江西财经大学高级财务会计练习册答案要点.doc

彭晓洁：新编高级财务会计练习册答案第一章 合伙企业会计一、名解略二、单选1. D 2.A 3.B 4.D 5.A 6.B 7.C 8.B 9.C 10.B三、多选1. AD 2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.BC 6.ABCD 7.CD 8.ABCD 9.ACD 10.ABC四、判断1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答略六、业务1、（1）投资净额法借：银行存款 60000存货 20000固定资产设备 30000 房屋 120000贷：长期借款 50000合伙人资本甲 80000合伙人资本乙 100000（2）红利法借：银行存款 60000存货 20000固定资产设备 30000 房屋 120000贷：长期借款 50000合伙人资本甲 90000合伙人资本乙 90000（3）商誉法借：银行存款 60000存货 20000固定资产设备 30000 房屋 120000 商誉 20000贷：长期借款 50000合伙人资本甲 100000合伙人资本乙 1000002、（1）按加权平均资本余额分配张三 = 200003/12+220005/12+250004/12=22500（元）李四=200006/12+150003/12+110003/12=16500（元）张三 = 100000（22500/39000）=57692.31（元）李四 = 100000 （16500/39000）=42307.69（元）（2）借：本年利润 100 000 贷：合伙人资本张三 57692.31 李四 42307.63、首先，合伙企业资产重估，将账面价值调整为公允价值的会计处理如下：借：存货 2 000固定资产 12 000贷：合伙人资本甲 7 000 合伙人资本乙 7 000（1） 红利法 新合伙企业权益总额=50 000+90 000+2 000+12 000+60 000=21 4000（元）25%的合伙权益=21400025%=5 3500（元）丙合伙人多付=60000-53500=6 500（元）借：现金 60 000 贷： 合伙人资本甲 3 250 合伙人资本乙 3 250 合伙人资本丙 53 500 （2）商誉法新合伙企业权益总额=60 000/25%=240 000（元）新合伙企业可辨认资产公价=21 4000（元）两者差额（商誉）=240 000-21 4000=26000（元）借：商誉 26 000 贷：合伙人资本甲 13 000 乙 13 000借：现金 60 000 贷：合伙人资本丙 60 0004、（1）商誉法下推算新合伙企业权益总额=72 000*5=360 000（元）新合伙企业可辨认资产公价=144 000+84 000+72 000=300 000元）两者差额（商誉）=360 000-300 000=60 000（元）借：现金 72 000 贷：合伙人资本丙 72 000借：商誉 60000贷：合伙人资本甲 36 000 乙 24 000（2）红利法下新合伙企业权益总额= 144 000+84 000+52 000=280 000（元）丙取得1/5的合伙权益=280 000*1/5=56 000（元）丙少付=56 000-52 000=4 000（元）借：现金 52 000合伙人资本甲 2 400 乙 1 600 贷：合伙人资本丙 56 0005、（1）红利法 借:合伙人资本甲 12000乙 100000丙 8000贷: 现金 120000（2）商誉部分确认法 商誉=退付现金退伙人资本余额=12-10=2(万元)借:商誉 20000贷:合伙人资本B 20000借: 合伙人资本B 120000贷:现金 120000（3）商誉全部确认法商誉=21/3=23=6(万元)，甲、乙、丙各自得到3万元.2万元.1万元.借:商誉 60000 贷:合伙人资本甲 30000乙 20000丙 10000借: 合伙人资本乙 120000贷:现金 1200006、（1）借：现金 50000合伙人资本甲 7000 乙 3000 贷：存货 60000（2）借：现金 60000合伙人资本甲 14000 乙 6000 贷：固定资产（净值）80000（3）借：现金 44000合伙人资本甲 11200 乙 4800 贷：应收账款（净额） 60000（4）借：应付账款 80000 贷：现金 80000（5）借：应付合伙人借款甲 20000 贷：现金 20000（6）借：合伙人资本甲 17800 乙 56200 贷：现金 74000第二章 分支机构会计一、名解略二、单选1.C 2.C 3.B 4.D 5.D 6.B 7.D 8.B 9.D 10.B三、多选1.BCDE 2.ABDE 3. BC 4.BCDE 5.AB 6.ABC 7.CDE 8.ADE 9.ACDE 10.ABCDE四、判断1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答略六、业务1、 总公司 分支机构借：分支机构往来 40 借：库存商品 30 贷：库存商品 30 银行存款 10 银行存款 10 贷：总公司往来 40借：分支机构往来 20 借：固定资产 20 贷：银行存款 20 贷：总公司往来 20 借：营业费用 4 贷：累计折旧 4借：银行存款 35 贷：主营业务收入 35 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 借：营业费用 2 贷：银行存款 2 借：营业费用 18 贷：银行存款 18 借：分支机构往来 1 借：营业费用 1 贷：营业费用 1 贷：总公司往来 1 借：银行存款 27 借：总公司往来 27 贷：分支机构往来 27 贷：银行存款 27联合报表的抵销分录：借：总公司往来34 贷： 分支机构往来 34结账分录： 借：分支机构往来 22 借：主营业务收入 35 贷：本年利润分支机构转入 22 贷：营业费用 3 主营业务成本20 总公司往来 222、 总公司 分支机构 借；分支机构往来 120 借：库存商品 120贷：库存商品 100 贷：总公司往来 120 存货加价 20 与内部交易相关的抵销分录：借：存货加价 20 贷：主营业务成本 16 存货 43、总公司： 分支机构：借：分支机构往来 60 借：库存商品 60 贷：库存商品 50 贷：总公司往来 60 存货加价 10联合报表抵消分录：借：存货加价 18 贷：存货 4主营业务成本 14总公司结账时确认存货已实现利润：借：存货加价 14 贷：本年利润 14 4、总公司 分支机构： 借：分支机构往来 8 借：银行存款 8贷：银行存款 8 贷：总公司往来 8 借：分支机构往来 22 借：库存商品 22贷：库存商品 20 贷：总公司往来 22 存货加价 2 借：固定资产 5 借：总公司往来 5贷：分支机构往来 5 贷：银行存款 5 借：分支机构往来 1 借：营业费用 1贷：累计折旧 1 贷：总公司往来 1 借：库存商品 2 贷：银行存款 2 借：营业费用 1 贷：银行存款 1 借：银行存款 32 贷：主营业务收入 32 借：主营业务成本21.8 贷：库存商品 21.8 借:银行存款 18 借：总公司往来 18 贷:分支机构往来 18 贷：银行存款 18项目总公司分支机构抵消调整分录联合报表数额借方贷方主营业务收入 主营业务成本营业费用营业利润1200600200 4003221.828.21.81232620202 410资产：货币资金分支机构往来存货固定资产减：累计折旧固定资产净值资产合计存货加价应付账款与总公司往来实收资本资本公积未分配利润798812005000100040006006210044000300 700142.216.28 8.22880.28120120250001000400060140100404000300710结账分录： 借：分支机构往来 8.2 借：主营业务收入 32 贷：本年利润 8.2 贷：主营业务成本 21.8 营业费用 2 总公司往来 8.2 借：存货加价 1.8 贷：本年利润 1.8 第三章 企业合并一、名解略二、单选勘误：第31页单选第1题，题目改为：企业合并中不属于法律形式的合并为1.D 2.A 3.A 4.B 5.B 6.C 7.A 8.D 9.A 10.C三、多选1.AD 2.AD 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABD 7.AC四、判断1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答略六、业务1. 同一控制下的企业合并借：银行存款 10 应收账款 30 存货 40 土地 10 固定资产 110 资本公积 40贷：应付账款 20 应付票据 30 银行存款 190借：银行存款 10 应收账款 30 存货 40 土地 10 固定资产 110 贷： 应付账款 20 应付票据 30 银行存款 30 股本 100 资本公积 20借：银行存款 10 应收账款 30 存货 40土地 10 固定资产 110贷：应付账款 20 应付票据 30 应付债券 130资本公积 20非同一控制下的企业合并借：银行存款 10 应收账款 28 存货 50 土地 20 固定资产 130 贷：应付账款 20 应付票据 28 银行存款 190商誉（301002）19040万借：银行存款 10 应收账款 28 存货 50 土地 20 固定资产 130 商誉 40 贷：应付账款 20 应付票据 28 银行存款 30 股本 100 资本公积 100借：银行存款 10 应收账款 28 存货 50土地 20 固定资产 130 贷： 应付账款 20 应付票据 28 应付债券 130 营业外收入 602（1）借：长期股权投资 10000贷：股本 1000 资本公积 9000（2）借：存货 1000 长期股权投资 500 固定资产 1500 无形资产 1000 实收资本 6000 资本公积 2000 盈余公积 300 未分配利润 2700 商誉 1000 贷：长期股权投资 10000 少数股权投资 6000 （4）借：银行存款 200 应收账款 800 库存商品 5000 长期股权投资 1500 固定资产 9500 无形资产 2000 商誉 1000 贷：短期借款 2000 应付账款 1000 其他应付款 1000 股本 1600 资本公积 14400第四章 合并财务报表（上）一、名解略二、单选1.D 2.C 3.B 4.B 5.D 6.A 7.A 8.B 9.C 10.D三、多选1.ABD 2.ABC 3.AC 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ACD 8.ACD 9.ACD 10.AD四、判断1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、简答略六、业务1 借：固定资产办公楼 200 贷：资本公积其他资本公积 200借：管理费用 20 贷：固定资产累计折旧 20子公司取得净利润对长期股权投资的调整借：长期股权投资S公司 948贷：投资收益S公司 948子公司分配股利对长期股权投资的调整借：投资收益 1200*60%=720贷：长期股权投资 720借：股本2000 资本公积900 盈余公积800 未分配利润480 商誉520贷：长期股权投资3028少数股东权益l672借：投资收益948 少数股东损益632 未分配利润一年初400贷：本年利润分配一提取盈余公积300本年利润分配一应付股利1200未分配利润年末4802.（学生必须写得很小，否则空白不够）（1）甲公司的合并会计分录借：长期股权投资 8000 借：资本公积 200 贷：银行存款 8200 2007年调整分录B1：甲公司按2007年乙公司实现净利润调整长期股权投资借：长期股权投资 1000*80%=800 贷：投资收益 800B2：甲公司按2007年乙公司分派现金股利调整长期股权投资借：投资收益额 400 贷：长期股权投资 400 2008年调整分录B1：甲公司按2007年乙公司实现净利润调整长期股权投资借：长期股权投资 1000*80%=800 贷：投资收益 800B2：甲公司按2007年乙公司分派现金股利调整长期股权投资借：投资收益额 400 贷：长期股权投资 400B3：甲公司按2008年乙公司实现净利润调整长期股权投资借：长期股权投资 1200*80%=960 贷：投资收益 960B4：甲公司按2007年乙公司分派现金股利调整长期股权投资借：投资收益额 320 贷：长期股权投资 320借：应收股利 400 贷：长期股权投资 400借：银行存款 400 贷：应收股利 400借：应收股利320 长期股权投资 400 贷：投资收益 720借：银行存款 320 贷：应收股利320（2）7年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+100080%-50080%=8400万元 8年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+100080%-50080%+120080%-40080%=9040万元（3） 7年 8年 借：股本 6000 6000 资本公积年初 1000 1000 盈余公积年初 300 400 本年 100 120 未分配利润年末 3100 3780贷：长期股权投资 8400 9040 少数股权投资 2100 2260借：投资收益 800 960 少数股东损益 200 240 未分配利润年初 2700 3100 贷：提取盈余公积 100 120 对所有者的分配 500 400 未分配利润年末 3100 37803.（学生必须写得很小，否则空白不够）（1）A公司取得B公司的合并分录借：长期股权投资 33000 贷：银行存款 330002007年长期股权投资的调整分录 （1）子公司取得净利润4000，按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投资 借：长期股权投资 3200 贷：投资收益 3200（2）子公司向股东分派现金股利，调整母公司对子公司的长期股权投资 借：投资收益 800 贷：长期股权投资 8002008年调整分录：（1）2007年子公司取得净利润4000，按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投资 借：长期股权投资 3200 贷：未分配利润期初 3200（2）2007子公司向股东分派现金股利1000，调整母公司对子公司的长期股权投资 借：未分配利润期初 800 贷：长期股权投资 800（3）2008年子公司取得净利润5000，按享有份额调整母公司对子公司的长期股权投资 借：长期股权投资 4000 贷：投资收益 4000（4）2008年子公司向股东分派现金股利1100，调整母公司对子公司的长期股权投资 借：投资收益 880 贷：长期股权投资 880借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800借：银行存款 800 贷：应收股利 800借：应收股利 880 贷：长期股权投资 880借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）7年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=33000+400080%-100080%=35400万元 8年12月31日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=33000+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3） 7年 8年借：股本 30000 30000 资本公积年初 2000 2000 盈余公积年初 800 1200 本年 400 500 未分配利润年末 9800 13200 商誉 1000 1000贷：长期股权投资 35400 38520 少数股权投资 8600 9380借：投资收益 3200 4000 少数股东损益 800 1000 未分配利润年初 7200 9800 贷：提取盈余公积 400 500 对所有者的分配 1000 1100 未分配利润年末9800 13200第五章 合并财务报表（下）一、单选1.C 2.B 3.B 4.D 5.D 6.C 7.D 8.D 9.D 10.C二、多选1.BC 2.ABCD 3.AB 4.ABCD 5.BC三、简答略四、业务1参考答案:(1)2006年度该设备相关的合并抵销分录 该机器不含增值税价格1921.17164.1固定资产原价中包含的内部销售利润164.114420.1万元 2006年度多提折旧=20.1422.51万元 借：营业收入 164.1贷：营业成本 144 固定资产原价20.1借：固定资产累计折旧 2.5l 贷：管理费用 2.5l (2)2007年度该设备相关的合并抵销分录 借：未分配利润年初20.1贷：固定资产 20.1借：固定资产累计折旧 2.51 贷：未分配利润年初 2.5l 借：累计折旧 5.03 贷：管理费用 5.03 (3)2008年度该设备相关的抵销分录 借：未分配利润年初 20.1 贷：营业外收入20.1借：营业外收入 7.54 贷：未分配利润年初 7.54 借：营业外收入 3.35贷：管理费用 3.35 2.（1）借：未分配利润年初 60 000贷：营业成本 60 000借：营业收入 1 000 000贷：营业成本 1 000 000（2）借：未分配利润年初 72 000贷：营业成本 72 000借：未分配利润年初 18 000贷：存货 18 000借：营业收入 1 200 000贷：营业成本 1 200 000借：营业收入 800 000贷：营业成本 640 000存货 160 0003.（1）借：应付股利 30 000贷：应收股利 30 000 （2）借：应收账款坏账准备 250贷：未分配利润年初 250借：应付账款 60 000贷：应收账款 60 000借：应收账款坏账准备50贷：资产减值损失50（3）借：应付票据 100 000贷：应收票据 100 000（4）借：应付债券 114 000贷：持有至到期投资 114 000借：投资收益 6 000贷：财务费用 6 0004.（1）抵消甲公司持有的乙公司债券本金和利息借：应付债券324 000贷：持有至到期投资324 000（2）借：营业收入100 000贷：营业成本100 000借：营业成本6 000贷：存货 6 000借：应付账款100 000贷：应收账款 100 000（3）借：营业收入 5 000 000贷：营业成本 3 000 000固定资产 2 000 000借：固定资产累计折旧 100 000贷：管理费用 100 000（4）抵消内部债券交易的利息 借：投资收益 24 000 贷：财务费用 24 000（5）借：应收账款坏账准备 5 000贷：资产减值损失 5 0005.（1）抵销期初存货中未实现的内部销售利润。借：未分配利润年初 30 贷：营业成本 30（2）将本期内部销售收入抵销。借：营业收入 300贷：营业成本 300（3）将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。借：营业成本 50贷：存货506.（1）抵消固定资产中包含的未实现内部销售利润及以前年度和本年度多计提的累计折旧借：未分配利润年初 30 000 贷：固定资产 30 000借：固定资产累计折旧9 000 贷：未分配利润年初 9 000借：固定资产累计折旧 6 000贷：管理费用 6 000（2）抵消存货中包含的未实现内部销售利润借：未分配利润年初 20 000 贷：营业成本 20 000借：营业成本 10 000 贷：存货 100007.2007年：（1）借：营业收入 650 000贷：营业成本 650 000