 24 5 6 7 8 930上下无空，太上下无空，太满壹壹贰叁肆肆伍伍陆柒柒捌捌玖玖拾拾零零￥十十万万仟仟佰佰元元角角分分整整36分号：按照分号：按照记账凭凭证类别，分，分别编号。号。银行存款收款凭行存款收款凭证 银收收001 银行存款付款凭行存款付款凭证 银付付001 现金收款凭金收款凭证 现收收001 现金付款凭金付款凭证 现付付001 转账凭凭证 转字字001总号：按照号：按照业务的先后的先后顺序，将所有序，将所有业务统一排号。一排号。实务中，一般由复合人中，一般由复合人员统一一编号。号。记账凭凭证的的编号号37（1）收款凭）收款凭证根据有关根据有关现金、金、银行存款收款行存款收款业务的原始凭的原始凭证填制的。填制的。VV38空白的收款凭证39 收收 款款 凭凭 证 2007年年8月月25日日借方科目：借方科目：银行存款行存款会会计主管：主管：张小雷 记账：章占 出出纳：刘程 复核：复核：葛元 制制单：芮华摘摘 要要应贷科目科目金金额总账科目科目明明细科目科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到收到货款款应收收账款款泵达公司达公司 合合 计51000005100000￥总号108分号26附件 贰 张 40以下是佳美工厂2006年5月发生的部分经济业务：（出纳：张民，制单：陈红）1：5月2日，佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计20 000元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。（银行进账回单一张。）借：银行存款 20 000 贷：应收账款红星工厂 20 000银行存款200652收回前欠销货款应收账款红星工厂银收1222000000张民陈红2000000￥41（2 2）付款凭）付款凭证根据有关根据有关现金、金、银行存款支付行存款支付业务的原始凭的原始凭证填制的。填制的。42 2 2、1 1月月3 3日，开出日，开出现现金支票，从金支票，从银银行提取行提取现现金金800800元。元。银行存款行存款31银付付11提取提取现金金现金金80 0 0 0￥8 0 0 0 043特特别提醒！提醒！对于于现金和金和银行存款之行存款之间的存取（相互划的存取（相互划转）业务，为避免重复避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭一按减少方填制付款凭证，而，而不填制收款凭不填制收款凭证。从从银行提取行提取现金：金：借：借：库存存现金金 1 000 1 000 贷：银行存款行存款 1 000 1 000 填填银行存款付款凭行存款付款凭证！将将现金存入金存入银行：行：借：借：银行存款行存款 1 000 1 000 贷：库存存现金金 1 000 1 000 填填现金付款凭金付款凭证！443 3、1 1月月5 5日，采日，采购员购员王敏王敏预预借差旅借差旅费费500500元，以元，以现现金付金付讫讫。现金金支付支付预借差旅借差旅费其他其他应收款收款王敏王敏500 00￥500 0051现付付1145 付付 款款 凭凭 证 2007年年8月月25日日贷方科目：方科目：银行存款行存款会会计主管：主管：张小雷 记账：章占 出出纳：刘程 复核：复核：葛元 制制单：芮华摘摘 要要应借科目借科目金金额总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取现金现金 合 计100000100000￥附件 壹 张总号108分号27记账凭凭证格式（付款凭格式（付款凭证）46（3 3）转账凭凭证 根据有关不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制的。47 转 账 凭凭 证 2007年年8月月28日日会会计主管：主管：张小雷 记账：章占 出出纳：刘程 复核：复核：葛元 制制单：芮华摘摘 要要B材料材料验收入收入库借方科目借方科目贷方科目方科目金金额总账科目科目明明细科目科目总账科目科目明明细科目科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分原材料原材料B材料材料物物资采采购B材料材料 合合 计50000005000000￥总号108分号28 记账凭证格式（转账）484 4、1 1月月1313日，采日，采购员购员李峰李峰报销报销差旅差旅费费270270元。元。131报销差旅差旅费管理管理费用用其他其他应收款收款270 00￥2700027000￥270001149业务：2007年年4月月8日收到供日收到供应单位位A开具的开具的发票票1张，开列：甲材料，开列：甲材料500，15元，价款元，价款7500元；随元；随发票寄来甲材料运票寄来甲材料运单开列运开列运费50元。材料未到，元。材料未到，价款及运价款及运费暂欠。欠。转账凭凭证 2007年 4 月 8 日 转 字第 125 号摘要账户名称记账金金 额购进甲材料，价款及运费暂欠一级账户二级账户借方借方贷方方材料采购甲材料7550应交税费应交增值税1275应付账款A公司88258825附附件件 贰 张￥8825会会计主管：主管：张云云 记账：李：李丽 审核核：李倩李倩 填制：填制：许美美5051三、三、记账凭凭证内容的内容的审核核1是否附有内容相符，金额相等的原始凭证。2是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。3凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章。4凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。52第五节 会计凭证的传递和保管 一、会一、会计凭凭证的的传递 会计凭证的传递是指会计凭证的取得审核记账装订存档一系列环节的流转过程。其间包括：传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。（一）传递程序各单位应根据各自业务特点，机构设置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组织传递程序。（二）传递时间明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。（三）传递手续凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔接。53二、会二、会计凭凭证的保管的保管（一）各种记账定期装订（包括所附原始凭证和原始凭证汇总表）成册后要加盖封面、封底，注明单位名称，凭证种类及起讫日期，对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订，注明日期、种类，并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。（二）其他经济凭证如各种经济合同，涉外文件等也应编造目录，单独登记保管。（三）会计凭证装订成册后，由专人负责保管，年终登记存档，按年度分目顺序排列。（四）会计凭证的保管期限、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。541.1.2 2月月1 1日日，结算算本本月月应付付职工工工工资5820058200元元，其其中中，制制造造A A产品品生生产工工人人工工资3200032000元元，B B产品品生生产工工人人工工资2000020000元元，车间管管理理人人员工工资30003000元元，厂厂部部管管理理人人员工工资32003200元元。2.22.2月月1313日，用日，用现金金发放工放工资5820058200元元。3、2月月27日，接开日，接开户行收款通知，收到行收款通知，收到兴达厂前欠达厂前欠货款款30000元。元。4、2月月28日日,企企业把多余把多余现金金8000元存入元存入银行。行。练习填制记账凭证551.2月月1日，日，结算本月算本月应付付职工工工工资58200元，其中，制造元，其中，制造A产品生品生产工人工工人工资32000元，元，B产品生品生产工人工工人工资20000元，元，车间管理人管理人员工工资3000元，厂部管理人元，厂部管理人员工工资3200元。元。21结算算应付工付工资生生产成本成本A产品品B产品品制造制造费用用管理管理费用用应付工付工资32000002000000320000300000 5820000￥5820000￥582000011 562.2月月13日，用日，用现金金发放工放工资58200元。元。现金金213发放工放工资应付工付工资5820000￥5820000现付付11 573、2月月28日日,企企业把多余把多余现金金8000元存入元存入银行。行。现金金现付付2现金送存银行银行存款800000￥8000001228 584、2月月27日，接开日，接开户行收款通知，收到行收款通知，收到兴达厂前欠达厂前欠货款款30000元。元。银行存款行存款收到前欠收到前欠货款款应收收账款款兴达厂达厂3000000￥3000000227银收收11 59