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等级考试中级会计实务复习题二

多选题
1、按《企业会计准则解释第8号－－资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。
A．历史成本
B．现值
C．重置成本
D．可变现净值
E．公允价值

多选题
2、甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。2010年度相关的会计资料如下所示：
(1)甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。
(2)到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。
(3)接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。
(4)扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。
企业所得税税前扣除需要遵循的基本原则包括()。
A．相关性原则
B．配比性原则
C．真实性原则
D．历史重于形式原则

单选题
3、从资产负债表看，可能导致长期资产增加的借款需求影响因素是()。
A．季节性销售增长
B．债务重构
C．固定资产重置及扩张
D．红利支付

多选题
4、下列关于存货清查核算的说法中，正确的有______。
A．盘盈的存货应冲减当期的管理费用
B．属于自然损耗造成的定额内损耗，应计入“管理费用”
C．剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入“营业外支出”
D．一般经营损失计入“管理费用”

单选题
5、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．日后税收政策发生重大变化
B．外汇汇率或税收政策发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

单选题
6、嘉华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，嘉华公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。嘉华公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。嘉华公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。嘉华公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日，嘉华公司发生如下交易或事项；
(1)1月14日，嘉华公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，嘉华公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定嘉华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2)嘉华公司与甲公司签订供销合同，合同规定嘉华公司在2009年7月供应给甲公司一批物资，由于嘉华公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2009年12月，甲公司通过法律程序要求嘉华公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，嘉华公司已确认预计负债100万元。2010年2月8日，经法院一审判决，嘉华公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，嘉华公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
(3)2月26日，嘉华公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。嘉华公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月8日，董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2010年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。假定企业对该建筑物按年计提折旧。
(5)3月15日，嘉华公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2009年6月1日嘉华公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同，承建东大公司的一幢办公楼，预计2010年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。2009年11月20日，因合同变更而追加合同工程款100万元(预计合同总成本不变)。截止2009年12月31日，嘉华公司实际发生合同成本400万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。
根据上述资料，回答下列问题。针对事项（4），嘉华公司所作的会计处理中，不正确的是（）
A.将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量作为会计政策变更处理
B.增加2010年递延所得税负债162万元
C.计量模式变更后投资性房地产的账面金额为2500万元
D.增加2010年初未分配利润583.2万元

单选题
7、24、与平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。
A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

简答题
8、某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元(全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年)，开办费投资10万元，流动资金投资20万元。建设期为2年。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。该项目寿命期5年，固定资产按直线法计提折旧，期满有1万元净残值(与税法规定相同)；开办费全部在投产第1年年末摊销。预计投产后每年获营业收入为120万元，预计每年外购原材料、燃料和动力费为40万元，工资及福利费为23万元，其他付现费用为5万元。适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%。该企业不缴纳营业税和消费税。适用的所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为10%。
要求：
(1)计算项目的计算期；
(2)按照复利计算项目的建设期资本化利息；
(3)计算项目的投资总额；
(4)计算运营期内各年的营业税金及附加；
(5)计算运营期内项目各年的息税前利润；
(6)计算运营期内项目各年的息前税后利润；
(7)计算项目的投资收益率；
(8)计算项目建设期各年的净现金流量；
(9)计算运营期内项目各年的自由现金流量；
(10)计算项目的包括建设期的静态投资回收期(所得税后)；
(11)计算项目的获利指数和净现值率；
(12)判断项目的财务可行性。
(以上计算结果保留两位小数)

单选题
9、某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为1000万元，已提折旧为600万元。改建过程中发生支出300万元，取得变价收入50万元。该建筑物改建后的入账价值为()万元。
A．1300
B．700
C．1250
D．650

单选题
10、下列各项中，应作为管理费用处理的是()。
A．发生的超标的业务招待费
B．固定资产盘亏净损失
C．专设销售机构固定资产的折旧费
D．自然灾害造成的流动资产净损失

单选题
11、2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（　　）万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000

单选题
12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

单选题
13、下列各项，计入投资收益的是()。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间期末公允价值的变动
B．投资性房地产取得的租金收入
C．取得交易性金融资产时发生的相关交易费用
D．投资性房地产的处置损益

单选题
14、东华股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年2月5日完成，注册会计师完成审计工作签署审计报告的日期为2004年4月20日，经董事会批准可以对外公布的日期为2004年4月25日，正式对外公布日期为2004年4月29日，则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A．2004年1月1日至2004年4月20日
B．2004年1月1日至2004年4月25日
C．2004年1月1日至2004年4月29日
D．2004年1月1日至2004年2月5日

单选题
15、假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是()。
A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本
B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本
C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露
D．在账外做备查登记

单选题
16、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用，该房地产2009年末的公允价值为3000万元，转换日的公允价值为3060万元，预计尚可使用年限20年，采用平均年限法计提折旧，净残值为60万元，则该项资产2010年度应计提的折旧额是()万元。
A．98
B．100
C．110.25
D．112.5

单选题
17、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是()。
A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”
B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”
C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响
D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”

多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产

单选题
19、在下列税种中，属于资源税种的是_____．
A．营业税
B．所得税
C．房产税
D．城镇土地使用税

单选题
20、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是()。
A．董事会通过报告年度现金股利利润分配预案
B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同
D．新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

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1-答案：A,B,E
[解析] 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时．应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价－累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。

2-答案：A,B,C
[解析] 企业所得税税前扣除遵循的基本原则包括：相关性原则、合理性原则、真实性原则、合法性原则、配比性原则、区分收益性支出和资本性支出原则、不征税收入形成支出不得扣除原则、不得重复扣除原则。

3-答案：C
从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。

4-答案：A,B,C,D
[考点] 存货清查核算

5-答案：D
[解析] 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。

6-答案：D
事项(4)具体核算如下：

7-答案：A
暂无解析

8-答案：(1) 项目的计算期
暂无解析

9-答案：D
[解析] 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。(1000―600+300―50)=650万元。

10-答案：A
[解析] 业务招待费无论是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。

11-答案：D
暂无解析

12-答案：C
[解析] 根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

13-答案：C
[解析] 选项A，应计入公允价值变动损益；选项B应计入其他业务收入；选项D，投资性房地产的处置，应该通过其他业务收入、其他业务成本等进行核算。

14-答案：B
资产负债表日事项涵盖的期间是资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，因此东华股份有限公司2003年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2004年1月1日至2004年4月25日，正确答案为B

15-答案：B
[解析] 对于已经确认收入的销售退回，企业要区分下列情况处理：(1)本年销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；(2)以前年度销售的商品，退回时冲减退回月份的营业收入、营业成本等；(3)本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的营业收入、营业成本等。第一小题属于第(1)种情况，应冲减退回当月的主营业务收入，选项B正确；第二小题属于第(3)种情况，应作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的主营业务收入，选项ASE确；第三小题属于第(2)种情况，应冲减退回当年当月份的主营业务收入，选项B正确。

16-答案：B
[解析] 本题考核投资性房地产的转换和后续计量。转换后的资产账面价值3060万元，2010年计提的折旧额=(3060-60)/20×8/12=100(万元)。

17-答案：B
暂无解析

18-答案：C,D
[考核内容] 建设项目投资支出划分的具体规定

19-答案：D
这是一道测试法律知识题，正确答案是D．土地属于国家资源．

20-答案：A
[解析] 选项A属于非调整事项。