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出口退税培训出口退(免)税适用政策出口退(免)税计算原理出口退(免)税例题分析出口退(免)税申报流程申报出口退(免)税注意点 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准）出口退（免）税适用政策一、出口退税期限增值税退（免）税政策的出口货物劳务：1、免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。2、免退税办法。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。免抵退“免”“抵”“退”生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。出口退（免）税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤：第一步：计算当期不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物退税率等于征税率，则不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额。体现在增值税申报表附表二第18栏，属于进项转出进料加工下：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率（出口货物适用征税率出口货物退税率）（1-计划分配率）当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率（出口货物适用征税率出口货物退税率）一般贸易下：第二步：计算应纳税额。在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。当期应纳税额=当期销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有应退税额第三步：计算免抵退税额。一般贸易下当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率 进料加工下当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率（1计划分配率）第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小(1)当期留抵税额当期免抵退税额 应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0。当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额出口退(免)税例题分析 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。正确答案第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）第二步：应纳增值税额10017%（348）312（万元）第三步：出口货物免、抵、退税额20013%26（万元）第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。出口退(免)税申报流程根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息“征免税明细申报”中生成申报数据将生成的免税数据导入增值税申报表902、903、904表增值税申报表105表附表一第16栏“开具其他发票”自动生成免抵退销售额，并最终生成在在主表第7栏中增值税申报表105表附表二第18栏自动生成不予抵扣税额根据收到的报关单在“单证齐全”录入退税在“免抵退明细数据”中先生成预申报数据，上传至“江苏省国家税务局网上办税服务厅”，并将预申报回执读入擎天审核软件查看疑点根据跳出的疑点进行修改，排除录入错误后正式申报将正式申报的导出的压缩包通过“江苏省国家税务局网上办税服务厅”发送，并将正式申报回执打印出来在每月申报期前将纸质资料报送税务机关申报出口退(免)税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错后再申报，如果有之前单证不齐录入有误导致的疑点或“申报的出口报关单号（XXXXXXXXXXX)不在海关信息中”，请转移至下个所属期申报。企业申报的美元离岸价与报关单上不一致时（例如折让、退运等情况），请填写“免抵退税数据录入-离岸价差异数据采集-生产退税”（小金额不用填写）。请企业在增值税申报正式提交24小时后的工作日再报送退税申报纸质资料，（以网上提交正式申报为准，并不是报税时间）避免因增值税纳税申报信息未导入退税审核系统，税务端无法审核。企业在增值税申报成功之后不要再修改擎天软件中单证不齐的数据，如果确实录入错误需要修改的话，请先撤销增值税申报再修改，待902、903、904表重新导入后再申报增值税。关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。（零申报不用递交纸质资料）企业有新增手册时在“单证证明采集进料加工贸易管理进料加工企业计划分配率备案录入”中登记，非第一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额抵减额及免抵退税额时以“维护进料加工年度计划分配率维护”中录入的计划分配率为准。新系统上线之后，单证不齐按CIF价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的FOB价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在“单证不齐运保佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。申报单证不齐、单证齐全所用的汇率为报关单出口日期当天的汇率关于单证证明的办理：昆山国税首页出口退税下载专区，有关于补办报关单，退运已办结税务证明，出口货物未退税证明的操作办法以及相关表格。特别提醒：办理以上单证的企业会涉及提供进出口提单、退运协议，办理未退税证明的需要企业提供承诺书，详情请见操作办法。企业办理未退税证明的，实际申报退税根据未退税证明上出具的数量扣减，如开具未退税证明，但实际未发生退运，除非海关出具没有退运的证明，否则仍以差额申报退税出口退税申报需提供的纸质资料（1）生产企业网上预申报反馈的审核疑点表（最后一次预申报）；（2）生产企业出口货物免抵退税申报受理回执；（3）生产企业出口货物免抵退申报汇总表；（4）生产企业出口货物免抵退申报汇总表附表（5）生产企业出口货物免、抵、退申报明细表（单证不齐）；（6）生产企业出口货物免、抵、退申报明细表（单证齐全）；（7）出口货物备案单证目录（8）生产企业进料加工登记申报表（进料加工手册登记当月提供）（9）代理出口货物证明（委托出口货物的提供）（10）江苏省苏州市国家税务局通用机打发票；（A、B类企业自行保管，不需提供）（11）出口货物报关单（出口退税专用）。（A、B类企业自行保管，不需提供）谢谢！