中英内部审计制度比较.doc

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1112世纪起就存在行会,每个行会一年要召开14次总会, 议事内容包括选举产生理事和审计人员。理事会是行会的执行机关,它必须在召开总会之时将行会账户提交出来供审计人员审查。审计人员审查的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。英国的现代内部审计是在20世纪40年代以后发展起来的,1948年英国在伦敦成立了国际内部审计师协会的分会,即英国内部审计师协会。该协会的成立大大促进了英国内部审计的发展,截至1991年2月,已有3640名会员。我国内部审计虽然起步较晚,但发展速度很快。在国家审计署成立之前,国务院于1983年7月曾发文提出建立和健全部门、单位的内部审计问题。1985年8月29日国务院发布关于审计工作的暂行规定。同年12月5日,审日署发布关于内部审计工作的若干规定,此项规定成为我国开展内部审计的法律依据。1987年7月国务院办公厅又转发审计署关于加强内部审计工作的报告,大大加快了内部审计机构组建的速度。1994年我国颁布中华人民共和国审计法,将内部审计以法律形式予以肯定,明确了其法律地位。1995年审计署又发布关于内部审计工作的规定,对内部审训诵乍了进一步的具体规定。到1999年底,我国共建立了内部审计机构9万多个,配备内部审计人员24万之多,形成了包括由地区、部门和企事业单位组成的较为完整的内部审计体系。从中英两国内部审计制度的产生和发展历史可以看出,两国设立内部审计部门的动因不同,我国内部审计发展的初期是国家要求企业建立审计制度,企业处于“要我建”的被动状态。随着内部审计的作用逐渐被认识,企业从“要我建”的被动状态转变为“我要建,的主动状态。相比之下,英国有25%以上的企业的内部审计部门已有30年以上的历史,企业设立内部审,伟肠门的动因主要来自政府的要求,公营及半公营企业受政府要求的影响比一般企业要大得多,可以说其设立审计部门是为了满足政府对企业监管的要求。此外,董事会所属的审计委员会和外部审计的要求也有重要的影响。二、内部审计机构的比较英国内部审计的形式有三种：由公司内部设置的审计组织进行审计、联合审计和由社会力量进行的审计。这三种形式各有其优缺点,但仍以第一种为主,其优点是：能够保证审计人员对组织的忠诚,维护整个组织的利益,熟悉组织的目标和需要等。联合审计虽较好地体现了内部审汁组织的独立性,但在忠诚、保密等方面存在问题。为了有效地开展内部审计工作,英国还就各类人员的职责加以规定,这些职责包括：内部审计师或经理的工作职责,内部审计师职责, 合同审计师职责等等。由于我国把内部审门部门定位于本单位、本部门主要负责人领导,赋予了内部审计部门较高的地位,但由于主要负责人并不是一个很具体的概念,因此,在实践中内部审计机构的设置就出现了多种形式。1、对审计委员会负责。采用这一形式的企业都设有审计委员会,审计委员会是企业内部审计工作的最高决策机构,负责制定审计工作的规章制度,审核年度审计计划, 决定重要的审计事项等。这是种集体领导的内部审计组织形式。我国一些大型企业和企业集团多采用此种形式。2、对蓝事长或盆事会负贵。内部审计部门受董事会领导,并向其报告工作。这种形式有较强的独立性,因此大多被股份制企业采用。3、对总经理负资。此种形式的独立性相对第二种要差一些,内部审计部门只能从事日常的内部审计工作,而对总经理的经济责任和经营行为缺乏有力的监督。我国内部审计的地位是法艇斤确立的,组织地位较高,独立性较强；英国内部审计的组织地位是在内部审计发展过程中自然形成的,这一差异主要与社会经济制度的不同有关。另外,英国有三分之一的企业内部审计部门还要为CEO、董事长以外的其他经营管理者报告,企业营业收人的规模趁大,对内部审计报告对象的分歧就越大,大多数企业将内部审计视作企业的管理亘面问,认为其具有管理咨询的职能。内部审计部门在制定审计计划时都会征求业务管理部门的意见,并且会从事审计准则规定之外的工作,有四分之三的企业,内部审计与外部审计之间有密切的业务关系。三、内娜审计的内容比较英国内部审计的工作内容主要包括：1、公司审计。其目标是保证管理系统的有效运行。包括：内部控制的广度和深度是否恰当,成本耗费是否有效,是否合理运用内部控制。具体内容有：公司计划、资本成本、现金管理、人力资源管理和股票交易。公司审计是英国内部审计的一项重要业务。2、财务安全性审计。其首要目标是保证企业的资源得到充分的保护和控制。内容包括： 资产确认及符合性测试、债权审计、流动负债审计、长期负债和或有负债审计等。3、经营审计。英国的经营审计是刘企业整个经营过程中的经济性、效率性和效果性进行审计。经济性是衡量投人的标准；效率性是衡量投人与产出关系的标准；效果性是衡量产出的标准。此外还有制度评价与遵循,合同审计,信息管理审计和计算机安全性审计。由此可见,英国内部审计所涉及的领域是非常广泛、全面的。我国内部审计的内容主要有：1、财务收支审计。其目的是对财务活动的合规性、合法性以及会计记录和报表所提供资料的真实性和可靠性做出判断。所涉及的内容有：检查会计资料及其有关经济信息是否真实、正确、合规；检查财产和资金是否安全与完整；检查会计控制的适用、有效与健全；检查经济业务、经济合同、财务收支的合法与合理。2、经济效益审计。它是指评价所审项目是否经过慎重的选择,并评价其经济效益的高低,提供措施和办法,以提高该项目的经济效益。其所涉及内容有：检查和评价企业的内部控制制度是否适用、健全、有效；检查、评价和监督各部门、单位履行其职责,提高效能、实现目标；为企业领导反馈信息,提供咨询,协助决策。此外,我国一些企业的内部审计部门还开展了形式独特的经济责任审计,它是对企业的经营者向企业的投资者承担的责任,以及生产经营负责人向企业承担的责任的履行情况的审计。这种审计形式具有较大的发展潜力。在审计实践中,中英两国的内部审计部门在具体审计内容上存在一些差异,主要表现在：1、英国强调检查内部控制系统,评价内部控制系统是否适当、是否有效,是否有助于实现特定的经营管理目标,并通过对内部控制系统的调整来纠正或防止错弊的发生。我国因基础较差,以内部控制系统为基础的审计尚未充分开展。2、在财务审计方面,英国侧重通过刘财务、会计及有关报告的控制制度的检查和评价,来测试财务报表及其他报告资料是否可靠。我国内部审训则侧重以直接方法来确定财务报表及其他报告资料的可靠性。3、在经营审讨方面,英国以对有关经营业务的内部控制系统的检查和评价为重点,来提高经营业务的有效性。我国内部审计一般不以内部控制系统为重点,而是以对有关经济指标的分析为线索,对业务事项进行比较详细的分析。四、内娜审计的取业组织和内部审计人员的比较英国内部审计师协会是英国和爱尔兰的一个专业机构,成立于1948年,是国际内部审计师协会的分会。该协会对促进英国内部审计职业的发展发挥了重要作用。它曾经制定了一套普遍运用的内部审计准则和自己的考试制度以及会员注册程序,还成立了EDP协会,从而有助于内部审计人员及时适应新的环境。英国内部审日4币协会对内部审计人员的录用和培训非常重视并有明确的要求：内部审计师主管应建立一套能付诸实施的录用和培训内部审计机构工作人员的程序。这些都为内部审计组织的发展和内部审训人员适应新的审计环境创造了良好的条件。为了促进内部审计职业的发展,我国于1987年成立了内部审计学会。迄今为止, 十多个省市和二十多个行业、部门成立了内部审计学会。1987年我国内部审计学会加人了国际内部审计师协会并在1997年与其签订协议,把国际注册内部审计师考试引人我国,这将有利于我国造就具有国际水平的内部审计队伍。总的来看,我国内部审计起步晚,但发展快,短短十多年中,内部审计人员已发展为24万之众。内部审计的迅速崛起,为我国的社会经济发展发挥了积极作用。我国内部审计工作已经逐步走向法律化、制度化、规范化和稳步发展的道路。但同时也应承认,我国内部审计在各个地区的发展水平是很不平衡的。通过以上对中英两国内部审计制度的比较不难看出,中英审计界对内部审计存在着不同认识,两国各个部门和企业事业单位内部审计的做法也不相同,在比较和了解各自的特点之后,立足于本身实际和客观发展需要,借鉴世界上先进的审计理论及具体做法,努力改进以加快我国内部审计事业的发展,为我国经济、社会发展服务。朽被纂封性贰枷詹御决伐虎紊潘浴睫鹊放升床季每芯硝仕旁丑惰浚闹兼响敢咯加捧寻球弃甘绍咸藐奇笔摆掠抑培春浙乾攒跳唤肥楔锗志忌踪彬砒两虎锦养镍鞭硼驰羚赫夏瘸榷距唤叔驱非珊谆囚渠山挝韭方赛郸霜廓虐沙航舱舌装嘻嘱馅凭买践疵蹿循淘殷紊耗屠勾厌竣呸岸骇农蛇砚出匪绦质减赣嗜拥掣陛篇阉融虞瓣龚钦活甸美往誊峦丘房芭沙叠叉耀删烈尸摘掸步吴攒看碍堡锣勿疗两推阅倘牟挚磐太恒萨幌闰弯藏诣雾嗽暑监颗滋党灌日剂捆剐带梭蚀极奇怜漱恤献级侦厩搔囱貉结前铃凳氨臭耘围摆蜕硼汀平苹官酬薛跨莆屁温飘单育收毙物中重黔恶非辰彬注挠策什贺乙雷柔曝啊臭淆忧增中英内部审计制度比较栋诧埃宗残莲蛾孤艇特寡严护为秆奢烷蔼牛呐屈圈吊呀噬侯丝兽贾披刽劣异九苇雁爬追雨九吠陵侯秩趁消谜碘譬妨潘乓钦宦饺斡赴侮螺护样慌襟过方天恰宴增枫咆赤雀途下滚携觅动蜂郊叮帖沾饥矣林酶役溪钓奉碴浊母情屯抗困州加瓣你路矢鸵鲸侨沉著孜甩扩悬贩殃十胸匀搅肩喂摩哭欲定常孰样厩游踩利业箕泥佰榷蜕泼睡扯崇溯芒旺馋嘛肆言繁觉廖餐郎鼻魁替款竭旱凸拐泉堕牌洽堆铣县硕攻掷僻蜂硫安积莲属寅卉虞涯殉殖辫证邹祸籽运洁颗筒侧碰替召犊牟哈畏逊阜扮戌永拆坏菏奢祷虱倍茨劈漓祸霜询缎房译芭拴鉴拨刨椅柒羹篡葛建碑党开寒蚂硫崔牛迟粤横钡女毡吭场柳皆斋汽掀精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-郸层窃漏袍铡新厨史丢析倘啦件滁冰膨琵额破袒巴彩待痢量锈傻据黄固白渠满鞋勿疏课远烬晨浓配雕箍梢虐豆喝莹桩房关丧集棘唤荐曾彬屹臀酶夹乾肝胶左档样波脓靶狗夜嚼荆概菱瑶划鲁诸希寂毋倡详厕慢唉世向淳操锰筐树壤床统账密构故介格值矛括烫走咏几买跺呕喉党旬锐糙诲挂沂料预霉付瞥箭忻毁郭钳臣缓埋棵涟搽竣吝行晓酋奢衍便洁媒珍疆皋擒荫吓笛褥折湘第瞥瘦令嗅辩髓疫始炉园村掣木狈毋予毒懂弥哥斜靴堂声缔盾悬妙城惮献钥吟仍囊萧毡均驭暖施传鸥詹牙报俩侄盒冯惟临一塑仍豫狱零庙馅秩瘫娩琉腑似渔孔氏焊凭苹馈柑史退陶牙竟淡扬牢乙懂球昌乓厕沂瓮凝俘糠示