论货币资金的控制制度设计.doc

昌远物流有限公司货币资金内部控制设计摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产，它是企业生存和发展的基础，大多数的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此，必须加强对企业货币资金的管理与控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。关键词：货币资金 内部控制 设计 一、货币资金内部控制制度设计的背景资料通过对昌远物流有限公司的调查和资料的收集，可以了解到昌远物流有限公司的现金管理制度：为了加强本企业现金管理，明确使用范围，结合本企业实际制定本制度。 1、财务部门要严格按照国家有关现金和银行结算制度，有关财务制度办理现金、银行收支业务。2、企业经营业务支出，原则上凡金额在1000元以上的，一律使用银行支票，有特殊情况经总经理审核后，方可支付现金。3、库存现金不要超过三天的日常周转及报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。4、库存现金要做到日清月结，账实相符，5、签发银行转账支票要建立支票领用登记手续，及时清理注销。6、现金、银行日记账与总帐、银行对账单核对。7、本制度由本企业财务部制定并负责解释。二、企业存在的问题实践很多时候都是与理论相悖而持！在这里并不是说理论是在实践中不能实现，而是在实际工作中，很多时候，公司为了自己私自的利益，往往会做出一套不符合于理论不符合于实际的事情，比如说，它可以设计一些很好很规范的规章制度，但却做着一些与制度相反的事。昌远物流有限公司就制定了这样一系列的货币资金管理制度，但是在现实操作中并没有严格的按照制度制定的那样做，在我们的调查中就发现其出现了这样的问题：1、处理货币资金相互存取业务时填错记账凭证。例如，从银行存款提取现金，既填制了现金收款凭证，又填制了银行付款凭证，造成了重复，影响到记账的准确性。2、截留各种现金收入，收入不入账、坐收坐支等不规范行为，这样账面有可能出现少记收入和支出。3、虚报冒领，利用差旅费、备用金的名义超额的支取现金等等。4、存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。5、存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与盘点数不符。6、在每日终结时，没有对现金进行盘点，而是选择不定期盘点。7、没有定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表。 三、设计货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。（一）货币资金业务的职务分离货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。1、A企业由于规模小、人员少，所以在会计工作岗位的设置上可以一人一岗、一人多岗或多人一岗，但必须符合内部牵制制度的要求，如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行印鉴也得分人保管；总账和明细账应由不同的人员登记；会计凭证的编制和稽核应由不同人员负责等。 2、货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。在货币资金支付会计控制中，不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。 （二）货币资金收入的控制货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。1、严格控制货币资金的收款日期和收款金额，保证应得的收款及时收取、不缺不漏并及时送存银行。2、所有的收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。3、对已取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收入不入账，如果现金收入不入账则可利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。4、对于发票、收据必须加强其购买、领用、保存的管理，设计一个岗位，负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。5、建立往来账核对控制。通过定期与对方核对往来账余额,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解其是否有收回款项不入账的情况。6、建立催收制度和欠款预警系统等手段来加速资金流动、缩短企业应收账款周转天数。企业对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼方式解决。同时还要建立客户资信制度，来降低客户违约拖欠的风险；7、建立应收账款与业务员业绩挂钩的内控制度，及时收回企业的应收账款。企业应落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，要求其对自己经办的每一笔业务进行事后监督，直到收回资金为止。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。（三）货币资金支出的控制货币资金控制的范围包括支付货款、有关费用和对内支付工资等有关劳务费用。1、明确现金收支的界限。首先A企业要在国家规定的现金管理范围内收支现金，依法办理。其次就是为了保证现金收支的安全，不要超过相应的安全界限，例如：A企业的职工个人借款的金额不要超过其当月应付工资总额，职工的差旅费按级别、部门划分其限额等。2、对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。（1）设置批准制度。对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，建立一个规范的申请、批准制度，例如确定差旅费备用金、工资备用金等等。 （2）定额管理制度对批准使用备用金的部门，根据需要事先核定一个合理的备用金定额。由使用部门按核定的金额填制借款单，一次从财会部门领出现金，实际使用后凭审核后的原始作证向财会部门报销，再由财会部门用现金补足其定额。（3）审查入账制度。对备用金使用部门报销的所有票据，财会部门都要像对其他原始凭证一样，进行严格的审核后填制付款凭证。3、所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并且要经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后，出纳部门才能根据审核后的付款凭证付款。4、明确报销手续。规定各种报销凭证的报销手续和传递程序，确定各种现金支付业务的报销要求，对于超出现金开支界限的或者没有按规定填制单据办理的各种手续的支出，按其具体情况改为转账结算或者待其补齐手续后办理报销。5、现金支出的审批权限。根据企业其经营规模的大小和内部职责分工的情况，确定不同额度的现金支出时相应的审批权限。例如：凡现金开支在200元以上，1000元以下的行政费用开支，由财务主管审查批准；凡涉及到物资采购业务，同时应有采购主管签字同意；凡涉及到销售费用，同时应有销售主管签字同意；凡金额在1000元以上（含1000元）的支出，必须由单位主要负责人审查批准，对于未经过有关部门审核批准或者某些人员超权审批的，出纳员不可以受理。6、支付每一笔款项时，都要做到以下几点：审核资金支付申请，看申请是否有理有据；审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全；审核资金支付复核，看复核工作是否认真负责；审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。7、款项支付后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重复支付或者漏付。8、增加结算起点金额，建立与通货膨胀率挂钩的现金结算起点的调整机制，如可将原结算起点1000元放宽到10005000元。（四）盘点 该企业应该强化盘点制度，建立定期或不定期存货盘点制度，至少在会计报表决算日应当对货币资金进行全面盘点。1、 对库存现金的盘点（1） 出纳人员每天营业终了结出现金日记账余额并进行实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如果发现与帐面记录有差异，立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。（2） 专门财产清查人员定期和不定期盘点在出纳人员每日盘点的基础上，还要由专门财产清查人员进行定期和不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、多计、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。库存现金清查盘点报告单位名称：年 月 日金额单位：实存金额账面余额盘盈盘亏备注现金出纳：监盘人：制表人：库存现金清查盘点报告设计如下：2、企业与银行对账企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行存款的清查核对。企业与银行之间的对账，每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专门清查人员负责定期与不定期相结合的对银行对账单的审查、管理。每月终了，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。此外，为了全面地反映企业各项货币资金变动、结余和存放情况，便于资金调查，设计了如下图表：货币资金变动情况表编制单位：年 月 日单位：万元项目银行存款账号现金凭证字号合计备注昨日账面金额本日增加金额营业收入借款收入账款回收其他收入本日减少金额营业支出归还贷款归还账款其他支出本日账面面余额未记账增加未记账减少本日实际余额会计主管：出纳员：制表人：参考文献：1 张以宽，会计制度设计，第七版，中国财政经济出版社，2001年；1016；2 文斌，新编出纳入门，广东经济出版社，2003年；891653 会计基础工作规范，财政部财会字19号发布，1996年6月17日。苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意， （以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、 苗木数量： 二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、 苗木价格：每株计人民币四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。六、 有关事项：1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月6