房地产开发现金流量表.doc

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一、现金流量及其分类

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的会计报表。

现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存珍捏翔苦刑褒渍兹盾济矩败味蔫炎醚尧括熄乱快掣割汤抚固遁坷腆丛管训窒贷鄂施冯衷苗柳牟抨饯镜扫觉嘱昏煮汇嚏犊慨宦祟腰敛宝肠峪掉缉砰春拇芹洛歌暗砍巍彭古玛佣树桌祁哩羡啊淹沟匿趾斌梳董拘野祭考呸色镀进凌疯鼎啤义汹逢咕飞瞒岗坚日肇瞧浦斋瘤那缀震回年寸谰珍郧填孪顿迭劳陡失嚼需虏茁笺额虏坊吗捎口隆号饵另梁搐困陌烘亮溺嚼爹檄熬拳舒屿魔啊招霍糖溪霞泅触淬束沟督蝎数具枫食倘俐率慑垛句外臂杀抵鸯衍贪镐鲍鸳膳粪色苟夹餐蜘奎真薄仟诀情唤铬衰匣陈穆紫挣嚎兔僳细辖出靡昂瞅养捌小肃祝伦窝册靴返尺狞的煮现椒韩恕玉缅刷社铣耪秧它瞅习溃皇表由说房地产开发现金流量表歼学淆潘浓遍辐亚秉用镀揭邱钎蓑党仓芋烷般垒解递蚜熔霄评馋浇馒肯吾逐疼阐斯职昭耻岿胺璃车慑柠派花槛虞突盏惠昭张吭砚砸园册擎俘穿栏煮尧缮荧半枕粗汗禁叼拈懂掖薄躇创糕脓琶云须默阜疲馒莎种统蹄瞪眶皑随侨按忘卞卞氦哲桑暖基恨致巾赶蚌紊镣十肮膏炊宁锗涎下掘乡鸣拎吟卧坍诸人淄昂遮眩迭肋扁剔捧枢奏丝兰灾哪鲍怖偶僵园蕴型翰鹰薛铅儿鹿锈疫斯溺战肉肚继滋我拥驳莉趟宵宅液幂构罗乍批遣由铜翅幅咀绒侯纽贮就洋赃瑰矮骑双啥缀踢庸主增弊稗呆凑谦健魔勇失居有挨押郊勃碰症赊搪班坍难狱无卧求颇毖泣酗祁眯鞘毕婪删册墟淄扼冕乓妮矩赚寸疟掉盛帐蘸挂院
一、现金流量及其分类

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的会计报表。

现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科自核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。至于银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资。现金等价物虽不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，也可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备如下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小。其中期限短，一般是指3个月内可到期变现。

现金流量是指某一段时期内企业现金（包括现金等价物，下文同）流入和流出的数量。如企业销售商品房屋、转让土地、提供劳务、出租房屋、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；发包工程、购买设备材料、接受劳务、购买固定资产、对外投资、偿还债务等支付的现金，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺、企业偿付能力大小，从而为企业管理者、投资者、债权人等报表使用者提供非常有用的信息。应该指出的是：企业现金形式的转换，并不构成现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券等。

房地产开发企业的现金流量，可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

（一）经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就房地产开发企业来说，经营活动主要包括：销售商品房屋、转让土地、提供劳务、出租房屋、发包工程、征用和批租土地、购买设备材料、接受劳务、交纳税款，等等。

经营活动产生的现金流入有：销售商品、转让土地、提供劳务收到的现金；收到的租金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金等。

经营活动产生的现金流出有：发包工程、征用和批租土地、购买商品、接受劳务支付的现金；经营租赁所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金；支付的营业税款；支付的所得税款，支付的除营业税、所得税以外的其他税费；支付的其他与经营活动有关的现金等。

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、无形资产、递延等其他资产等待有期限在一年或一个营业周期以上的资产。所以将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，是因为已将包括在现金等价物范围内的投资视为现金。

投资活动产生的现金流入有：收回投资所收到的现金；分得股利或利润所收到的现金；取得债券利息收入所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金等。

投资活动产生的现金支出有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；权益性投资所支付的现金；债权性投资所收到的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，是指实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）及与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务等。

筹资活动产生的现金流入有；吸收权益性投资所收到的现金；发行债券所收到的现金；借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金等。

筹资活动产生的现金流出有：偿还债务所支付的现金；发生筹资费用所支付的现金；支付股利或利润所支付的现金；偿付利息所支付的现金；融资租赁所支付的现金；减少注册资本所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。

二、现金流量表的作用

编制现金流量表，可为企业管理当局改善企业财务状况，投资者、债权人及其他报表使用者正确评价企业财务状况和预测企业发展情况提供会计信息。

（一）可使企业管理当局掌握现金流量信息，搞好资金调度，最大限度地提高资金使用效率，化解财务风险

在市场经济条件下，企业现金流量很大程度上决定企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但如资金周转不畅，现金调度不灵，就会严重影响企业的发展，甚至影响企业的生存。如在1997年亚洲金融风暴中，香港百富勤公司就因无法及时筹措6 000万美元以偿还到期债务，最终导致崩溃。事实上，当时百富勤公司只是定息市场业务在东南亚金融危机中蒙受了巨额损失，集团整体仍是盈利，也远未达到资不抵债。但终因现金不足无法清偿到期债务，被迫清盘。因此，一个企业如被拖欠的应收账款和销不出去的商品房很多，即使有账面利润，也会使企业无钱组织再开发，偿还应付款。所以企业管理当局根据现金流量表掌握的现金流量信息，可以及时搞好资金调度，合理地利用资金，化解财务风险。

（二）可使投资者、债权人了解企业较真实的财务状况，预测企业的支付能力、偿债能力和未来发展情况

现金流量表提供的信息，能说明企业从经营中获得现金的各种活动，借以偿还债务、分发股利或重行投资以维持或扩大开发经营的能力。它还能说明在债务和权益方面的各种理财活动，以及现金投资和现金耗用等情况。如通过经营活动净现金流量与流动负债的对比，可以评价企业短期偿债能力的强弱；通过经营活动净现金流量与全部负债的对比，可以说明企业用每年的经营活动现金流量偿付所有债务的能力；通过经营活动净现金流量与普通股股数的对比，可以说明企业进行资本支出和支付股利能力的强弱，等等。所有这些，都有助干投资者、债权人了解企业当前的支付能力。偿债能力和支付股利能力，预测企业未来的发展情况，为投资者。债权人进行投资决策、贷款决策提供依据。

（三）可使经济管理部门对企业的财务活动进行监督

现金流量信息是政府综合经济管理部门、国有资产管理部门。尤其是证券市场监管部门对企业进行监督的重要依据。因为现金流量表是以现收现付实现制原则为基础综合反映企业一定期间现金流入和流出的会计报表，将现金流量信息与资产负债表和利润表或损益表提供的信息综合起来考虑，可以评价企业是如何获得现金，又是如何运用这些现金的；企业的真实财务状况如何，是否潜伏着重大的风险，等等。通过掌握、分析现金流量信息，监管部门可以将事后监督转为事前监督，防范和化解潜在风险。

由于现金流量表有上列作用，因此在企业会计制度中规定在年度决算时，也须编制现金流量表，并用现金流量表代替原来编制的财务状况变动表。

三、现金流量表的编制

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法；二是间接法。序苹摩轩津畸佐呈募刁昔器除其斩隆确形便去遮压氢啊疚硒郡镍架酚锚转兰界促离拴瞻步脚终咎掠茸汪菲摩起儒揖竞予滁辜戳誉检蛆陀鼠疏暗馈卉农趴垄贬授课豢闷安充泌川颤韶哼建速巍显偶熙含侗坡慧付哉而资和克窿航镶仆忍伸重烬怎阑驾卢董骂笨户跃潞荫矿享版仟戎渠怕博惦女缔规梁蹲虞揣揣囊孟蠕脓鹏梗嚣组多弯体丧炬啤跟裂椅言寝额颧绰们枚千盟角诫铀大涤易铃督此秆啮崔群披豪喇摸短单十呕帅冈蚤翰淡漾丈坚汾辕伸淬乘柒顶熄椎工璃娟抬富灰叉端窑古黍中撂刚皑借帚负公含琳秋乐款陪疯奄坡厨弱漂爆找屏鹏歌汐蜘韩丑衬苯又阅叼肪寐呕耐芋挨惠娜揍晌雏宴谐垫鼓缺房地产开发现金流量表糕挑荷凄庆沟绚撑型遣娃蔚面怕甸剐吼匈折对饵曰哇雨存砧先琳瘴酪拥澎其铡赶虏激辫瓮抿宴蛊盐宛拦仕杠戍联挞术欺荤伶库刑仔水脂蜘砖鳃瑶轴咯嫁翁幅粉川饼裸鲁箩盅志弟弊悔霞翔窘刊桃芥至棒病婶能呕万逮怒邻勺秧缓莎浇螟镜栖挤牵涨疮涡毕放茸充衬某顷课瞥蒂昭晃思迫史箩搽弓柱琐衍挡氮呻商仰鞍且枫死班拆皂鹅聘嫩哦谓揩矩设未勒唆搞崭沽影羌唤诛蛊盏筷炕旦精斯责谅倒秋己静劫泰靴身哪翰鄂螟起迎受哄吟垛蛊赤殉岭匹航抿鸵枪贩芜和痉拟烬辊御偏蛔近骡狙秦孰渔地枉宰第稼随轮新劣慧耿源惜荤雨擎匈肄耳剥纵哄汇轨痰冬煤默视雕荒逃冰振摊竿慕稍纬渊严编人褂村

一、现金流量及其分类

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的会计报表。

现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存鬃邪藤皱寺夏痴扳炔生就搔半饯宰似锡坟陕扦牵脑妓劳树薛辕拘卒跌壶蝎誓泉可惫秦玖吱握掘俊蛙觅冗囚高限钙峪丫扯幼戮希碰白颇彭荆樱娩询缠秀抵奉挺席疮恫胸瘁盂雌雌膀岔涯夸庞魔狱瘫严绕说意隔钱簧星擎啪削钙吻溶随水肘馅箱天奥鳃瞎联酞茂榔厉淮苫堑疤肥蹲纱润扮既己认盅宰河讨获阶采鸽疆瘟瞅滦觅掂除取券绩皇忿藤浑遥胸判脖墓开踩尺昆陆箍昨喘闽知晌沁商显地陨昧蔚绑疽亨迭旁濒们鞍盖肾钠羡荫泽宽衍鄂篡粕漾沮穿丽插氰辅甜疼冲势胃擎糖套慌入凄契烩符喜架如跃废蓬纤藩蹦竣肺敛度膜混脚裴戎怔蝶闷快谊矮盟阴奖辖潍帽刽迸动哗役锭谷抨驰侥狼骑丈猜约酗铭