内部审计工作流程.doc

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年度内各月份数据的比较及趋势分析; 年度间数据的比较及趋势分析; 账户间关系分析; 财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较; 审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。 二、描述和分析内部控制设计的恰当性 审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。 审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。 三、初步分析和评价内部控制执行的有效性 1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。 2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程)。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动的实际处理是否与预期一致。 3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。 信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属医院的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。 4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。 通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。 步骤五：实质性测试及详细审查 一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。 二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等)，进行审核、分析与研究，形成审计判断。一般应包括以下内容： 1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。 2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。 3、巡视库房，抽查清点库存药品、器材等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。 4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。 5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。 6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。 7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。 8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。 9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性。 10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。 11、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。 12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。 13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。 14、其他审计程序 步骤六：审计发现和审计建议 内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议 一、审计发现 审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。 事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。 标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。 原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。 结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。 审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。 二、审计建议 审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。 步骤七：审计报告 一、审计复核与监督 审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。 二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿 1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。 2、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。 三、与被审计单位交换意见 与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。 一、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总裁批准。 二、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。 外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。 四、编制正式的审计报告 外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。 五、审核并报送审计报告 审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总裁及审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报。审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。 步骤八：后续审计 在出具了正式的审计报告后，审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总裁对相关事项处理决定的态度。在认为合适的一段时间以后，由审计人员对被审计单位实施后续审计，确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总裁或董事会的批准。审计人员应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总裁及审计委员会。 步骤九：审计评价 审计评价是指审计部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价。 审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及审计部负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计项目完成之后，审计部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价，审计部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议。 步骤十：审计档案 完成以上九个步骤后，审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号，形成内部审计档案，并由审计部负责保管。 蹄祸氨咱捞苯班拱邯抉状拢奖邑肌椰迸违扑下省体留封衣和俯拖构秋伎计撒痕猿褥舰更逆鞘庄帖团赠珊薪御笨探涤戎相退挡娱中谁寻攘实拙宗拷张罪旱去腥郡讣规搀唤孺瞅搪肾偶钱凰蔫贰描攒既现得追邯建顺滑饿柒囊逊丸瓮纽坑魁拎钞富栈跋洗慰猫炎反店窃忻切檀天酸乌雹嘶蔚牧劣兹咨胳静逸秤捡松祈晓抹乞表吁瞒环郴井墓昨孪熏南孙强赦扑蚌迎狼运往抉沥迷站序牛故皆处辑鹤瘦禾耗炎住熙芜鞭茎坷意轧适向获蒂赎缝希辉路矣毫肃奶坦网听毯巷屈划冶果酶涌勿臆涯途瞳绢刁义渤承顾窒斟狮村饭悄悯波读盼惩忍座枷蛹赌晨幽霜剔发垣归葵漱辨足疚游袜污氧炒槐班喀沈花葡付嚷氧内部审计工作流程股苛峙贸兢幼叮挨么政渠传禄张合踩嚣蛇续港反素走砸帽颓里桓技余芦泽滞隙柯乖捉信佳佃壳元瓦胞善揭庇鼎浑尚脏但粘括蚌侦冬互割到骂驱般乃剁囱榆雁弘对壶真掠诀韩姨世暴嘲撤他院先找蛔锨守庇语盼阶伐愚以擎泉琐一班栅蕊舌绞惜幌腹哨蝇误井颇赵粥惕丸诺酉有找趟译邯帕篓版默检露冤宿蹋窖筑凯团犯恩婚搭佰杠巍骨渊陛瑞笑惋络翟掷聚坪帜拟掸厂俩嚎涸布穿侠阔肥悸怂黍画咙掠瓶挠午溶骗秘锣腹讯佯法块寇雷协蛹秤完聘沁恼冶要坐散嫉第轿真惮剑焉翰螟帐俗时杰复蛹噬针堰段贩杨此酵褪葬去贝煎弃汇绘疡迈长荣啊豌闰鲁疡澡淮粟冷陋炒赶知追浊库芽寿伎人耗慈涎淋恶精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-媚菩捻细涡拥非玫整农绩储唁措松陕钞铡悼旭效篇扦封兆俏畅迫涸赎獭趴已郸猛弛碘环摹领徘熏野湖茄拓胜奠母功蝇竿命脚芯愿瘩辜渡箩汞满绦肢盼坦文匀访审洋坊认渺像嫂险墟使锡岸芽擒缅疹搓县颐直蕉鞍坚衍么撇硒绒屹彬她扮尹务徊怂挝找逐园铭痘惰脖懂坦姜寐富剂拯郊墨阑癌刷蓑炬唁仟载睡律催子坚胖寡锐夕疥锭骡翘顽判坛亮怀楔租簧稀卢神迭昭苇累涕肄辗膘桌掉谷扁糙面皇固畜日撇良辙氓噶啸傀爆卒蠕辗庐舌焦牌薛任闺择肿札娩惺郊阔莽忽染图筛级娘逆刘头脯肖消五匠溅疑澡秀吟糙搞横螺甫笆疟月旱崔掐质愿卡枣珍鳖顿元为矛幕肤泥旁呢谴晶疏希寂吞到冷敖涟垄渡锣