财务管理第三次作业答案.doc

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财务管理第三次作业
一、单项选择题
3．2002年甲企业的税前利润为50万元，利息费用为30万元。2003年税前利润增为60万元，利息费用仍为30万元。则甲企业2003年的财务杠杆系数为（ D ）
A 2.5 B 1.6 C 2 D 1.5 （60+30）/（90-30）=1.5
5．某企业平均每天消耗甲材料30千克，预计每天最大消耗量为50公斤。甲材料从发出订单到货物验收完毕平均需要10天，预计最长需要13天。甲材料的订货点为（ C ） 30×50×
A 175公斤 B 300公斤 C 475公斤 D 650公斤
8．在存货ABC管理中，将存货金额很大、品种数量很少的存货划分为（ A ）
A、A类 B、B类 C、C类 D、ABC类
二、多项选择题
2．下列对信用政策的叙述中正确的是（ ABCD ）
A信用标准越严，企业坏账风险越小
B信用期限越长，应收账款的机会成本越高
C信用期限越长，越有利于销售收入规模的扩大
D现金折扣越高，应收账款平均收账期越短
E收账政策越严，对企业越有利
3．下列各项中属于“五C”评估法中所包含的因素的是（ ACD ）
A品德（character） B成本（cost）
C资本（capital） D情况（condition） E现金流（cashflow）
4．某公司全年需要甲零件1200件，每次订货成本为600元，每件年储存成本为4元，则下列各项中正确的有（ BCE ）
A经济订货批量为300件 B经济订货批量为600件
C经济订货批数为2 D经济订货批数为4
E经济总成本为2400元
5．为加强现金的支出管理，延期支付账款的方法一般包括（ ABCD ）  
A、推迟支付应付款 B、改进工资支付方式
C、采用支票付款 D、合理使用浮游量
7.企业为应付紧急情况而持有的现金余额主要取决于 （ AD ）
    A、 企业愿意承担风险的程度
    B、 企业临时举债能力的强度
    C、 企业派发现金股利的需要
    D、 企业对现金流量预测的可靠程度
9. 进行债券投资时，应考虑的风险有 （ ABCD ） 
A、违约风险 B、利率风险  C、  购买力风险 D、变现力风险
10.成本费用按其与业务量的关系，可以分为 （ ACD ）
   A、 固定成本  B、 制造费用   C、 变动成本  D、 混合成本
三、计算分析题
5.A公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10％。计算：
（1）最佳现金持有量；
（2）最低现金管理总成本、转换成本、持有机会成本；
（3）有价证券交易次数；有价证券交易间隔期。

有价证券变现次数=250000/50000=5（次）
转换成本=5×500=2500
持有机会成本=50000/2×10%=2500
有价证券交易间隔期=360/5=72（天）

6.某公司年度赊销收入预测值为450万元，信用条件为“5/20，n/60，”估计约有50％的客户（按赊销额计算）会利用5％的折扣，变动成本率为70％，资金成本率为12％。试计算应收账款的机会成本
收账期=20*50%+60*50%=40(天)
周转率=360/40=9(次)
应收账款机会成本=450/9*70%*12%=4.2(万元)

7.某公司预计年耗用乙材料6000千克，单位采购成本为15元，单位储存成本9元，平均每次进货费用为30元，假设该材料不存在短缺情况，试计算：
（1）乙材料的经济进货批量；
（2）经济进货批量下的总成本；
（3）经济进货批量的平均占用资金；
（4）年度最佳进货批次。
（1）乙材料的经济进货批量=
　　　（2）经济进货批量下的总成本=（元）
（3）经济进货批量的平均占用资金=15×200/2=1500（元）
（4）年度最佳进货批次=6000/200=30（次）
8.已知ABC公司与库存有关的信息如下：
　 （1）年需求数量为30000单位（假设每年360天）；
　 （2）购买价每单位100元；
　 （3）库存储存成本是商品买价的30％；
　 （4）订货成本每次60元；
　 （5）订货数量只能按100的倍数（四舍五入）确定；
要求：
（1）最优经济订货量为多少？
　 （2）存货平均占用多少资金？
（3）年度最佳进货批次是多少?
(1)最佳经济订货量

　　 因为订货数量为100的倍数，所以最佳经济订货量为300单位
(2)存货平均占用资金

　　 (3) 年度最佳进货年批次
例：1998年某公司的信用条件是：30天内付款，无现金折扣。1998年平均收现期为40天，销售收入为10万元。预计1999年 的销售利润与1998年相同，仍保持30%。现为了扩大销售， 企业财务部门制定了两个方案：
方案一：
信用条件为“3/10， N/20”，预计销售收入将增加4万元，坏账损失率为3%，客户获得现金折扣的比率为60%， 平均收现期为15天。
方案二：
信用条件为“2/20，N/30”，预计销售收入增加5万元，所增加的销售额中，坏账损失率为4%，客户获得现金折扣的比率为70%，平均收现期为25天。 要求：如果应收账款的机会成本为10%，问上述哪个方案较优？

解答：若采纳方案一：
（1）增加的销售利润：40000*30%=12000（元）
（2）增加的应收账款机会成本：[140000*15/360-100000*40/360]*10%=-528 （元）
（3）增加的现金折扣：140000*60%*3%=2520（元）
（4）增加的坏账损失：40000*3%=1200（元）
（5）信用政策变化对利润综合影响： 12000-（-528）-2520-1200=8808（元）
若采纳方案二：
（1）增加的销售利润：50000*30%=15000（元）
（2）增加的应收账款机会成本：[150000*25/360-100000*40/360]*10% = -69（元）
（3）增加的现金折扣：150000*70%*2%=2100（元）
（4）增加的坏账损失：50000*4%=2000（元）
（5）信用政策变化对利润的综合影响： 15000-（-69）-2100-2000=10969（元）
比较以上两个方案，可以看出，方案二增加的利润较多，故应采纳方案二。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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