成本架构与效益分析.ppt

TIPTOP成本結構&效益分析簡介 FOXCONN CCBG COSTIN-CHEN 2001.12.101成本結構與效益分析簡介大綱成本結構與效益分析簡介大綱關於標準成本標準成本的組成架構成本結算步驟成本的管理與分析成本差異對損益的影響效益分析保本點分析2成本結構與效益分析簡介大綱成本結構與效益分析簡介大綱第一部份成本結構3製造成本流程製造成本流程自領料投入生產開始,經工廠作業至售出為止,遵循一定之程序由在制品帳戶經製成品帳戶轉入銷貨成本帳戶之全過程.4成本按業務職能分類成本按業務職能分類製造成本v 直接材料v直接人工v制造費用 銷售成本管理成本財務成本5標準成本的組成架構標準成本的組成架構標準成本的組成架構料件BOM的認識基本料件資料之來源碼P.M.X料件分群碼標準成本版本料件BOM成本捲算6成本成本(STD&ACT)的組成架構的組成架構標準成本標準成本=標準材料標準材料+直接人工直接人工+製費製費標準材料標準材料=標準單價標準單價*標準用量標準用量直接人工直接人工=標準工時標準工時*每小時工資率每小時工資率 1.1.SEC/PC 2.HR/KPCSEC/PC 2.HR/KPC 3.KPC/HR 4.PC/SEC 3.KPC/HR 4.PC/SEC製費製費=標準工時標準工時*每小時製造費用工資率每小時製造費用工資率 以一定期間實際人工部門費用之月平均數以一定期間實際人工部門費用之月平均數 工資率工資率=*100%*100%該部門每月實際工作時數該部門每月實際工作時數各不同部門工資率不一定相同各不同部門工資率不一定相同:Example:Example:成型成型:40+180=220:40+180=220NTD/HR NTD/HR 電鍍電鍍:115+665=780:115+665=780NTD/HRNTD/HR 壓鑄壓鑄:1360+640=2000:1360+640=2000NTD/HRNTD/HR7工資率各項參數的設定工資率各項參數的設定工時的設定人工的設定部門費用的設定設備折舊設備折舊備品消耗備品消耗費用性包材費用性包材模治具攤提模治具攤提利息攤提利息攤提其他其他:含該部門之水電含該部門之水電&辦公辦公&電話電話&傳傳真真&差旅等差旅等 8成本的組成架構成本的組成架構 PART FILE 的認識的認識1.19成本的組成架構成本的組成架構 PART FILE 的認識的認識1.3.110成本的組成架構成本的組成架構 料件料件BOM的認識的認識1.1011成本的組成架構成本的組成架構 料件料件BOM的認識的認識1.17.1212成本的組成架構成本的組成架構 成本架構的認識成本架構的認識6.1.1513成本的組成架構成本的組成架構 成本架構的認識成本架構的認識6.5.2214成本的組成架構成本的組成架構15成本的組成架構成本的組成架構 成本版本的認識成本版本的認識6.1.12vEH06001的標準版本成本差異 版本0105 版本0111 材料 2.046 材料 2.198 人工 0.04 人工 0.10 製費 0.35 製費 0.125TOTAL 2.436 2.423 162024/5/7 周二17成本捲算作業成本捲算作業-從下階往上階層層捲算.正因為如此,在材料之中往往包含有前制程之人工與制費,並非是純粹的材料成本,如財會要求提供之材料成本就不是指本處之材料成本,而必須由人工試算:18成本結算步驟基本設定成本資料檢核成本月結處理o成本捲算作業o內部交易作業o加工成本結轉作業o庫存及在製成本計算 成本報表列印成本結算之目的19成本結構與效益分析簡介大綱成本結構與效益分析簡介大綱第二部份效益分析與保本點分析20成本管理與分析成本管理與分析當月各表單是否確實入帳倉管人員是否確實盤點標準改定差分析(價差&量差)銷貨成本分析費用性領退料分析各在製工單差異狀況分析庫存期報存貨各倉/SBU/比較分析 21效益分析 COST=P1*Q1+P2*Q2(COST=P1*Q1+P2*Q2(自製自製)COST=P1*Q1+P2*Q2+COST=P1*Q1+P2*Q2+外加工費用外加工費用 綜上綜上,可知道成本差異對損益有如下影響可知道成本差異對損益有如下影響A A 若收入若收入 0)-(0)-生產不利差異生產不利差異(0),(成本成本,表示有利潤產生表示有利潤產生,但並不代表無但並不代表無改善之地方改善之地方,要積極挖掘要積極挖掘,以最優產品結構創造以最優產品結構創造最佳效益最佳效益22保本點分析保本點分析 保本點基本認知保本點基本認知保本點(Break-even Point)BEP 1 是指企業經營達到不盈不虧狀況的銷售量或銷售收入,又稱損益平衡點,盈虧臨界點.2 企業實現銷售收入-變動成本後得到貢獻毛利,它首先要用於補償固定成本,之後若有餘額即為利潤,否則發生虧損,相等時之銷售量或銷售額即為保本點.3 企業經營保本是獲得利潤之基礎,所以超過保本點才是盈利.23保本點分析保本點分析 保本點的兩種表現形式保本點的兩種表現形式保本點有兩種基本表現形式:實物形式 是指保本銷售量,一般用BEPu表示 貨幣金額形式 是指保本銷售額,一般用BEPm表示v涉及保本點的幾個指標 銷售量u 銷售額 m 單位售價p 固定成本a 變動成本b 24保本點分析保本點分析 保本點的幾種計算方法保本點的幾種計算方法1單一品種保本點的預測 a 本量利分析法 b 貢獻毛益分析法 c 圖解法2多品種保本點的預測 a 加權平均法 b 分算法 c 主要品種法 d 聯合單位法25保本點分析保本點分析 保本點的計算方法保本點的計算方法-圖解法圖解法v圖解法:將成本業務量與利潤之間的關係反映在直角坐標係中,亦即本量利圖,又稱盈虧臨界圖.q 優點:直觀,容易理解,能清楚的反映出本量利之間之關係q 缺點:因為是用目測方式讀圖,故而精度稍微有點欠佳,應與其他方法綜合使用26保本點分析 圖解法的制作步驟建立平面直角坐標系,x軸代表銷售量,y軸代表成本與銷售收入在y軸上找到固定成本數值,以點(0,a)為起點劃一條平行於x軸的線,即為固定成本線以點(0,a)為起點,以單位變動成本為斜率繪出總成本線以原點(0,0)為起點,以單價p為斜率繪出總收入線總成本線與總收入線相交點對應的銷售量即為保本銷售量,所對應之銷售額即為保本銷售額27保本點分析 圖解法的制作步驟Example:MC:MC產品處經營產品處經營QA51343-01,QA51343-01,根據經驗根據經驗,當當銷售量在銷售量在10001000pcpc以內時以內時,固定成本總額為固定成本總額為24002400NTD,NTD,本本產品單位售價為產品單位售價為4848NTD,NTD,單位變動成本為單位變動成本為3636NTD,MCNTD,MC必必須售出多少數量與金額的須售出多少數量與金額的QA51343-01QA51343-01才可以保本才可以保本?解解:由本量利基本公式由本量利基本公式 P=px-(a+bx)P=px-(a+bx)得得:令令P=0,px=a+bx-BEPu=a/(p-b)P=0,px=a+bx-BEPu=a/(p-b)=2400(48-36)=2400(48-36)=200 =200件件 又又 BEPm=p*BEPuBEPm=p*BEPu BEPm=48*200=9600 BEPm=48*200=9600元元 28保本點分析 圖解法的制作步驟虧損區BEPm盈利區利潤P變動成本BEPu129保本點分析保本點分析 圖解法讀解圖解法讀解保本點不變時保本點不變時,超過保本點的銷售量越大超過保本點的銷售量越大,實現實現利潤越多利潤越多,若銷售量未達保本點時若銷售量未達保本點時,離保本點越離保本點越遠遠,虧損越多虧損越多銷售量不變時銷售量不變時,保本點越高時保本點越高時,盈利區越小盈利區越小,能實能實現的利潤越少現的利潤越少在銷售收入既定之情況下在銷售收入既定之情況下,保本點之高低取決於保本點之高低取決於固定成本與單位變動成本多少固定成本與單位變動成本多少,固定成本越多或固定成本越多或單位成本越高單位成本越高,保本點就越高保本點就越高,反之則反之反之則反之在總成本既定之情況下在總成本既定之情況下,保本點的高低取決於產保本點的高低取決於產品銷售單價品銷售單價,銷售單價越高銷售單價越高,總收入線之斜率越總收入線之斜率越大大,保本點就越低保本點就越低,反之則反之反之則反之30保本點分析保本點分析 反映企業經營安全程度的兩個指標反映企業經營安全程度的兩個指標v安全邊際:指實際或預計銷售量/額超過保本銷售量/額之差異數 安全邊際安全邊際=實際銷售量實際銷售量/額額-保本銷售量保本銷售量/額額v達到保本點之作業率 保本點銷售量保本點銷售量 達到保本點之作業率達到保本點之作業率=*100%*100%企業正常開工作業量企業正常開工作業量31利潤保本點利潤保本點(平衡點平衡點)分析分析對於CCBG而言,一般來說,損益表現為以下:材料占:4050%工費占:1015%銷管研:20%海內外:20%32THE END332024/5/7 周二34