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等级考试中级会计实务模拟与答案二

单选题
1、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备10万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已经计提坏账准备10万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为()万元。
A．100
B．10
C．93
D．83

答案：D
[解析]

单选题
2、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当()。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

答案：B
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

单选题
3、甲公司对投资性房地产采用公允价值计量。2×10年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×8年2月26日自行建造完工的写字楼，20×8年3月1日至20×9年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×8年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×8年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×10年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。
A．6800
B．6000
C．7000
D．5000

答案：D
[解析] 出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万(账面余额)-1800万(公允价值变动损益金额)=5000(万元)。

单选题
4、A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A．750
B．550
C．120
D．430

答案：D
[解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值=500-500/10×4=300(万元)加上：发生的后续支出：250万元减去：被更换部件的账面价值=200-200/10×4=120(万元)对该项固定资产进行更换后的原价=300＋250-120=430(万元)

单选题
5、在会计期末，股份有限公司持有的固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人()。
A．管理费用
B．营业费用
C．其他业务支出
D．营业外支出

答案：D
[解析] 固定资产账面价值高于其可收回金额时，应当计提固定资产减值准备，计提的金额就是固定资产账面价值高于其可收回金额的差额，并将其计人营业外支出。

单选题
6、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是()。
A．以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础
B．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

答案：D
[解析] 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

单选题
7、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是(　　)。
A．计入资本公积
B．计入期初留存收益
C．计入营业外收入
D．计入公允价值变动损益

答案：A
自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积――其他资本公积”科目。

单选题
8、将投资划分为生产性投资和非生产性投资，是依据()所作的分类。
A．投资行为的介入程度
B．投入的领域不同
C．投资的方向不同
D．投资的内容不同

答案：B
[解析] 按照投资行为的介入程度，将投资分为直接投资和间接投资；按照投入的领域不同，将投资分为生产性投资和非生产性投资；按照投资的方向不同，将投资分为对内投资和对外投资；按照投资的内容不同，将投资分为固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、流动资产投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资和保险投资等多种形式。

单选题
9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。
A．《会计法》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计从业资格管理办法》
D．《保密法》

答案：B
[解析]：《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

单选题
10、下列关于“按揭”的说法，错误的是()。
A．按揭原是地方方言，多见于我国的香港、澳门、台湾地区，20世纪80年代以来，逐步传入中国大陆境内
B．广义的按揭是指任何形式的抵押，不包括质押
C．狭义的按揭是指将房地产转移到贷款人名下，等还清贷款后再将房地产转回到借款人(抵押人)名下
D．住房按揭贷款又叫房地产抵押贷款

答案：B
[解析] 广义的按揭是指任何形式的质押和抵押。

单选题
11、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A．资产负债表日发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券

答案：C
[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。

单选题
12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

答案：C
[解析] 根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

单选题
13、企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财务制度及相关规定，该汽车的购置费用属于企业的()支出。
A．投资性
B．资本性
C．期间费用
D．营业外

答案：B
按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；营业外支出等。其中，资本性支出是指施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出，按期逐月摊入成本、费用。“购入小汽车”属于购置固定资产，因此属于资本性支出。

单选题
14、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元。
A．2025
B．2250
C．2700
D．3000

答案：A
[解析] 甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-(5000-2000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2025(万元)

单选题
15、关于房地产投资项目可行性研究理解错误的是()。
A．在项目投资决策前，对与之有关的社会经济等情况进行粗略的了解
B．在项目投资决策前，对拟定的各种可能的建设方案或技术方案进行认真的经济评价和比较论证
C．在项目投资决策前，对投资项目的经济社会环境效益进行科学的预测和评价
D．该研究是针对房地产直接投资进行的

答案：A
[解析] 房地产投资项目可行性研究是在项目投资决策前，对与之有关的社会经济等情况进行深入细致的研究，对拟定的各种可能的建设方案或技术方案进行认真的经济评价和比较论证，对投资项目的经济社会环境效益进行科学的预测和评价。房地产投资项目可行性研究是针对房地产直接投资进行的。

单选题
16、下列关于投资性房地产的说法，正确的是()。
A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益

答案：A
暂无解析

单选题
17、某生产企业为增值税一般纳税人。2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：
(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料，回答下列问题：
2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。
A．175
B．187.5
C．195
D．215.55

答案：B
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息，可以在税前扣除的金额=300×5%×2÷12=2.5(万元)。2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。

单选题
18、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A．30
B．20
C．40
D．10

答案：A
[解析] 计入其他业务收入的金额为110万元(含实际收到的金额和在处置时将转换日公允价值大于账面价值的差额10万元转入其他业务收入的部分)，计入其他业务成本的金额为 80万元，所以处置净收益为110-80=30(万元)。

单选题
19、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务报告审计费40万元

答案：A
[解析] 选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

单选题
20、甲公司的一栋办公楼出租给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为2500万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，乙公司每月支付甲公司租金15万元。当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1500万元，此时办公楼的账面价值为2000万元，以前未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。
甲公司每月应计提的折旧额是______万元。
A．5.47
B．8.92
C．10.42
D．13

答案：C
甲公司每月计提的折旧=2500÷20÷12=10.42(万元)。