货币性金融资产核算.pptx

2024/4/20 2024/4/20 周六周六1 1库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金金融资产的含义及分类金融资产的含义及分类应收款项应收款项2024/4/20 2024/4/20 周六周六2 2第一节第一节 金融资产的含义及分类金融资产的含义及分类金融资产的含义金融资产的含义 一一金融资产分类金融资产分类二二货币性金融资产的内容货币性金融资产的内容 三三2024/4/20 2024/4/20 周六周六3 3金融资产的含义金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。等。2024/4/20 2024/4/20 周六周六4 4金融资产分类n企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下四要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下四类：类：u以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资产u持有至到期投资持有至到期投资u可供出售金融资产可供出售金融资产u贷款和应收款项贷款和应收款项n前面三类属于非货币性金融资产；后一类属于货币前面三类属于非货币性金融资产；后一类属于货币性金融资产。性金融资产。2024/4/20 2024/4/20 周六周六5 5货币性金融资产的内容n货货币币性性金金融融资资产产是是指指企企业业取取得得金金融融资资产产在在初初始始确确认认时时就就划划分分为为贷贷款款和和应应收收款款项项项项目目，它它不不仅仅包包括括金金融融企企业业发发放放的的贷贷款款和和其其他他债债权权，也也包包括括非非金金融融企企业业持持有有的的库存现金库存现金、银行存款银行存款以及各项以及各项应收款项应收款项。2024/4/20 2024/4/20 周六周六6 6第二节第二节 库存现金库存现金库存现金的含义及管理内容库存现金的含义及管理内容 一一库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算二二库存现金的序时核算库存现金的序时核算三三2024/4/20 2024/4/20 周六周六7 7一、库存现金的含义及管理内容一、库存现金的含义及管理内容n(一一)现金的使用范围现金的使用范围n(二二)库存现金限额库存现金限额n(三三)现金的日常管理现金的日常管理2024/4/20 2024/4/20 周六周六8 8二、库存现金的总分类核算二、库存现金的总分类核算(一一)账户设置账户设置“库存现金库存现金”2024/4/20 2024/4/20 周六周六9 9二、库存现金的总分类核算二、库存现金的总分类核算(一一)账户设置账户设置(二二)库存现金的账务处理库存现金的账务处理现金收入现金收入现金支出现金支出现金清查现金清查借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失2024/4/20 2024/4/20 周六周六1111对现金短缺进行处理的一般原则：1 1、属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分，借、属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分，借记记“其他应收款其他应收款”或或“库存现金库存现金”等科目，贷记等科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目；目；2 2、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记批准后处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科科目，贷记目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”科目。科目。2024/4/20 2024/4/20 周六周六1212对现金溢余进行处理的一般原则：1 1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“其其他应付款他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目；2 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷科目，贷记记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。2024/4/20 2024/4/20 周六周六1313【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：1 1、企业进行现金清查，发现长款、企业进行现金清查，发现长款120120元，原因元，原因待查。待查。2 2、经查，发现少付张某、经查，发现少付张某8080元；经反复核查，仍元；经反复核查，仍无法查明其余无法查明其余4040元的长款原因，经单位领导批元的长款原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。准，将其转为企业的营业外收入。3 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款短款5050元。元。4 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。2024/4/20 2024/4/20 周六周六1414三、库存现金的序时核算三、库存现金的序时核算u企业应当设置企业应当设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据审，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔核无误的现金收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。登记。u每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。做到账款相符。u月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。余额核对相符。2024/4/20 2024/4/20 周六周六1515第三节第三节 银行存款银行存款银行存款的含义及账户管理银行存款的含义及账户管理 一一支付结算方式支付结算方式二二银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 三三银行存款的序时核算银行存款的序时核算 四四银行存款余额调节表银行存款余额调节表 五五2024/4/20 2024/4/20 周六周六1616一、银行存款的含义及账户管理一、银行存款的含义及账户管理（一）银行存款的含义（一）银行存款的含义（二）银行存款账户管理（二）银行存款账户管理u银行存款是指企业银行存款是指企业存放在银行或其他金存放在银行或其他金融机构中的货币资金。融机构中的货币资金。2024/4/20 2024/4/20 周六周六1717一、银行存款的含义及账户管理一、银行存款的含义及账户管理（一）银行存款的含义（一）银行存款的含义（二）银行存款账户管理（二）银行存款账户管理基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户外汇存款账户外汇存款账户2024/4/20 2024/4/20 周六周六1818二、支付结算方式二、支付结算方式同城适用同城适用支票支票银行本票银行本票异地适用异地适用汇兑汇兑银行汇票银行汇票托收承付托收承付信用证信用证同城异地适用同城异地适用商业汇票商业汇票委托收款委托收款信用卡信用卡2024/4/20 2024/4/20 周六周六1919三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算(一一)账户设置账户设置“银行存款银行存款”2024/4/20 2024/4/20 周六周六2020三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算(一一)账户设置账户设置(二二)银行存款的账务处理银行存款的账务处理支支票票汇汇兑兑托托收收承承付付委委托托收收款款2024/4/20 2024/4/20 周六周六2121u支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。u支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为字样的为现金支票现金支票，现金支，现金支票只能用于支取现金。支票上印有票只能用于支取现金。支票上印有“转账转账”字样字样的为的为转账支票转账支票，转账支票只能用于转账。未印有，转账支票只能用于转账。未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通支票普通支票，普通支，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为支票左上角划两条平行线的，为划线支票划线支票。划线。划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。支票只能用于转账，不能用于支取现金。u企业开出支票时，根据支票存根和进账单，借记企业开出支票时，根据支票存根和进账单，借记有关账户，贷记有关账户，贷记“银行存款银行存款”账户；企业收到支账户；企业收到支票并填制进账单到银行存款办理收款手续后，借票并填制进账单到银行存款办理收款手续后，借记记“银行存款银行存款”，贷记相关账户。，贷记相关账户。支支 票票2024/4/20 2024/4/20 周六周六2222支票流程收款人付款人开户行开户行123541、足额存款；2、出票；3、送交支票；4、交换支票并清算资金；5、收妥入账2024/4/20 2024/4/20 周六周六2323uu汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式的结算方式 。uu汇兑按款项划转方式不同，可分为信汇和电汇两汇兑按款项划转方式不同，可分为信汇和电汇两种，信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款种，信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。报将款项划转给收款人。uu付款企业将款项送交银行，根据银行签发的汇款付款企业将款项送交银行，根据银行签发的汇款回单，借记有关账户，贷记回单，借记有关账户，贷记“银行存款银行存款”账户；账户；收款单位根据银行转来的收款通知，借记收款单位根据银行转来的收款通知，借记“银行银行存款存款”账户，贷记有关账户。账户，贷记有关账户。汇汇 兑兑2024/4/20 2024/4/20 周六周六2424汇兑结算流程收款人付款人开户行开户行12431、填写信、电汇凭证；2、取得信、电汇凭证回单；3、划转款项；4、将收款通知送交收款人2024/4/20 2024/4/20 周六周六2525uu托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。uu办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。商品交易而产生的劳务供应的款项。uu验单付款的承付期为验单付款的承付期为3 3天，从银行对付款人发出天，从银行对付款人发出承付通知日的次日（付款人来行自取的，为银行承付通知日的次日（付款人来行自取的，为银行收到托收凭证日的次日）算起（承付期内遇法定收到托收凭证日的次日）算起（承付期内遇法定休假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间；验休假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间；验货付款的承付期为货付款的承付期为1010天，从运输部门向付款人发天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。付款人承付，即作为出提货通知日的次日算起。付款人承付，即作为应付账款处理。应付账款处理。托托收收承承付付2024/4/20 2024/4/20 周六周六2626托收承付结算流程1、按合同发运货物；2、办理托收手续；3、寄送托收凭据；4、通知付款人承付；5、承付；6、划转款项；7、收妥入账收款人付款人开户行开户行54127362024/4/20 2024/4/20 周六周六2727uu委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式结算方式 。uu收款人办理委托收款时，应当填写收款人办理委托收款时，应当填写“托收凭证托收凭证”，并持相关的收款依据及证明，在开户行办理委，并持相关的收款依据及证明，在开户行办理委托收款手续。根据加盖银行业务受理章的托收款手续。根据加盖银行业务受理章的“托收托收凭证凭证”第一联回单，借记第一联回单，借记“应收账款应收账款”，贷记，贷记“其他业务收入（或主营业务收入）其他业务收入（或主营业务收入）”账户；收款账户；收款人在收到开户行转来的收款通知时，借记人在收到开户行转来的收款通知时，借记“银行银行存款存款”，贷记，贷记“应收账款应收账款”账户。账户。uu付款人接到银行付款通知，审查无误后付款，借付款人接到银行付款通知，审查无误后付款，借记记“应付账款应付账款”等账户，贷记等账户，贷记“银行存款银行存款”账户账户 。委委托托收收款款2024/4/20 2024/4/20 周六周六2828委托收款结算流程1、办理托收手续；2、寄送托收凭据；3、通知付款人承付；4、承付；5、划转款项；6、收妥入账收款人付款人开户行开户行4316252024/4/20 2024/4/20 周六周六2929四、银行存款的序时核算四、银行存款的序时核算u企业应当设置企业应当设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照业务根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。发生顺序逐笔登记。u每日终了，应当计算当日的银行存款收入合计额、每日终了，应当计算当日的银行存款收入合计额、银行存款支出合计额、结出当日余额。银行存款支出合计额、结出当日余额。u银行存款日记账应当定期与银行转来的对账单进银行存款日记账应当定期与银行转来的对账单进行核对，每月至少核对一次。行核对，每月至少核对一次。2024/4/20 2024/4/20 周六周六3030五、银行存款余额调节表五、银行存款余额调节表u银行存款余额调节表是出纳人员为了核对本单位银行存款余额调节表是出纳人员为了核对本单位银行存款日记账余额与银行方的存款账面余额而编银行存款日记账余额与银行方的存款账面余额而编制的，通过对双方未达账项进行调整而实现双方余制的，通过对双方未达账项进行调整而实现双方余额平衡的一种报表。额平衡的一种报表。未达账项未达账项“未达账项”是是指指由由于于企企业业与与银银行行取取得得有有关关凭凭证证的的时时间间不不同同而而发发生生的的，一一方方已已经经取取得得凭凭证证并并登登记记入入账账，另一方由于未取得凭证而尚未入账的款项另一方由于未取得凭证而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例例：某企业2010年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额银行对账单余额186 500某企业某企业20102010年年1 1月月3131日的银行存款日记账的账面余日的银行存款日记账的账面余额为额为192 000192 000元，收到银行转来的对账单的余额为元，收到银行转来的对账单的余额为186 500186 500元。元。银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额银行对账单余额186 500银行代企业收到销货款银行代企业收到销货款5 7005 700元，银行已收妥入账，元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项5 700银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额银行对账单余额186 500银行代企业支付的电费银行代企业支付的电费9 8009 800元，银行已记账，企元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项9 800银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额银行对账单余额186 500企业将收到的销售货款的转账支票企业将收到的销售货款的转账支票4 2004 200元送存银元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项4 200银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额银行对账单余额186 500企业已开出转账支票企业已开出转账支票2 8002 800元。企业已记银行存款元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。入账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项2 800银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目项目项目金额金额金额金额项目项目项目项目金额金额金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额银行对账单余额186 500加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项2 800调节后余额调节后余额187 900调节后余额调节后余额187 900注：注：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。调节后仍未相符，必须查明原因。调节后仍未相符，必须查明原因。2024/4/20 2024/4/20 周六周六4040其他货币资金的内容及账户设置其他货币资金的内容及账户设置 一一银行汇票存款银行汇票存款二二银行本票存款银行本票存款 三三信用卡存款信用卡存款 四四信用证保证金存款信用证保证金存款 五五第四节第四节 其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款 六六2024/4/20 2024/4/20 周六周六4141 其他货币资金的内容及账户设置n其其他他货货币币资资金金是是指指除除库库存存现现金金、银银行行存存款款外外的的各各种种货货币币资资金金，主主要要包包括括银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金金存存款款、存存出出投投资资款款、外外埠埠存款等货币资金。存款等货币资金。n企企业业应应当当设设置置“其其他他货货币币资资金金”账账户户核核算算银银行行汇汇票票存存款款、银银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证证保保证证金金存存款款、存存出出投投资资款款、外外埠埠存存款款等等其其他他货货币币资资金金的的增增减减变变化化。该该账账户户属属于于资资产产类类账账户户，借借方方登登记记增增加加的的其其他他货货币币资资金金，贷贷方方登登记记减减少少的的其其他他货货币币资资金金，期期末末借借方方余余额，反映企业持有的其他货币资金。额，反映企业持有的其他货币资金。2024/4/20 2024/4/20 周六周六4242二、银行汇票存款二、银行汇票存款（一）银行汇票基本知识（一）银行汇票基本知识（二）银行汇票的账务处理（二）银行汇票的账务处理2024/4/20 2024/4/20 周六周六4343 银行汇票基本知识n银银行行汇汇票票是是出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按照照实实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。n银银行行汇汇票票的的提提示示付付款款期期为为银银行行汇汇票票自自出出票票起起1个个月月内内（按按次次月月对对日日计计算算，无无对对日日的的，月月末末日日为为到到期期日日，遇遇法法定定休休假假日日顺顺延延）。持持票票人人超超过过付付款款期期限限提提示示付付款款的的，代理付款人不予受理。代理付款人不予受理。2024/4/20 2024/4/20 周六周六4444银行汇票流程收款人付款人开户行开户行12734561、申请签发汇票；2、出票；3、持往异地结算；4、提示票据；5、代理付款入账；6、银行之间清算资金；7、退回多余款2024/4/20 2024/4/20 周六周六4545 银行汇票的账务处理n企企业业办办理理银银行行汇汇票票时时，根根据据“银银行行汇汇票票申申请请书书”第第一一联联存存根根联联借借记记“其其他他货货币币资资金金银银行行汇汇票票”，贷贷记记“银行存款银行存款”账户。账户。n企企业业采采购购人人员员持持银银行行汇汇票票购购买买货货物物时时，借借记记“材材料料采采购购”、“在在途途物物资资”、“库库存存商商品品”、“应应交交税税费费应应交交增增值值税税（进进项项税税额额）”账账户户，贷贷记记“其其他他货货币资金币资金银行汇票银行汇票”账户账户n如如有有多多余余款款项项，企企业业根根据据签签发发银银行行转转来来的的银银行行汇汇票票第第四四联联“多多余余款款收收账账通通知知联联”中中列列明明的的“多多余余金金额额”数数额额借借记记“银银行行存存款款”，贷贷记记“其其他他货货币币资资金金银银行汇票行汇票”账户。账户。2024/4/20 2024/4/20 周六周六4646三、银行本票存款三、银行本票存款（一）银行本票基本知识（一）银行本票基本知识（二）银行本票的账务处理（二）银行本票的账务处理2024/4/20 2024/4/20 周六周六4747 银行本票基本知识n银银行行本本票票是是申申请请人人将将款款项项交交存存银银行行，由由银银行行签签发发的的承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者持票人的票据。者持票人的票据。n银银行行本本票票可可以以用用于于转转账账，注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行本本票票可可以以用用于于支支取取现现金金。申申请请人人或或收收款款人人为为单单位位的的，银行不得为其签发现金银行本票。银行不得为其签发现金银行本票。n银银行行本本票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起最最长长不不超超过过2个个月月。逾逾期期的的银银行行本本票票，兑兑付付银银行行不不予予受受理理，但但可可以以在在签发银行办理退款。签发银行办理退款。2024/4/20 2024/4/20 周六周六4848银行本票流程收款人付款人开户行开户行1234561、申请签发本票；2、出票；3、持往收款人结算；4、提示票据；5、代理付款入账；6、银行之间清算资金2024/4/20 2024/4/20 周六周六4949 银行本票的账务处理u企业办理银行本票时，借记企业办理银行本票时，借记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”，贷记，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。u银行按规定收取的办理银行本票手续费时，企业借记银行按规定收取的办理银行本票手续费时，企业借记“财财务费用务费用银行手续费银行手续费”，贷记，贷记“银行存款（或库存现金）银行存款（或库存现金）”账户。账户。u企业持银行本票购买货物时，企业持银行本票购买货物时，借记借记“材料采购材料采购”、“在途物在途物资资”、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”账户，贷记账户，贷记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账户。账户。u如果实际购货金额大于银行本票金额，付款单位可以用支票如果实际购货金额大于银行本票金额，付款单位可以用支票或现金等补齐不足的款项，借记或现金等补齐不足的款项，借记“材料采购材料采购”或或“在途物资在途物资”等账户，贷记等账户，贷记“银行存款银行存款(或库存现金或库存现金)”账户。账户。u如果实际购货金额小于银行本票金额，则由收款单位用支票如果实际购货金额小于银行本票金额，则由收款单位用支票或现金退回多余的款项，借记或现金退回多余的款项，借记“银行存款银行存款(或库存现金或库存现金)”，贷记，贷记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”账户。账户。2024/4/20 2024/4/20 周六周六5050四、信用卡存款四、信用卡存款（一）信用卡基本知识（一）信用卡基本知识（二）信用卡的账务处理（二）信用卡的账务处理2024/4/20 2024/4/20 周六周六5151 信用卡基本知识n信信用用卡卡，是是指指商商业业银银行行向向个个人人和和单单位位发发行行的的，凭凭以以向向特特约约单单位位购购物物、消消费费和和向向银银行行存存取取现现金金，且且具具有有消消费信用的特制载体卡片。费信用的特制载体卡片。n单单位位卡卡账账户户的的资资金金一一律律从从基基本本存存款款账账户户转转账账存存入入，不不得得交交存存现现金金，不不得得将将销销货货收收入入的的款款项项存存入入其其账账户户；单单位位卡卡在在使使用用过过程程中中，需需要要向向其其账账户户续续存存资资金金的的，一一律律从从其其基基本本存存款款账账户户转转账账存存入入。单单位位卡卡一一律律不不得得支支取取现金。现金。n持持卡卡人人可可持持信信用用卡卡在在特特约约单单位位购购物物、消消费费。单单位位卡卡不不得得用用于于100 000元元以以上上的的商商品品交交易易、劳劳务务供供应应款款项项的的结算。结算。2024/4/20 2024/4/20 周六周六5252信用卡结算流程收款人付款人开户行开户行12347561、申请办理信用卡；2、交付信用卡；3、持卡购物或消费；4、提交消费清单、进帐单等；5、办理转款手续；6、划转款项；7、收妥入账2024/4/20 2024/4/20 周六周六5353 信用卡的账务处理u企业从其基本存款账户交存备用金，借记企业从其基本存款账户交存备用金，借记“其他货其他货币资金币资金信用卡存款信用卡存款”，贷记，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。u企业在取得信用卡后，可用于采购零星物品时，借企业在取得信用卡后，可用于采购零星物品时，借记记“材料采购材料采购”、“库存商品库存商品”等账户，贷记等账户，贷记“其他其他货币资金货币资金信用卡存款信用卡存款”账户。账户。2024/4/20 2024/4/20 周六周六5454 信用证保证金存款u信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行保证金专户的款项。为取得信用证而按规定存入银行保证金专户的款项。u企业将信用证保证金交存银行，办理信用证时，借企业将信用证保证金交存银行，办理信用证时，借记记“其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”，贷记，贷记“银行银行存款存款”账户。账户。u企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及发票等单证，借记证及发票等单证，借记“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）”账户，贷记账户，贷记“其他货币资金其他货币资金信用证保证信用证保证金金”账户。账户。u企业将未用完的信用证保证金余额转汇开户银行时，企业将未用完的信用证保证金余额转汇开户银行时，借记借记“银行存款银行存款”，贷记贷记“其他货币资金其他货币资金信用证信用证保证金保证金”账户。账户。2024/4/20 2024/4/20 周六周六5555 外埠存款u外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购人员差旅费可以支取少量现金外，不计利息，除采购人员差旅费可以支取少量现金外，一律转账；采购专户只付不收，付完清户。一律转账；采购专户只付不收，付完清户。u企业将款项汇往外地开立采购专户时，借记企业将款项汇往外地开立采购专户时，借记“其他其他货币资金货币资金外埠存款外埠存款”，贷记，贷记“银行存款银行存款”账户；账户；收到采购人员提供的采购发票等单证，借记收到采购人员提供的采购发票等单证，借记“材料采材料采购购”、“在途物资在途物资”、“库存商品库存商品”、“应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”账户，贷记账户，贷记“其他货币其他货币资金资金外埠存款外埠存款”账户；采购完毕收回剩余款项时，账户；采购完毕收回剩余款项时，借记借记“银行存款银行存款”，贷记贷记“其他货币资金其他货币资金外埠存外埠存款款”账户。账户。2024/4/20 2024/4/20 周六周六5656应收账款应收账款 一一应收票据应收票据二二预付账款预付账款 三三其他应收款其他应收款 四四第五节第五节 应收款项应收款项2024/4/20 2024/4/20 周六周六5757一、应收账款一、应收账款（一）应收账款及核算账户（一）应收账款及核算账户（二）应收账款的账务处理（二）应收账款的账务处理（三）坏账准备的账务处理（三）坏账准备的账务处理2024/4/20 2024/4/20 周六周六5858 应收账款及核算账户u应应收收账账款款，是是指指企企业业因因销销售售商商品品、产产品品、提提供供劳劳务务等等，应应向向购购货货单单位位或或者者接接受受劳劳务务单单位位收收取取的的款款项项，具具体体包包括括企企业业因因销销售售商商品品、产产品品或或提提供供劳劳务务等等，应应向向购购货货客客户户或或接接受受劳劳务务的的客客户户收收取取的的价价款款、增增值值税税或代垫的包装费、运杂费等。或代垫的包装费、运杂费等。u账户设置账户设置应收账款应收账款坏账准备坏账准备资产减值损失资产减值损失2024/4/20 2024/4/20 周六周六5959（二）应收账款的账务处理（二）应收账款的账务处理u华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为 100 000元，规定对货款部分的付款条件为元，规定对货款部分的付款条件为210、1/20、N30，适用的增值税税率为，适用的增值税税率为17。假设折扣时不考虑。假设折扣时不考虑增值税。增值税。2024/4/20 2024/4/20 周六周六6060（三）坏账准备的账务处理（三）坏账准备的账务处理u坏账在会计上有两种处理方法，即坏账在会计上有两种处理方法，即直接转销法直接转销法和和备抵备抵法法。我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算。我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。坏账损失。u备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或者部分确认为坏账时，应根据其金额冲应收款项全部或者部分确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。2024/4/20 2024/4/20 周六周六6161备 抵 法n计提范围：应收票据、应收账款、预付账款、计提范围：应收票据、应收账款、预付账款、其他其他应收款、长期应收款应收款、长期应收款n计提比例：根据以往的经验、债务单位的实际财务计提比例：根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等情况，以及其他相关信息合理地估状况和现金流量等情况，以及其他相关信息合理地估计。计。n计提方法及账务处理计提方法及账务处理u应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法u账龄分析法账龄分析法u销货百分比法销货百分比法 2024/4/20 2024/4/20 周六周六6262主要业务主要业务u计提坏账准备计提坏账准备u确认坏账损失确认坏账损失u收回已转销坏账收回已转销坏账u期末调整期末调整2024/4/20 2024/4/20 周六周六6363二、应收票据二、应收票据（一）应收票据及核算账户（一）应收票据及核算账户（二）商业汇票（二）商业汇票（三）应收票据的账务处理（三）应收票据的账务处理2024/4/20 2024/4/20 周六周六6464（一）应收票据及核算账户（一）应收票据及核算账户n应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务等而应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。n企业应当设置企业应当设置“应收票据应收票据”账户核算企业因销售商账户核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。本账户借方登记品、提供劳务等而收到的商业汇票。本账户借方登记收到的商业汇票的票面金额，贷方登记到期兑现的商收到的商业汇票的票面金额，贷方登记到期兑现的商业汇票的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有业汇票的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。的商业汇票的票面金额。2024/4/20 2024/4/20 周六周六6565（二）商业汇票（二）商业汇票n商业汇票是指由收款人或存款人商业汇票是指由收款人或存款人(或承兑申请人或承兑申请人)签签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人无条件支付款项的一种票据。无条件支付款项的一种票据。n商业汇票的承兑期限最长不得超过商业汇票的承兑期限最长不得超过6个月；商业汇个月