记账凭证的填制.ppt

绍兴县财经学校寿国利11.企业每月会计工作程序是怎的？原始凭证-记账凭证账簿-报表 2要填好这张记账凭证，需具备哪些条件？2 第 三 节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称；2、填制凭证的日期和编号；3、经济业务的内容摘要；4、经济业务所涉及会计科目和 明细科目的名称和金额；5、所附原始凭证的张数；6、有关人员签名、盖章。3二、记账凭证的填制程序 原始凭证记账凭证账簿4三、记账凭证的填制方法记账凭证收款凭证 付款凭证转账凭证5记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（1）收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。（2）付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。（3）转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的记账凭证，是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的。6 记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证。（1）汇总记账凭证 简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。（2）分录记账凭证 简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。7 记账凭证按照编制方式的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。（1）复式记账凭证 是列示一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额的记账凭证。（2）单式记账凭证 是填制一笔经济业务中一个会计科目及其发生额的记账凭证。一笔经济业务需要填制两章或两张以上的单式记账凭证。8（一）如何选择记账凭证 (1)应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选收款凭证。(2)应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选付款凭证。(3)应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”选择转账凭证。(4)应借应贷科目同时涉及现金、银行存款，应选择付款凭证。9（二）填制记账凭证应重点抓住的内容 1、应借应贷会计科目、对应关系及金额的 确定。2、编号可按银收、现收、银付、现付、转 五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号。（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）10（三）判断并演示记账凭证的填制 例1：9月4日，接银行收款通知，收回甲单位欠款2000元，存入银行。（收）例2：9月11日，开出现金支票，从银行提取现金800元。（付）例3：9月12日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。（付）例4：9月15日，采购员李峰报销差旅费270元。（转）11（1）收款凭证借方科目 银行存款 2003年9月4日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目收回甲公收回甲公司欠款司欠款应收账款应收账款 甲公司甲公司2000 合合 计计 2000制单：王一附件 1 张12（2）付款凭证 贷方科目 银行存款 2003年9月11日摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目提取现金提取现金库存现金库存现金 800 合合 计计 800制单：王一附件 1 张13（3）付款凭证 贷方科目 库存现金 2003年9月12日摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目借差旅费借差旅费其他应收款其他应收款 500 合合 计计 500制单：王一附件 1 张14（4）转 账 凭 证 2003 年 9 月 15 日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额报销差旅报销差旅费费管理费用管理费用差旅费差旅费270其他应收款其他应收款李峰李峰270合合 计计270270制单：王一附件 1 张15 特殊事项记账凭证的编制 在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行帐务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。16课堂练习:n1.从银行提取现金用_。2.把多余现金存入银行，用_。3.计提车间固定资产折_。4.企业购进材料一批，当即以银行存款支付用_。A.银行存款收款凭证 B.现金收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证E.转账凭证CDEC17 例1.9月4日，接银行收款通知，收回甲单位 欠款2000元，存入银行。（收）例2.9月11日，开出现金支票，从银行提取现 金800元。（付）例3.9月12日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。（付）例4.9月15日，采购员李峰报销差旅费270元.（转）18练习测试 1、8月9日，从B工厂购入甲材料40000元，增值税 6800元，开出商业承兑汇票一张支付货款，材料尚未入库。2、8月10日，用现金发放工资58200元。3、8月12日，接开户行收款通知，收到兴达工厂前欠货款30000元。4、8月18日，企业把多余现金52000元存入银行。拓展练习19（1）转 账 凭 证 2003 年 8 月 9 日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额购入材料购入材料以商业承以商业承兑汇票结兑汇票结算算材料采购材料采购甲材料甲材料40000应交税费应交税费应交增值税应交增值税6800应付票据应付票据B工厂工厂46800合合 计计4680046800制单：王一附件 2 张20（2）付款凭证 贷方科目 库存现金 2003年8月10日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科明细科目目发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬 58200 合合 计计 58200制单：王一附件 1 张21（3）收款凭证借方科目 银行存款 2003年8月12日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目收回兴达收回兴达工厂欠款工厂欠款应收账款应收账款 兴达工厂兴达工厂30000 合合 计计 30000制单：王一附件 1 张22（4）付款凭证 贷方科目 库存现金 2003年8月18日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目存现金存现金银行存款银行存款 52000 合合 计计 52000制单：王一附件 1 张23 本节课讲了如何填制记账凭证，要求同学们熟练掌握记账凭证的填制方法，能准确判断记账凭证的种类。先由B层学生总结，后由A层学生补充，最后由教师强调注意事项。24根据练习册P68习题一填制记账凭证要求：A层学生填制全部 B层学生填制前10题 C层学生填制前7题2526