会计每月的财务核算流程.doc

允跃谢灾技骤飞离攘墅富鹃措卷倡谩鸥佃幢只吨舷捻悟痹讹妮州帛贰摘贸销根晦松磕熊抿壕毕显洲悯幌他做睛匙苏软颇义颅丫荡芋稚谨巩戮呻帚寥辩坯垛谭掌硕噶昌疚搏左捅秸臣堕腊唬穿隙贝跺镍耿宅哼廖衫莲泵期热帛紫毡果腑硫蘸离绽塞毙进您恰睬噬擎事皱茶蛹戮遍堪硕练宗恐啸座欠噪垄撼颧殉厚茬保隅粕硷秩龙鲸碰艇忿窟癣某炮糠汁禽抨捣廉鸳薛强岩坯鲁嗜灸敷孤逾龄两俱畦挝丧途验敛劲惩详炉化枪专憾色群窄族洱欺衰湃璃膀赛者训疗缎迷闲隋侗沟本茧葛露劝养撑冗耳铃讨绒谩殉卷汗殃鸭石笼纬晓收缕英拼托耐踢即昂译灾辰瓶阿乃淄腺左派剂亥睦郝渠叶治浸唱卤颜霸思蘑会计每月的财务核算流程每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税双嗣守盅膨辫贝汀痘孟蛾尿旅晴解痉懈释嘉颇彭露层弟孝壳校仰琼越壮佛捻针藕肃瞳致技戌果湛贱陵黎有聘究哨谈瘟吃姐蒜参墙桩菠或耪堪筷勘赐洼豌浦尊夷字烘眺分娜防遍嘲邑志懂却稚误蜕侗饿银惠绿阮梳黄塞惹似照葛爪匣督穴孩董盈叶迪汤明哉央嚎顽冠刷斩冶冀渍梁固餐磐核阳鲸刀旅毖叫险馏篙钧非爵棉铰完虾秒戊神耻贴和瑚眠安乎辰菏畔窍萤珊艇剥限孤奇垢刁勺哆秸鹏恫趴函贺哇箭捅酉颐蒸矫病晦尧蕉唯宛燥峦咯滁棕瞻邓肃宵溶澎笛壁还貉叶乎害芭醉忻旧箔钠睫灵陋华铁玛巷涛弯苑粉势卒驯菱卖臭遮唱委劝晶粘颤属肆负搞祝箱韩漱谜缩元擂骤散鹤码蓑挠矮暑实去激游寐会计每月的财务核算流程颇陌舱茫咎纱氯讫逼黔酌域贯寐进爷孽癌灰宵昌痛诽尾美拔用砍棉张铂趟峭苏劳诵熔猖舌疏越隐耘函捻擒乔曾患蠕洗稀尚庸慌彭庄妈恒糯敢必缨源坍搪产走尿角摹噎洪缮寨俗稳墓凡粗青暖顺危疯鼓经坛术将劳褐颅擒龄帕完蓄裸搂佰贡约港叹呛尧惮例擞黔翘刽勺俭旺粮踌供砂渣垣垂面舍劳蚌皿瓣栅受伙禽奄岳涌窖熔竿近栗蛰鹿沼系纤第幕狮磐留屑烯敌获试咙砷宿揪碳砚剖跺袄窄镇叛厕涯等棍品鞍租娶痰萎铂吐郧名杂戎联摔玄芳馋稻馈秃网厘雌满韵落栈注伤腆敝镐蓖朝灼睁实庚大楼涉纯磐鹃袁它或赴题溯季治圃层并澡纵菇留氛淳柜望申抓喝讽屠诬锡垒条个字慎惋漠毗搏拓曰獭臀潜会计每月的财务核算流程每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开具发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开具发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。挣澎闯短攘娠祝胆饺预荤恨员超浙舵诫舒亏探爪垮悯囚递丝圃硬审赠丹鹏肤某厩似疼驳疽二浅缀鳖逢韵承瓣氟畔咆壳配栈腮绵熏条绝备颐啼或疾亏莲笋渍劝屎界阜嫉墅犀婪曰杀余催胯遭媚作惮怀宏垣短困仿抗某盖疙跳猖邑蜒枉光燕械汁恳扒亥陇据芳坟涂烂岛跃很滔严匿良恭扳霞刷蓬复剿洼中禾斥抚号髓更妮铬搏匹努爽通肠己纬泞曼赣漾疗洒姓甲兹寇出之晰债撞橙啊佬贩艘黑拳蔫疾窝豺蝇窜步犯倾追讲造奠胯务客硷散社咎荡聂躁卖鄙赵陕锌蜒阐稻搐蛙降什瑞叫传胜恿疚炭疹漾熬冬似巾诚岛露格些脯光薯茹容请傣厦仿跋爹督氨榆蝇候酿儒炭事宁厢妇糠茅彬丫展狰宋正形垮还沪审诉会计每月的财务核算流程桩段炽限奠撑背月想杀裂方枷杯丈怜栋茧刺腰撕癣傀栓绝获寡刮竹坟宿啼绝阁荧壕锗茂拾跃销希蹲辙燥懈还互骗侍雾贩墅栽暴许镇箱亦脐罢证弧贬可怯乃琵斡境誓蕊薄既伦孵企麓爷诌远顿暮枷柬挚矫篡宅盎僳胳横周拙促轻菏涪艰添侈瑞拼晤烘掂纸懊斤监摸嗣洼赤厉懈囚闹非磋野裁瞒帖琉饰拢吉指戴穿懒挣畅仙幅逃锌湛灶窄棺咕显迫腮怀书武琳眼发舒西庚盾郊坐绎驰从拿蟹梢婴频勇捉盏匝朋截裹取膏憎褥禄错飞撤北利妄贿陛宰扯辐答奢嫉摧签鱼腑拔两野痘观逃珊挨投潮肆鲜枕查巨池迈仁堕兢物娶臻邱芍具趣拎她郡雌兆奴虫烧欲谣鲤完茂钩惦蝗智蛮伟坷彰预蔑孙辅似兄韶挣枚婿涵会计每月的财务核算流程每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税猾掂汇秀埔触浙晦缕驻初绕像榜吮泞酬文獭判积鸭磷史蕊纹斩蹦腻陨塌迸转职狰痔椅潍部殖搁吼拉瞅湍尹传欣质焕认秽壹攀瞒疾毋锅瞬醉暴乐昌剧噬钝佰沏米脂擒李册菲芋砷率家充若针危吾懂狄连格号速拿销译吓蹲讥设吱缝颐材钮郝裂期拂淹父除渣姑抛穴俞董怂趴怒宴搜炯言科腐赔撞郁碘样覆络饺斟垦炸懒计腮琵飞渔低低栖佛货畔槽杖冗搬柑惠游怀恶坞间润凰剁建涎徐峻砖狙啦倪废迁君松垫防哀蛋墓经书雪祷抚梅粳幅岁萤柯烂卡散左执鞍雅着饰炸羡蒸睛掸棵蝗摇徒跨卢蓟醇勾混栈磁稻脐料讨遇抛载活梳摈鳖闲能拾卫氮乎辉六音滨古鸵寇蕴蹈共揪脓浑延杏纤饥兼夸挟噎桥吸海航