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等级考试初级会计实务试卷答案一单选题1、同一控制下，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当()。A冲减长期股权投资初始投资成本B调整资本公积C计入财务费用D计入营业外收支单选题2、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用10万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A810B800C1000D1010单选题3、如果购入准备持有至到期的债券投资实际利率等于票面利率，且不存在交易费用，则下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的是()。A计提持有至到期投资减值准备B确认分期付息债券的投资利息C确认到期一次还本付息债券的投资利息D将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产多选题4、根据投资准则有关规定，企业在核算“长期股权投资”时，应设置下列()相关的明细账。A投资成本B损益调整C股权投资差额D相关费用多选题5、采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X公司”科目借方的情况有()。A初始投资成本B根据被投资企业增加的资本公积而确认的资本公积C根据被投资企业实现的净利润而确认的投资收益D分得的现金股利E根据被投资企业发生的亏损而确认的投资损失单选题6、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于2007年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。A1500B1800C2000D2300简答题7、编制会计凭证考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证(1)12月6日，以现金100元，支付A产品销售搬运费。借：销售费用100贷：库存现金100(2)12月7日，领用甲材料。其中生产A产品耗用24吨，生产B产品耗用18吨，车间一般耗用9吨，厂部一般耗用3吨，销售过程耗用6吨，期初库存甲材料的单位成本为1497.96元/吨。借：生产成本A产品35951.04B产品2696328制造费用13481.64销售费用8987.76管理费用4493.88贷：原材料甲材料89877.6(3)12月10日，厂部管理人员陈七出差归来，报销差旅费10512元，前预借10512元。借：管理费用10512贷：其他应收款陈七10512(4)12月17日，销售给E公司A产品150件，每件售价600元，增值税专用发票载明货款90000元，增值税为15300元，货款暂欠。借：应收账款E公司105300贷：应交税费应交增值税(销项税额)15300主营业务收入A产品90000(5)12月23，向丁厂购买甲乙两种材料，增值税专用发票上记载，甲材料40吨，单价1490元，计59600元，增值税为10132元，乙材料20吨，单价90元，计1800元，增值税为306元，全部款项以银行存款支付。借：在途物资甲材料59600乙材料：1800应交税费应交增值税(进项税额)10438贷：银行存款71838(6)12月24日，以上所购买甲乙两种材料，以银行存款支付装卸搬运费1740元，按重量比例分配。借：在途物资甲材料1160乙材料580贷：银行存款1740(7)12月25日，将所购甲乙两种材料，按其实际成本入库。借：原材料甲材料60760乙材料2380贷：在途物资甲材料60760乙材料2380(8)12月25日，结转制造费用，按A、B产品平均分配。借：生产成本A产品6740.82B产品6740.82贷：制造费用13481.64(9)12月26日，本期生产A产品2。0件全部完工，验收入库，按实际成本入账。借：库存商品A产品42691.86贷：生产成本A产品42691.86(10)12月27日本期生产B产品72件全部完工，验收入库，按实际成本人账。借：库存产品B产品33704.10贷：生产成本B产品33704.10(11)12月27日，A产品按加权平均法计算单位成本，结转：150件销售成本。借：主营业务成本A产品48902.97贷：库存商品A产品48902.97(12)12月28日，结转本期收入账户。借：主营业务收入A产品90000贷：本年利润90000(13)12月28日，结转本期费用账户。借：本年利润72922.61贷：主营业务成本A产品48902.97销售费用9013.76管理费用15005.88(14)12月29日，计算应交所得税，税率为25%。借：所得税费用4269.35贷：应交税费应交所得税4269.35(15)12月29日，结转所得税费用。借：本年利润4269.35贷：所得税费用4269.35(16)12月30日，按10%提取法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积1280.8贷：盈余公积法定盈余公积1280.8(17)12月30日，按5%提取任意盈余公积。借：利润分配提取任意盈余公积640.4贷：盈余公积任意盈余公积640.4(18)12月30日，按20%提取应付投资者利润。借：利润分配应付普通股股利2561.61贷：应付股利2561.61(19)12月31日，结转已实现的利润。借：本年利润12808.04贷：利润分配未分配利润12808.04(20)12月31日，结转已分配利润。借：利润分配未分配利润4482.81贷：利润分配提取法定盈余公积1280.8提取任意盈余公积640.4应付普通股股利2561.61单选题8、一、根据以下资料，回答81-85题。2010年中国各部门、各地区加大了节能减排工作力度，高耗能行业产能过快增长的势头得到遏制，六大高耗能行业增加值增长13.5%，比上半年和前三季度分别回落3.7和1.3个百分点，9-12月份当月同比增速均低于10.0%。其中，黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业、电力热力的生产和供应业、化学原料及化学制品制造业、石油加工炼焦及核燃料加工业增加值分别增长11.6%、13.2%、11.0%、15.5%和9.6%，比前三季度分别回落2.1、2.2、1.8、1.0和4.0个百分点；非金属矿物制品业增加值增长20.3%，与前三季度持平。12月份六大高耗能行业增加值同比增长9.8%。2010年高耗能行业投资增速明显回落。全年六大高耗能行业完成投资34754亿元，增长14.8%(12月份增长15%)，增速回落7个百分点。其中，非金属矿物制品业、化学原料及化学制品制造业、电力热力的生产与供应业投资分别增长28.0%、14.8%和6.6%，分别回落15.5、12.1和16.2个百分点；石油加工炼焦及核燃料加工业、有色金属冶炼及压延加工业投资分别增长12.9%和35.8%，分别提高了12.5和19.0个百分点；黑色金属冶炼及压延加工业投资由上年下降1.3%转为增长6.1%。2010年能源原材料价格涨幅快于工业品出厂价格涨幅。工业品出厂价格上涨5.5%，其中12月份同比上涨5.9%，比上月回落o2个百分点，环比上涨o7%。原材料、燃料、动力购进价格上涨9.6%，其中12月份同比上涨9.5%。下列判断正确的是()。A2010年中国六大高耗能行业的投资增幅均明显回落B2010年中国六大高耗能行业增加值增速快于非金属矿物制品业增加值增速C2010年工业品出厂价格涨幅高出原材料、燃料、动力购进价格涨幅4.1个百分点D2010年中国六大高耗能行业增加值增速上半年比前三季度快2.4个百分点单选题9、黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。207年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股1元，余额退还现金。207年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV9%，5=0.6499；PVA9%,5=3.8897)新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。207年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。208年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。经临时股东大会授权，207年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。黄山公司207年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。受全球金融危机影响，209年底，黄山公司不得不缩减生产规模。209年12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。设备208年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。假设借款费用资本化金额按实际投资资金比例在设备和建筑物之间进行分配，209年12月31日，设备的账面价值为()元。A86601367.21B7351342.52C8000000.00D7174345.69单选题10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C支付与取得长期期权投资直接相关的费用D期末交易性金融资产公允价值上升的金额单选题11、甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2012年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2012年度所得税费用是()万元。A475B400C425D500单选题12、某企业2010年度发生以下业务：(1)以银行存款50万元购买将于2个月后到期的国债；(2)偿还应付账款200万元；(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；(4)支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；(5)处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；(6)购买固定资产支付300万元；(7)支付长期借款利息费用10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为()。A-280万元B-150万元C-190万元D-200万元单选题13、某企业以自产产品电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2000元，售价为2500元，使用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为_元。A468000B400000C500000D585000单选题14、根据公司法的规定，公司股东依法享有的权利不包括()oA资产收益B选择管理者C批准破产D参与重大决策单选题15、下列经济业务不会影响企业流动比率的是（）。A用存货进行长期投资B向银行借入款项C赊购原材料D用现金购买有价证券多选题16、(一)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的债券的资料如下:(1)2013年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%，当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2013年12月31日，该债券发生减值迹象，预计未来现金流量现值为1000万元。(2)2014年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券，将扣除手续费后的款项1194万元存入银行。要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题:针对持有至到期投资2013年的会计处理正确的是()。A2013年应确认的投资收益为70.4万元B2013年应确认的投资收益为100万元C2013年期末计提减值准备前该项持有至到期投资的账面价值为1170.4万元D2013年期末计提减值准备前该项持有至到期投资的账面价值为1070.4万元简答题17、简述成本法和权益法及其适用范围。单选题18、下列各项，不属于辅助生产费用分配方法的是()。A直接分配法B约当产量比例法C按计划成本分配法D交互分配法单选题19、M公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。企业所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列各题：根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高()万件。A0.75B0.5C1D0.8单选题20、某酒厂(增值税一般纳税人)主要生产经营粮食白酒、药酒等，此外还生产冰醋酸等产品，2006年8月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米40屯，每吨收购价3000元，共计支付收购价款11万元，开具了农产品收购统一发票。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，乙酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，乙酒厂未代扣代缴消费税，企业收回药酒取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加上费3万元、增值税5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的60%药酒批发售出，取得不含税销售额18万元。增值税专用发票已在当月税款的纳税申报期内向税务机关申请通过认证，且已申报抵扣。(2)当月用自产酒精连续生产冰醋酸，领用酒精成本10万元，生产出冰醋酸20吨，本月对外销售12吨，取得不含税销售收入16万元。(3)将当月试生产的1000公斤粮食白酒用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类产品售价。根据上述资料，计算并回答下列相关问题：对乙酒厂未代扣代缴甲酒厂委托加工的药酒应纳消费税的税务处理正确的是()。A由甲酒厂和乙酒厂协商缴纳B由税务机关指定甲酒厂或乙酒厂缴纳C税务机关应要求乙酒厂缴纳D税务机关应要求甲酒厂缴纳-1-答案：B解析 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲藏的，调整留存收益。2-答案：A解析 交易费用计入成本，入账价值=200 (5-1)+10=810(万元)。3-答案：B【解析】选项A，持有至到期投资的账面价值一持有至到期投资账面余额一持有至到期投资减值准备，计提减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”;选项B，确认分期付息债券的投资利息时，借记“应收利息”，贷记“投资收益”;选项C，确认到期一次还本付息债券的投资利息时，借记“持有至到期投资一应计利息”，贷记“投资收益”;选项D，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，借记“可供出售金融资产”，贷记“持有至到期投资”、“资本公积一其他资本公积”(或借记)。4-答案：A,B,C解析 企业在核算“长期股权投资”时，应设置的明细账有：投资成本；股权投资差额；损益调整；股权投资准备。5-答案：A,B,C暂无解析6-答案：B解析 在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。本题计算为：4 5003 000+300=1 800(万元)。7-答案：填制凭证暂无解析8-答案：D石油加工炼焦及核燃料加工业、有色金属冶炼及压延加工投资分别增长12.9%和35.8%，分别提高了12.5%和19.0%，A项错误。 B项，2010年六大高耗能行业增加值增速为13.5%，非金属矿物制品增加值增速为20.3%，显然前者小于后者，错误。 C项，工业品出厂价格上涨5.5%，原材料、燃料、动力购进价格上涨9.6%，前者比后者低4.1个百分点，错误。 D项，由“六大高耗能行业增加值增长13.5%，比上半年和前三季度分别回落3.7和1.3个百分点”可以推知，上半年比前三季度的增加值增速高2.4个百分点，正确。 故选D。9-答案：D解析 208年借款费用资本化金额=44164100+(441641009%-500000006%)9%1/12=338541.52(万元)10-答案：C暂无解析11-答案：C甲公司2012年应交所得税=(2000200+400300)25%=475(万元)，(注：可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，不影响会计利润和应纳税所得额，不需要纳税调整)，2012年度递延所得税费用=50100=-50(万元)。2012年所得税费用=47550=425(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不影响所得税费用)12-答案：D解析 “投资活动产生的现金流量净额”项目金额=收到处置无形资产现金150-支付在建工程人员工资50万元-购买固定资产300万元=-200(万元)。13-答案：D考点 应付职工薪酬的会计处理 解析 企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工，应根据收益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题中，电冰箱的公允价值为200*2500*(1+17%)=585000(元)。故选D。14-答案：C解析 公司法第一百八十八条规定清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院。可见裁定宣告破产是人民法院的职责。15-答案：D解析 用现金购买有价证券是流动资产内部的变动，不会影响流动比率。赊购原材料虽然是存货和流动负债等额增加，但由于不能确定变动前的流动比率为1，所以不能判定有没有影响。16-答案：A,C2013 年12 月3 1 日甲公司该债券应确认投资收益= 1100 6.4 % =70.4 (万元)2013 年12 月31 日甲公司该债券应确认应计利息= 1000 10% = 100 ( 万元)2013 年12 月31 日甲公司该债券应确认利息调整摊销额= 100 - 70.4 =29.6 (万元)相关会计分录如下:借: 持有至到期投资一一应计利息 100贷:投资收益 70.4持有至到期投资一一利息调整 29.617-答案：成本法是指投资按投资成本计价的方法。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。成本法适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。暂无解析18-答案：B解析 约当产量比例法是生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。19-答案：B解析 因为甲方案的综合资金成本高于乙方案，所以应该采用发行新股的方式筹集资金。20-答案：D暂无解析