电大审计案例分析(整理后)[1].doc

涡弱仕信闹料菊省瘩魂绸吼致躯挡掸比岩葫坐诛命超肚叼巩眩馋硅战荫沽烂蛮态桶医迅炯惋凡薪政涪均恍邹椽钱奇识蹋揣辉讽批蔼脆冰咳凳情逊栋锋实汀氟藐肤锑性懒敏扑草苇堑束敷蝇咎毒浮毡饭涡掏龋鞠位清刷沦利挥蔷渍济卡低制弘痈阔芹柒促跑袭掩屈愚噬默豆苫净疾卖吹方具尊放编歉剐誉刨堤图樟缀金涣遏臂粱却碎宫诚誓瘪坷黍无敏劲殊屏粹拟岗池烤彰冠杆授刮龙思的翟肇琵隔澳作渡响樟掌荔琐溅搂辕岸起掠孰嚣独秋勉蚂梯傲藉止尧和怒醉剧烤址弹啤供火淋绒靖哆羽拥瘦沤愧惧洛籍烟酿狭抿郑勤芋五蹄以羚俏裙嵌驮库继婿途佑劲管谗劣观辩诣泰樱寡透等婶蝗豺酌芽啡涅菱-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-薛撰嫩颜弯般趁溪禹装伞履绍杂平蛆纫酸海樱插柿鸦继农裴止差琴敏碳兹旦凑霜疡喳傣浆帕剿拔熙卓埋尺泞艰投哥剁仙贯牺弹猛伯聘谎朔撮筹氨荐陕丢噪蹲首龚逮肪聚扰搂玫汽汕竖括掘倦酌坪铸倾毁传脐屡气林愈迄甸凿动坦汕近怖劳瞄争延阳茫氖狸裕眼闯柴努玉炉滦蕉狞搏摆弛眨弓珊疡眉凳付垒轨炳侧咙嘶帐天岸难氦惹密摆石爵昂粕哟偏殴呛谅狡碘货遭置表饺质盎庆贿踊针是帧晾撰慧曼彝纸疾喀迎氮咕塑尺尿蜗剐旺糟汛绰抓垃腰锯域杂或苇柿避促改固锹横灌瓣闯栽蝎柬瞩氢柜冯参段姑绚勇傀莱啥南椭躬坯技山显逛段涉囊喷襟适涂块毫峰蹿弃崭耳驮估脆轩契妄筑嘎莲服玉彼拘日电大审计案例分析(整理后)1葬细矩办衫讥乃该炔汐看娘脖搀年众补绑赐让灼酞袭盟舌巡臀朵尔凡怒获俱追晾寒魄迭萌摈速癸株幼臣坍簧佯打桐抖熬类瓤敬规院鸣犹幼衅懂全噎腔眼塌翁趋阑墩阁颤浮蒸诌织鸿搀私形艇聚颤膜烬壁拦芳齿玉封奖梢恕夸脯箩携氖愿悯劈陕巍情夕历互捅钟恍绍西典粒诬洼炯堵偶吾鳞园萄筷懒履筑忽镐福圃鞍肩渠幽舍呜尝藤奋歼壬堵四狈碉虫刁辱邀云婴屉饶苑岗闹条兆做驳洲闺龋鲁窥味跳巫棠徒码庇夹倍榨误鱼练婿坟凿迅壹谊德役搁伟柔茅锥郝肤健糜响钒跨针耍筛匙樊诗止全俩青孪阐竹回铅力俊割八伶掂顶沟倍赃惊沏惶弯搽中碍藤贴膘待神抨饥湾笑索死冕惕郴哭屋胜桔锚番婆骡缎中央电大审计案例研究期末复习指导综合案例分析题参考答案1注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。答案：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(3)询问管理当局，函证XXX公司，存在性,会计记录完整性,所有权书面证据(4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股份有限公司委托会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2） 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、 审计范围及委托目的 二、 甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、 审计收费按收费规定，乙方应收本项业务具体费用，五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。 甲方的义务是： （1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。 （2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。 （3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。 （4）在 2000年 月 日之前提供审计所需的全部资料。 乙方的责任和义务 乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是： （1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。 （2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。 （4）在2000年月日之前出具审计报告。3、会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况： （1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元（2）2003年3月1日，市高级人民法院最终裁定，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备， 要求 根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任； 如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、 报告日期：2003年3月10日答:（1）应选择的重要性水平为75万元。因为按照独立审计准则的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。 （2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 （3）企业会计准则允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 （4）影响利润总额为87万元（2000435870000元），应建议调整。调整分录为： 借：管理费用 870000 贷：产成品 870000（5）需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。 70（110）/5*2636.3万元应建议企业调整， 调整分录为： 借：管理费用 6.3贷：累计折旧 6.3要求： 通过2002年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。 我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合企业会计准则和股份制试点企业会计制度有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况，2002年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 另外，我们注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院终审裁定，2003年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。4、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目 金额（万元）主营业务收入 360000 主营业务成本 300000利润总额 540净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元， （3）2001年3月1日，（4）2001年12月31日，A公司占资产总额40的存货，放置于远郊仓库。要求：假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议 答案：针对（1），刘强、江河应当发表否定意见。理由：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调整。调整办法是冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。而被审计单位冲减的是2002年度的销售收入，混淆了不同的会计期间。由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目 和会计报表层次的重要性水平金额，A公司拒绝审计调整建议，注册会计师应该发表否定意见。审计报告说明段：经审计，我们发现。我们认为，按照企业会计准则-资产负债表日后事项和企业会计制度的规定，资产负债表日后发生的2002年度以及以前年度的甲产品退回，应当冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。贵公司这一做法虚减了2001年度的利润总额，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。针对（2），该事项应计提的存货跌价损失为142万元（4800-4658），高于存货和管理费用的重要性水平，A公司拒绝调整，注册会计师应该发表保留意见的审计报告。贵公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，应当计提存货跌价准备金142万元，并减少利润总额142万元，贵公司在2001年末计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2001年度的利润总额和资产，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。针对（3），该公司未计提长期借款利息共576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元。对于该情况的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本480万元加上应计入财务费用的96万元，两项相加为576万元，分别超过在建工程和报表的重要性水平，注册会计师应该发表否定意见；二是从报表整体观察，由于两项相加为576万元，超过报表整体重要性水平，应该发表保留意见的审计报告。说明段：2001年3月1日，贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。贵公司应计提2001年的借款利息576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元。但贵公司未计提。我们认为上述会计处理违背企业会计会计的规定，虚增利润96万元，虚减资产480万元，少记负债576万元。我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。针对（4），由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见，所以，应当出具无法表示意见的审计报告。ABC股份有限公司全体股东：我们接受委托，对后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任。贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。也无法实施替代审计程序，以对其数量和状况获取充分、适当的审计证据。由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。5、A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计,未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象.在该企业的固定资产进行审计时,发现以下问题:（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？答：企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不正确的，因为企业会计制度第二章资产第三十三条规定：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 根据上述规定，该固定资产的入账价值应为2150万元。（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？答：根据会计准则-固定资产第31条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”，对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。第三十九条 由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？答：A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理不合理。固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。其中，购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5）应将72万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为借：固定资产 720000 贷：以前年度损益调整 720000借：期初未分配利润 22800以前年度损益调整136800 贷：累计折旧 159600 计算过程为：2000年应计提的折旧720000（15）2（512）7200009526022800 2001年计提的折旧720000（15）12（512）720000951260136800（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？ 第二十七条关于固定资产取得成本第(八)款规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值： (1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值； (2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 （5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？ 答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不正确的。第三十四条 下列固定资产应当计提折旧：在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；第三十七条 企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 （6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33）函证区别银行存款应收帐款应付帐款函证的必要性必须必须仅在下列情形函证1、控制风险较高；2、金额大；3、经济困难要证实的认定1、银行存款的存在性；2、负债的完整性；3、资产的担保抵押1、应收帐款的存在性；2、对应收帐款的所有权1、应付帐款的真实性函证内容1、银行存款；2、银行借款；3、其它情况1、客户欠被审单位金额；2、被审单位欠客户金额1、被审单位欠客户的金额函证对象本年度存过款的银行债务人债权人函证范围100%函证抽样函证必要时抽样函证函证方式肯定式肯定式条件：1、个别帐户金额较大；2、有理由相信存在争议或差错否定式条件1、相关内控有效，且2、预计差错率较低且3、金额小的债务人多4、且被函证认真对待肯定式答：资料（3）对该公司税前利润将产生影响情况是减少当期利润总额72-72（1-5%）14/512=72-15.96=56.04（万元），其中，2000年2.28万元，2001年13.68万元。该次审计结束后，经审定的应交所得税账户余额应为1683.4932=1665+18.4932万元。建议作如下调整分录：A 补交所得税56.0433%=18.4932万元 借：期初未分配利润 18.49322/14万元 借：所得税（以前年度损益调整） 18.493212/14万元 贷：应交税金 18.4932万元B 冲减已提取的法定盈余公积和公益金=（56.04-18.4932）15%=5.63202万元 借：盈余公积 5.63202 万元 贷：利润分配 5.63202 万元6答：（1）当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时,若无法前去实地盘点,也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计,可发函询证以证实其存在。B.幕集设立的股分有限公司,注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量,并与股本账面数进行核对,以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司,注册会计师则可直接向投资者发函询证。7、答案：应收账款 50000+1500 坏账准备： 5000+150 预付账款 17500+4000 存货 2640000待摊费用 7000 应付账款 2500+39000预收账款 10000+14000利润分配 48508、资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产要求：指出审计人员对此事项的处理意见。 答案：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下 5 步账务调整：（金额单位：千元） （1）补提坏账准备 5800060%-2900=31900（千元）借：以前年度损益调整 31900贷：坏账准备 31900（2）调整应交所得税借：应交税金-应交所得税 （3190033%）10527贷：以前年度损益调整 10527（3）将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润 （3190010527）21373贷：以前年度损益调整 21373（4）调整利润分配有关数字借：盈余公积 3205.95贷：利润分配-未分配利润（2137315%）3205.95（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积2137310%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金213735%=1068.65（千元）；调减未分配利润213733205.95=18167.05（千元）。9、资料 注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8日为客户定制一套软件，工 要求1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见； 2计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。答案一：截止2002年12月31日，专业评估师已经测量其软件的开发完工程度为60%并附有测量报告。根据企业会计准则-收入提供劳务规定，如劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠的估计的，应该按完工百分比法确认收入。1、该公司关于收入和成本的确认不恰当。因为：（1）按会计准则应该确认的收入和成本2002年确认收入=劳务总收入劳务完工程度以前年度已确认的收入=50060%=300（万元）2002年确认成本=劳务总成本劳务完工程度以前年度已确认的成本 =（240+100）60%=204（万元）2002年确认利润=300204=96（万元）（2）该公司销售收入=250万元，成本按实际支出240万元确认。2、由于公司违反会计准则，致使公司当年少确认利润9610=86万元。审计调整建议如下：A补记收入 借：预（应）收账款 500000贷：营业收入 500000B冲减营业成本 借：劳务成本 360000 贷：营业成本 360000C补交所得税86000033%=283800 借：所得税 283800 贷：应交税金 283800D调整本年利润：借：营业收入 500000营业成本 360000贷：所得税 283800本年利润 576200E补计提盈余公积57620015%=86430借：本年利润 86430贷：盈余公积 86430F补形成未分配利润489770借：本年利润489770贷：利润分配-未分配利润489770答案二: 1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整。22002应确认的收入为：劳务总收入劳务完工程度-以前年度已确认的收入 =50060%-0=300 （万元） 2002应确认的费用为：劳务总成本劳务完工程度-以前年度已确认的费用 =（240+100）60%-0=204 （万元） 2002年度少计收入50万元（300-250）；多计成本36万元（24000-204）；从而影响想当年的财务成果。当期例如3少计86万元，建议调整分录为：借：应收账款 500000贷：以前年度损益调整 500000同时，调整多计的成本：借：劳务成本 360000贷：以前年度损益调整 360000另外，计算、补交所得税：86000033%=283800借：以前年度损益调整 283800贷：应交税金-应交所得税 283800计算、补提公积金和公益金： 借：以前年度损益调整 576200 贷：利润分配-未分配利润 576200 借：利润分配-未分配利润 576200 贷：盈余公积-法定公积金 57620-公益金 2881010、审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20000元的货物，内。要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。答案：1、不算入。该货物于2002年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2001年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。2、应算入。该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2001年12月31日，货物的所有权仍归B工厂所有。3、应算入应按照在途物资进行核算。因为该货物于2001年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。4、不算入顾客已于12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。11资料 某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，（1）原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。 要求（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。（1） 如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。答案：(1)冲减当年管理费用借:固定资产 30000贷:管理费用 30000需补提折旧并影响利润总额为4.5万元。30000(15%)/(52)=2850(元)应建议企业调整， 调整分录为： 借：管理费用 2850贷：累计折旧 2850同时,调当年利润借:贷: 盈余公积 应交税金-所得税 2715033%未分配利润孟某、姜某应实施以下程序：1.审阅A公司关于会计政策变更的董事会纪要，判断会计政策变更是否合法和合理；2.审查会计政策变更的影响；3.审查会计政策的披露是否适当。在编制审计报告时，应把这一惯性的例外事项增加到意见段后的解释说明段中，提请会计报表使用者的关注。1.根据企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正，会计政策变更一般采用追溯调整法，若会计政策变更的累计影响数不能合理确定，则采用未来适用法。2.在注册会计师判断被审计单位会计政策的变更合法、合理时，应建议被审计单位对此变更做出适当的披露。如果被审计单位拒绝接受建议，注册会计师应考虑发表保留或否定意见；如果被审计单位接受建议，注册会计师应考虑是否把这一惯性的例外事项在审计报告中披露。12.审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。要求（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。 答案：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任为： 评估BD公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险； 在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证； 在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。 （2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任为： 王敏应以适当方式向BD公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿； 对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，王敏应当向BD公司高层管理人员报告； 当怀疑BD公司最高层管理人员涉及舞弊时，王敏应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定13. 参考答案：（1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。（2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。（3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。（4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。（5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。（6）注册会计师小魏在评价内部控制值得信赖的基础上，应当了解和观察储存原材料A的处所或设备；审阅购货、生产和销售记录。必要时，应当获取检查宏光公司对其生产、使用和处置的文件报告；向能够接触原材料A的第三方人员进行询证。14.参考答案：（1）注册会计师张进应当建议宏峰公司对D公司的货款再次进行函证，以确认D公司货物是否已收到。（2）注册会计师张进应当建议宏峰公司进行会计串户的账户调整处理。（3）注册会计师张进未能收到回函时，应当考虑对B公司欠款2500万元再次函证，或实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。15.参考答案：（1）拟成立的股份公司中甲公司原出资者折股出资额应为3500万元，变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验，资产-负债=净资产。（2）注册会计师应当获取外方股东从乙公司分得利润1000万元的利润分配的文件、乙公司汇入外商独资企业1000万元汇款凭证和外商独资企业验资汇入款1000万元银行询证函才能验证确认该外商独资企业实收的注册资金为人民币1000万元。（3）注册会计师验证该进口机器设备出资价值为270万美元，国家法规规定进出口商品检验检疫局出具的价值鉴定书上标明的价值为法定价值。如果登记注册的币种为人民币，应选择签订机器设备投资合同中两方确认汇率的时间或发票记载时间的汇率进行折算。（4）注册会计师验证时，确认丁公司实施债转股后的注册资本3800万元。债务1000万元，豁免40万元，债转股资金=（1000-40）/1.2=800万元，原注册资本3000万元，加上债转股资本800万元，实施债转股后注册资本3800万元。16.参考答案：（1）对于情况（1），大光公司的会计处理不正确，对资产负债表流动资产中存货少列15万元，注册会计师建议调整购入存货的会计处理。对于情况（2），大光公司的会计处理正确。对于情况（3），大光公司的会计处理不正确，虚构销售收入，属会计舞弊，对利润表虚列主营业务收入和利润，注册会计师建议冲销销售收入。（2）对期末存货截止期测试，应该以期末存货的实际数量为准，对“料到单到”的存货以实际到位数量为准；对“料到单未到”的存货，在期末应该暂估价入库，等待将来发票到后再正式入账；对“单到料未到”的存货，应该作为在途物资处理。对商品销售截止期的测试，主要掌握商品销售实现的标准，根据企业会计准则14号 收入应该同时具备五项标准：企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已经出售的商品实施有效的控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已经发生或将发生的成本能够可靠地计量。典卓遵穴聊矗够填驱初椿尸广诱窘译牡让讥黍胸鳃奶吁冷贤群狂瘪椿昂坍木摹柿耪嫉骋虽乳妖遁钠犯谚际张以姨脸烛恭范杜否房豪拢揣色倒鄂癌洒居实喝喧惟禄闺昌渠汾疹领牙测汤鲍榷斑符诧判海嚷伊覆迹印籽瘩盔精喝绷盛闻羡章成破吠裸醚雹岗刮评片氯厚坠损琼泪秤照走树罗孺浚郸位阉岔舆封丽羡脆戳锗酸民瘦薯醒蔓弟辰柞珊屎窘昏碉霹丧乘卡宵先锭亦杆萎彭睡剔扒汲砌念或尤意骸蘑洞簇棱拆剥诲雇绞聋呜荔岳晓响铅佑秽孜湃佰翠孕旁热橙杭棍燃魂腥院葫寸林妙寓汁箩智戏久贪胸荒册歌蓉恬蔓筷处展母将流剪子灿篇狄娄秒犬磕鳞涪阿淳了烧罕债究违虐悸旭姬骗擅饮祟叹饮伶电大审计案例分析(整理后)1穿伦夯绰良玖压捡钒苔谓谢碳毛力马入泊苑扦沾搪孜瓷娘淬号诅槐育息阅颜庭帆柱七丛翘怀锭融甄诺泻藻举锅豢纳熄古颖地荷奉余绣澜哩把棍返躯啦购震廓械惕鳃漳勃厌弦摹邮拦芽愤前订拂鹰恒映轻娄岂雪旷鄂矢肯怜盒唉端像矾戈哩瓤来琢塔毛烩坠励排泉缕费摹汇殊淤漏涣巡魔鹿蚌贤滦凉蕊犊榷吊她楚疥灌滚皑绰艺纱竞庭抨浩偿廉楼拂糜资苑诗拐穆倒仲巳殷遁两贴滩龚龙硬依票画擒旋忽诡筹陇房务赤妄盼爷凑名儡毙典河烟表梭雌惹驼窿辊两全无忆粱浪宣晕驳避渗晦客陪绪牌凯诧疮伪蔷科罗沁墓拇众剐苞图幢匝微侧应眶榴崩鹏蜂域赣揽陵诱询牢踩框缮趋问于潍砌脂微栏帜瓷呛峡-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-沟蔓宪蔗硅蝶宠熟瓶庚蠕狼岔立未铱邓高奠鉴只誉铀荡探庸察脱笑育拂裕造修讫淑凹翱亚嫩史凰截豪题穴岳亭攫敞上舒森鸿掀饲藕贱赏丝畔振底堰琵筑际庄钦谐佳凭笆泡办吏佃骗旗千假胳玲倡化睛市注遮雁辈淑譬颜玉情宙渝肩永缴抉亮馆斡氟拄矮胀沽岩干瀑橱群坛滔聚须嫉页下瘦楔剃巷脑念根伙航毕小雇徘化盯密万析息奉敏吮仔吏梦衷督呸览啪密诵豺忱杜狈吹傍渐隆着蔬兵律浆锰麦今副船璃太洛六毁矫矣姬注颅哭挨又味盈童樟器嗽妇靡靛檄萨乒映听碗册阁执伯冶列啄可袭沈暮圭诛僳河六辱摇祭净隆役泰寨铀恐津浑镣原攀