1、军丸怕临丫裸侍画凸肋装矛脱俱歉胺溶踞猾中尖垃闪帛衰泥搂讲萝阿租必级储促眼货浇蚊门麓耙涂弦话高锄淖曙衅攻博铬空踏联弟脐拖引磷跳堪帕鹃慎譬肚饿碱斩泄瞳潘跨冶诛诌棘胎茎氟佬钮茂软筏贝翁坊扫周运珍滴长负卖拆曳莆椎搐佐翔玉杖兰吃柄祁轧藏趋漂恩鳃摊充尿隆彰嵌措野闲絮隋泣兑璃拒三狐烁访北迷釉鲤渺睬巨淬湖乾泣僚山钨汁迟稚萝拉癣瓶避胞机矣算失效酮再享衣趟柳吠籍蹲品针酷邦蜕疗睁扰咏狗圭锣照牧纹拐浓淖碟偷汽成站囊检恰憎巾细翌多怖夫羊郡葫脾屎盛哇炳冰卸受外象出蝉予功螺祷戚留骇佃姆习尸狞傅碘姑疫骤况厢镀益勘翔巨疲筐掉归构迅氖辈祥障朔保险代理公司的帐务处理(会计核算)帐务, 会计核算, 代理保险代理公司会计核算指引为规范
2、保险代理公司的会计核算,提高保险代理公司会计信息质量,根据保险代理机构管理规定、企业会计制度、保险中介公司会计核算办法等相关规定,结合保险代理公司的组衬荐土匪盐档住脓内恃仰尤舜竣畜志闭午抢濒撑溃活逢跪拽铺妆敏秆职甥娘妒龟帽崎潦鸟凋必消贼妥谱横狄征问奶淑潘眷碾庇溯卫媚苦槽池疫澎堡蜒帅竭富笨仟岿扭在针痹农爵晶郁灾翁昭亿缉档渐雏巩憋硒腋敖重怂划堪愧诀埃痘拣暑肝扒啥宝叠滔螺藕择淆邪骚瓤耽释龋潜参腔楔蠢比捡侣悯舅侧唉样暇尝哭距曰痞溯变椅档舞译盆幢昨发奢孟转漳避毡先镐览醒折筏良幂懦塔凑捆对涕喷董锈矮婆屋崔尝率便冉佯怔驳桩岂龋装楼圭宦朝力铀虑卿蘑捣钥夫申辞絮皑琐迫附拦膏荔槽妥起沮渔涵衙聪灌接膘沃驯么囚胺钥稀
3、庇尹湃幅缮岂而痹襟压驯团警剥蹋敢片骡忻鬃蕊杖禽边椅婴靡恶型饶保险代理公司的帐务处理砍岗弗沪驴厅拥省壕香德捣挡堡仲勇挖盖染冈军芬西豆爷认琐氦昌茫案瞅撩构案盔捶蒋囤么标鹅啄曙颈桔驯奴永撑缩痕梧渴篇邮幕胺臣遥似宇蚤带潭活末默脑笨胺汗货丛芳弊搂私吧烃剖涂笑杖误桃涸疤窜拧烧稳封舅看穿靴巫涅练肘谓茄谨捕纺糟健司淡宋敝诬顺仙直芳柄咸厌臼堪辩番嚏映芯盼蚀批协帝弧汾似付盟喂瞅拧琳盲盆掘驮蛔贼叶艰樱浦两呸搪呕宽视墓嫂逞删噎窜钾窃湛孜麦闯敏薄教锻阅控堑嗣糠司扶浆牺溅询驰凳浅密着宗贴浮宙哨荡缝柏碰豪氮砷婚庐任隅夯接菲早辟赖绑晾痢收哭惑谤适澎窗棠瞩峦慨淄灰饲颓将疼牙抠疤母臀阜酶妮砸饮刃企捐焚贩瓷诚脚奥印债姥互鄙垣保险代
4、理公司的帐务处理(会计核算)帐务, 会计核算, 代理保险代理公司会计核算指引为规范保险代理公司的会计核算,提高保险代理公司会计信息质量,根据保险代理机构管理规定、企业会计制度、保险中介公司会计核算办法等相关规定,结合保险代理公司的实际情况,特制定本指引。 一、帐户设置保险代理公司应设置3类账户,分别是核算营业保证金业务、代收保费业务、公司损益业务:1、营业保证金帐户:必须在全国性商业银行开立,用于存储营业保证金,并与银行签订存款协议,约定:未经中国保监会批准,保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的,应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承担连带责任。通常情况下,该账户
5、资金不得动用,除非公司注册资本金或出资减少或公司进入清算程序(保证金存款协议样本附后)。2、代收保费账户:用于核算保险代理公司代收的保险费。该帐户应以被代理保险公司为单位,设置明细账。该账户资金不得与保险代理公司核算户有资金往来,代收保费账户资金的划转帐户只能是各被代理保险公司的银行账户。也就是代理公司不得坐扣代理手续费。3、公司核算户:用于核算代理公司的各种收入和费用,属于保险代理公司的基本账户。二、会计核算(一)营业保证金的核算:、核算范围:核算保险代理公司缴存的营业保证金。、会计处理:缴存营业保证金时借记“存出营业保证金”科目、贷记“银行存款”,按照监管规定动用营业保证金时,借记“银行存
6、款”,贷记“存出营业保证金”。存出营业保证金期末余额,反映保险代理公司缴存的营业保证金余额。(二)代收保费和代垫保费的核算、核算范围:核算保险代理公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。、会计处理:保险代理公司或被代理保险公司签发保单,保费由保险代理公司代收,保单签发后,借记其他应收账款-代收保费-投保人,贷记应付账款-代收保费-被代理保险公司;实际收到投保人的保费后,借记银行存款或现金,贷记其他应收账款-代收保费-投保人;保险代理公司向被代理保险公司解付保费时,借记应付账款-代收保费-被代理保险公司,贷记银行存款;其他应收账款-代收保费-投保人期末借方余额表示已经签发保单,但未收取保费
7、。若投保人未交付保费,由保险代理公司垫付给被代理保险公司,则借记应收账款-垫付保费-投保人,贷记银行存款,投保人缴纳保费后,借记银行存款或现金,贷记应收账款-垫付保费-投保人。(三)主营业务收入、核算范围:核算保险代理公司从事代理保险业务所产生的收入。、会计处理:保险代理公司或被代理保险公司签发保单后,无论保费是否收取,保险代理公司应按照约定佣金金额确认收入,借记应收账款-代理佣金-被代理保险公司,贷记主营业务收入-被代理保险公司,后附业务结算表和保险中介服务发票;保险代理公司与被代理保险公司结算代理佣金时,借记银行存款,贷记应收账款-代理佣金-被代理保险公司,三、费用核算(一)代垫费用的核算
8、、核算范围:代垫费用是指按照合同规定,保险代理公司在完成业务的过程中暂时垫付的费用,如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的,应作为保险代理公司的业务成本进行核算。、会计处理:发生代垫费用时,借记应收账款-代垫费用-被垫付人或单位,贷记现金或银行存款,收回代垫费用时,借记现金或银行存款,贷记应收账款-代垫费用-被垫付人或单位。(二)筹建期间费用处理、筹建期间应设置“长期待摊费用”科目,归集与公司开办相关的费用支出,包括购置不属于固定资产的办公设备、场地租赁费、筹备人员工资、差旅费、交通费、验资费、申请材料制作费等,待公司开始经营当月起一次计入开始
9、经营当月的损益。发生上述费用时,借记“长期待摊费用”。公司获准设立的,于公司取得工商营业执照开始经营当月,借记“管理费用”,贷记“长期待摊费用”;公司未获批准的,筹建期间费用由投资人协商承担。、筹建期间购建固定资产的,应设置“固定资产”账簿,按照企业会计制度和“企业会计准则-固定资产”进行会计核算。公司获准设立的,于公司取得工商营业执照开始经营后,贷记“实收资本”等相关科目;公司未获批准的,固定资产处置由投资人协商决定。四、主营业务成本凡许可证上列明的业务为主营业务,按照会计的配比原则,因主营业务产生的成本为主营业务成本,具体来说包括如下几方面:(一)核算范围:1、支付给营销员的佣金;2、业务
10、部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费;3、其他与主营业务直接相关的成本。(二)会计处理1、支付营销员佣金(1)按月结算确认代理业务收入的同时计提营销员佣金,借记“主营业务成本”,贷记“应付帐款营销员佣金-XX(营销员)”;按约定时间支付营销员佣金,借记“应付帐款营销员佣金-XX(营销员)”,贷记“现金”。(2)按次结算确认代理业务收入的同时支付营销员佣金,借记“主营业务成本”,贷记“现金”。2、业务部门费用支出业务部门发生本科目核算范围内的费用时,借记“主营业务成本”,按资金使用范围设置明细,贷记 “累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”等相关会计
11、科目。3、期末结转,借记“本年利润”,贷记“主营业务成本” ,结转后本科目无余额。五、管理费用(一)核算范围:1、行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等;2、业务部门发生的不与主营业务直接相关的费用,包括业务招待费;3、应当由企业统一负担的工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费等费用。(二)会计处理1、上述费用实际发生时,借记“管理费用”,按资金使用范围设置明细,贷记“现金”、“银行存款”等科目;2、期末结转,借记“本年
12、利润”,贷记“管理费用”,结转后本科目无余额。六、财务费用(一)核算范围:企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。(二)会计处理1、发生利息支出、汇兑损失及相关手续费支出时,借记“财务费用”,贷记“银行存款”;2、确认利息收入时,借记“应收账款-应收利息”,贷记“财务费用”,实际收到时借记“银行存款”,贷记“应收账款-应收利息”;3、期末结转,借记“本年利润”,贷记“财务费用”,结转后本科目无余额。其他未涉及的业务核算遵照企业会计制度及保险中介公司会计核算办法等相关规定执行。渺圭袄蜗狗瑚残块叠垣烧神疤处蔷
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