出纳实务.pptx

出出纳实务2024/4/17 周三1话题一出纳岗位认知探寻1 出纳岗位的介绍探寻2 出纳人员的要求2024/4/17 周三2案例导入会计和出纳是一样的吗？如何正确理解出纳？2024/4/17 周三3一、什么是出纳？2024/4/17 周三4 出纳出出纳是按照国家是按照国家现金管金管理的相关理的相关规定的制度，定的制度，办理本理本单位的位的现金收付、金收付、银行行结算及相关算及相关账务工工作，保管作，保管库存存现金、有金、有价价证券、券、财务印章及有印章及有关票据等工作的关票据等工作的总称。称。2024/4/17 周三51、出、出纳的特点的特点社会性专业性政策性时间性繁杂性2024/4/17 周三62、出纳的职责管好钱，用好钱，审好单，记好账。资金的账务处理出纳职责管理银行账户保管库存现金保管票据和印章办理货币资金业务2024/4/17 周三7三、出纳工作的组织形式1、机构设置财务处出纳科出纳室如学校（计财科，财务结算中心）2、人员配备一人一岗、一人多岗、一岗多人等形式。2024/4/17 周三8一人一一人一岗：规模不大，工作量不大的模不大，工作量不大的单位位一人多一人多岗：规模模较小，工作量小，工作量较小的小的单位位一一岗多人：多人：规模模较大，工作量大，工作量较大的大的单位位出纳人员的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。92024/4/17 周三9现金出纳和银行出纳的区别现金出纳现金出纳银行出纳银行出纳区别：区别：负责现金业务，如收付现金、管理贵重物品等负责银行业务，如现金缴存、提取、管理支票、汇票等票据备注：如果企业规模较小，工作量不大，两项工伯可以交由一个人来完成。2024/4/17 周三10四、出纳工作的基本原则 1 1、钱账钱账分管原分管原则则（内部（内部牵牵制原制原则则）如：现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账记账人人员记账员记账。又如：发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员分发工资，记记账账人人员记账员记账。2 2、职业职业道德道德 爱岗爱岗敬敬业业 廉廉洁洁奉公奉公 依法依法办办事事 坚坚持原持原则则 保守秘密保守秘密2024/4/17 周三11案例分析2024/4/17 周三12 五、出五、出纳纳工作交接的具体内容工作交接的具体内容1、交接、交接规定会定会计基基础工作工作规范范出纳交接原因 2 2、交接要点、交接要点 3 3、交接内容、交接内容 4 4、交接程序、交接程序2024/4/17 周三13出纳人员工作交接书2024/4/17 周三14六、出纳与其他财务人员的关系 1 1、出、出纳纳与会与会计计的关系：分工不同，既相互依的关系：分工不同，既相互依赖赖又相互又相互牵牵制制 取得取得登登记记 编编制制（4 4）登）登记记发生现金或银行存款收付业务现金日记账银行存款日记账现金或银行存款收付款原始单证收款凭证或付款凭证总账或明细账会计出纳2024/4/17 周三15出出纳与其他与其他财务人人员的不同的不同（1）出纳核算是特殊的明细核算（2）出纳账实兼管（3）出纳工作直接参与经济活动过程2024/4/17 周三16出纳三字经2024/4/17 周三17 出纳人员的要求图文：文：燕姐为什么离开了心爱的财务岗位呢？2024/4/17 周三18一、出一、出纳人人员的回避制度的回避制度案例分析：二、出二、出纳人人员需完成的需完成的报告告2024/4/17 周三19案例2024/4/17 周三202024/4/17 周三21实训一：一：阅读下面故事，回答相关下面故事，回答相关问题 小小张是某公司的出是某公司的出纳，他在自己的工作，他在自己的工作岗位上一位上一直勤勤直勤勤直勤勤直勤勤恳恳恳恳，任任任任劳劳任怨，出任怨，出任怨，出任怨，出纳纳工作也非常出色工作也非常出色工作也非常出色工作也非常出色，因此因此领导也非常喜也非常喜欢他。有一天，公司他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的期的合作伙伴元阳公司的业务人人员小小赵来小来小张处付清上月所欠的零星材料款付清上月所欠的零星材料款900元，两人元，两人闲聊了一会，聊了一会，结果小果小赵走的走的时候忘了候忘了让小小张开具开具900元材料款元材料款的的发票。小票。小张看看空无一人的看看空无一人的财务室，和抽室，和抽屉里躺着的里躺着的红艳艳的的9张百元大百元大钞，心里开始，心里开始挣扎：自己家里条件不好，扎：自己家里条件不好，900元，比自己半个月的工元，比自己半个月的工资还多，多，公司与元阳的公司与元阳的业务往来非常密切，往来非常密切，谁都不会都不会记得有得有这小小的零星材料款，而小小的零星材料款，而且正好今天且正好今天办公室同事都去开会了，公室同事都去开会了，发票都没开，要不票都没开，要不。222024/4/17 周三22实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。232024/4/17 周三23 揭开故事结果小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。242024/4/17 周三24经验谈岗位训练2024/4/17 周三25话题2-出纳基本功2024/4/17 周三261 数码字的书写案例导入2024/4/17 周三27一、数码字的书写小写数小写数码字的字的书写写大写数大写数码字的字的书写写单个数个数码字的字的书写写标准准数数码字金字金额的的书写写数数码字字书写写错误的的订正方法正方法2024/4/17 周三28数数码字字书写的要求写的要求倾斜斜书写写数数码字笔画字笔画简单，笔，笔势缺少缺少变化，一般不要求像文化，一般不要求像文字那字那样端正端正书写，否写，否则，字形会，字形会显得生硬呆板。得生硬呆板。书写写时一般要求数一般要求数码字上端向右字上端向右倾斜，以斜，以60左右的水左右的水平平倾斜角斜角为宜。一宜。一组数数码字的字的书写，写，应保持各个数保持各个数码字的字的倾斜度一致，自然美斜度一致，自然美观。2024/4/17 周三29倾斜斜书写写u字位适当字位适当高度适当高度适当左右位置适当左右位置适当间距适当距适当2024/4/17 周三30高度适当高度适当数数码字要求字要求书写留空，高度一般写留空，高度一般占全格的占全格的1/2为宜，（最多不要超宜，（最多不要超过2/3），更正数字留有余地），更正数字留有余地过小可小可能会因不清晰而影响能会因不清晰而影响阅读。数数码字字书写的要求写的要求31书写范例写范例数数码字的字的书写要写要紧贴格子底格子底线，不，不应悬在在格子的中格子的中间，除、外，其他数，除、外，其他数码字字应高高低一致。低一致。“”的上端可以比其他数的上端可以比其他数码字高出字高出，“”和和“”的下端可以比其他数的下端可以比其他数码字字伸出，但不得超伸出，但不得超过。数数码字字书写的要求写的要求32间距适当距适当每个数每个数码字要大小一致，排列字要大小一致，排列应保持相保持相等距离，上下左右要等距离，上下左右要对齐。在印有数位。在印有数位线（或称金（或称金额线）的凭）的凭证、账簿、簿、报表上，每一格只写一个数表上，每一格只写一个数码字，不得几个数字，不得几个数码字字挤在一个格子里，也不得在在一个格子里，也不得在数数码字中字中间留有空格。如果没有数位留有空格。如果没有数位线，则数数码字字的整数部分，可以从小数点向左按的整数部分，可以从小数点向左按“三位一三位一节”用用分分节号号“，”（或称千分撇、分位点）分开，以便（或称千分撇、分位点）分开，以便于于读数、分清大小和数、分清大小和汇总计算。算。数数码字字书写的要求写的要求33u字迹工整字迹工整数数码字字规范范书写，写，应工整工整流流畅、匀称美、匀称美观、一目了然，切、一目了然，切忌潦草、忌潦草、连笔、模糊。笔、模糊。数数码字字书写的要求写的要求2024/4/17 周三34u保持特色保持特色数数码字字书写写时要在符合要在符合书写写规范的前提下，保持本人的独范的前提下，保持本人的独特字体和特色特字体和特色习惯，使，使别人人难以以模仿或涂改。模仿或涂改。数数码字字书写的要求写的要求2024/4/17 周三35单个数个数码字的字的书写要写要领“0”字书写时，紧贴底线，圆要闭合，不宜过小，否则易被改为“9”字；几个“0”连写时，不要写连接线。“1”书写时，要斜直，不能比其他数字短，否则易被改成“4”、“6”、“7”、“9”等数码字。“2”书写时，不能写“Z”，落笔应紧贴底线，否则易被改成“3”字。“3”书写时，拐弯处光滑流畅，起笔处至拐弯处距离稍长，不宜过短，否则易被改成“5”。“4”字书写时，“”角要死折，即竖要斜写，横要平直且长，折角不能加圆，否则易被改成“6”字。“5”字书写时，横、钩必须明显，不可拖泥带水，否则易被改成或混淆成“8”字。“6”字书写时，起笔处在上半格的1/4处，下圆要明显，否则易被改成“4”、“8”字。“7”字书写时，横要平直明显（即稍长），竖稍斜，拐弯处不能圆滑，否则易与“1”、“9”相淆。“9”字书写时，上部的小圆要闭合，不留间隙，并且一竖稍长，略微出底线，否则易与“4”字混淆。2024/4/17 周三36单个数个数码字的字的书写写标准准2024/4/17 周三37数数码字手写体字字手写体字样2024/4/17 周三38u一般要求一般要求一般要求数一般要求数码金金额书写到分位写到分位为止，元位止，元位以下保留角、分两位小数，以下保留角、分两位小数，对分以下的厘、毫、分以下的厘、毫、丝、息采用四舍五入的方法。但少数情况下，如、息采用四舍五入的方法。但少数情况下，如计算百分率、折旧率、加算百分率、折旧率、加权平均平均单价、价、单位成本位成本及分配率等，也可以采用多位小数，以达到及分配率等，也可以采用多位小数，以达到计算算比比较准确的目的。准确的目的。数数码字金字金额的的书写写2024/4/17 周三39u印有数位印有数位线（金（金额线）的数）的数码字字书写写 一般来一般来说，凭，凭证和和账簿已印好数位簿已印好数位线，必，必须逐格逐格顺序序书写，写，“角角”、“分分”栏金金额齐全。全。如果如果“角角”、“分分”栏无金无金额，应该以以“”补位，位，也可在格子的中也可在格子的中间划一短横划一短横线代替。代替。如果金如果金额有角无分，有角无分，则应在分位上在分位上补写写“”，不能，不能用用“”代替。代替。数数码金金额的的书写写2024/4/17 周三40u印有数位印有数位线（金（金额线）的数）的数码字字书写写数数码金金额的的书写写2024/4/17 周三41u没有数位没有数位线（金（金额线）的数）的数码字字书写写 如果没有角分，仍如果没有角分，仍应在元位后的小数点在元位后的小数点“”后后补写写“”或划一短斜横或划一短斜横线95367.00 95367.如果金如果金额有角无分，有角无分，则应在分位上在分位上补写写“”95367.30 95367.3 95367.3-数数码金金额的的书写写 2024/4/17 周三42u合理运用合理运用货币币种符号种符号阿拉伯金阿拉伯金额数字前面数字前面应当当书写写货币币种符号或者种符号或者货币名名称称简写和写和币种符号。种符号。币种符号与阿拉伯金种符号与阿拉伯金额数字之数字之间不不得留有空白。得留有空白。数数码金金额的的书写写95367.3095367.30 2024/4/17 周三43u合理运用合理运用货币币种符号种符号凡阿拉伯数字前写有凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写种符号的，数字后面不再写货币单位。印有位。印有“人民人民币”三个字不可再写三个字不可再写“”符号，但符号，但在金在金额末尾末尾应加写加写“元元”字，字，数数码金金额的的书写写950.50元元人民人民币950.50元元人民人民币950.50元元 2024/4/17 周三44 会会计资料料审核后，核后，发现数数码字字书写写错误时，切忌刮擦（也不可用胶，切忌刮擦（也不可用胶带贴掉）、挖掉）、挖补、涂改，或使用褪色、涂改，或使用褪色药剂和涂改液，而是和涂改液，而是应该按照按照规定的方定的方法法进行行订正。正。数数码字字书写写错误的的订正方法正方法2024/4/17 周三45签发支票的要点（共性）：支票的要点（共性）：1、支票、支票出票日期、收款人、大小写金出票日期、收款人、大小写金额不得更改，更改不得更改，更改后的支票无效。若以上三后的支票无效。若以上三项内容内容签发错误，应重开支票。重开支票。2、支票的出票日期要大写，以防止、支票的出票日期要大写，以防止变造。造。壹，壹，贰，叁，肆，伍，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾。，柒，捌，玖，拾。佰，仟，万，元，角，分。佰，仟，万，元，角，分。月月为1、2、10，日日为1至至9和和10、20、30的，的，应在其前面加零；在其前面加零；日日为11至至19的，的，应在其前面加在其前面加“壹壹”。（。（练习）2024/4/17 周三46出票日期出票日期练习：1月月14日，日，2月月7日，日，3月月26日，日，6月月20日，日，10月月30日，日，11月月10日。日。参考答案参考答案零壹零壹月月壹拾肆壹拾肆日日；零零贰月月零柒零柒日日；叁月月贰拾拾陆日日；陆月月零零贰拾拾日日；零壹拾零壹拾月月零零叁拾拾日日；壹拾壹壹拾壹月月零壹拾零壹拾日日；2024/4/17 周三47u原始凭原始凭证数数码金金额书写写错误订正方法正方法审核原始凭核原始凭证时，发现数数码金金额书写出写出现错误时，根据有，根据有关关规定，不得更改，只能由原始凭定，不得更改，只能由原始凭证开出开出单位重开位重开没有没有编号的零散作号的零散作废凭凭证，应立即立即销毁废弃弃印有印有编号的作号的作废凭凭证，应盖有作盖有作废印印记后保存，或将其各后保存，或将其各联号留下，粘入其下一号的各相号留下，粘入其下一号的各相应联上借以向有关部上借以向有关部门说明此号作明此号作废，以便，以便查改。改。数数码字字书写写错误的的订正方法正方法2024/4/17 周三48记账凭凭证数数码字字书写写错误订正正记账凭凭证数数码字字书写出写出现错误时如果没有登如果没有登记入入账，应当重新填写。当重新填写。会会计账簿簿数数码字字书写写错误订正正账簿簿记录错误，采用划，采用划线订正法正法时，即先用，即先用红笔笔在在错误的全部数字中的全部数字中间划一横划一横线，然后重新在，然后重新在错误数字的正上方数字的正上方书写全部正确的数写全部正确的数码字，并且由字，并且由记账人人员和相关人和相关人员在更正在更正处加盖名章，以示加盖名章，以示负责。数数码字字书写写错误的的订正方法正方法2024/4/17 周三49说明 会计人员使用的数码字,由于国家财政部门制定的会计基础工作规范，第五十二条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：2024/4/17 周三50(一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。国家财政部门并没有规定数码字的标准写法和范例！2024/4/17 周三51说明会会计基基础工作工作规范范中也未列明数中也未列明数码字的字的规范写范写法，所以不同的教材和法，所以不同的教材和读物各有自己的物各有自己的书写格式，不管什写格式，不管什么格式都么格式都应遵守遵守会会计基基础工作工作规范范第五十二条的第五十二条的规定。定。2024/4/17 周三52探寻2币别的鉴别情景导入：一、人民币的防伪特征2024/4/17 周三53二、鉴别人民币的基本方法2024/4/17 周三54探寻3 点钞技能一、点钞的基本知识1、点钞的基本程序（1）拆把（2）点数（3）扎把（4）盖章2024/4/17 周三552、点钞的基本要求（1）坐姿端正（2）操作定型、用品定位（3）点数准确（4）钞票礅齐 （5）扎把牢固（6）盖章清晰（7）动作连贯56二、票币整点的常用方法57第四套人民币2024/4/17 周三582024/4/17 周三592024/4/17 周三602024/4/17 周三612024/4/17 周三622024/4/17 周三63探寻4 计算器（或数字键盘）的操作2024/4/17 周三64M+：把目前显示的值放在存储器中，是计算结果并加上已经储存的数，(如屏幕无M标志即存储器中无数据，则直接将显示值存入存储器)。M-：从存储器内容中减去当前显示值，是计算结果并用已储存的数字减去目前的结果，如存贮器中没有数字，按M-则存入负的显示屏数字。MS：将显示的内容存储到存储器，存储器中原有的数据被冲走。MR：按下此键将调用存储器内容，表示把存储器中的数值读出到屏幕,作为当前数值参与运算。MC：按下时清除存储器内容(屏幕M标志消除)。MRC：第一次按下此键将调用存储器内容，第二次按下时清除存储器内容。GT：GT=GrandTotal意思是总数之和，即按了等号后得到的数字全部被累计相加后传送到GT存储寄存器。按GT后显示累计数，再按一次清空。2024/4/17 周三65MU(Mark-upandMark-down键)：按下该键完成利率和税率计算，详见例3；CE：清除输入键，在数字输入期间按下此键将清除输入寄存器中的值并显示0，可重新输入；AC：是清除全部数据结果和运算符。ON/C：上电/全清键，按下该键表示上电，或清除所有寄存器中的数值。使用举例：例1.先按3221，得数是672。然后按下“M+”,这样就可以把这个答案保存下来，然后我们按“8765-”，再按“MR”就可以把刚才的672调出来了，最后我们就可以得到答案8093。例2.在计算时使用记忆键能够使操作简便，例如计算5.452+4.73可以这样做：按5、.、4、5、2、=，会显示出10.9，按M+（记忆10.9），按4、.、7、3、=，会显示出14.1，按M+（记忆14.1），按MR会显示出25（呼出记忆的两个数相加后的结果）。例3、MU(Mark-upandMark-down键):按下该键完成利率和税率计算.2024/4/17 周三66关于MU的加减乘除四项功能用法如下:乘法ABMU相当于A+(A+B%)。用途1、知道本年数额与增长率，求预计明年数额。如今年销售收入100，预计增长率为2.5%，求明年数。按100X2.5MU即出结果为102.5。用途2、计算增值税，由不含税价计算含税价。如不含税销售收入3500元，计算含税销售收入，假定税率为17%，按3500X17MU即出结果4095。减法ABMU相当于（A-B)/B的百分比。用途知道当年收入与去年收入求增长率。如今年3000，去年2800，计算增长率，按3000-2800MU即出结果7.142857当然结果是百分比。除法ABMU相当于A/(1-B%)。用途1、求成本为120,销售利润率为25%，求销售收入，按12025MU即出结果160（看清了，不是成本利润率，成本利润率公式是Ax（1+B%）。用途2、计算消费税组成计税价格，由不含税计算含税价，如不含税1200，适用税率30%，计算含税，按120030MU即出结果1714.28571428。加法A+BMU相当于(A+B)/B的百分比较。2024/4/17 周三672、计算器的基本指法3、常用的练习方法打百子减百子将123 456 789连加9次和为1 111 111 101，再逐笔减123 456 789，直至为0.2024/4/17 周三68二、传票翻打又称传票运算，是指在经济核算过程中，对各种单据、发票或凭证进行汇总计算的一种方法，一般采用加减运算。2024/4/17 周三69传票翻打的常票翻打的常规训练三个三个阶段段指法训练（盲打）翻看训练综合训练（先准后快）具体要求具体要求（1）坐姿端正（2）正确指法（3）翻页速度快速准确（4）眼、手、脑协调一致2024/4/17 周三70探寻5保险柜的使用和管理开保开保险柜步柜步骤第一步：先顺转，后逆转，再顺转第二步：第一组号码顺三圈，第二组号码送两圈，第三组号码顺一圈第三步：转动钥匙，对好密码，转动手柄。财务室配室配备保保险柜柜存放现金、银行票据、印章等重要物品2024/4/17 周三71一、保一、保险柜的使用柜的使用存放存放 隐蔽、干燥、通风、防水、防潮、防虫和防鼠。2024/4/17 周三72二、保险柜的日常管理由出纳人员负责管理使用1、保险柜钥匙的配备2、保险柜的开启3、财务的保管4、保险柜密码5、保险柜被盗处理2024/4/17 周三73探探寻6 印章的使用和管理印章的使用和管理2024/4/17 周三74一、印章的使用印章向下代表着一种印章向下代表着一种权力，向上代表着力，向上代表着责任！任！1、印章的分、印章的分类名称名称性质性质适用范围适用范围公章专用章法定代表人私章套印章钢印戳记缩印2024/4/17 周三752、印章的刻制准备刻章申请到注册所在地公安局办理手续到公安局指定或授权的刻字社刻制将印模交原审批的公安部门备案经验谈2024/4/17 周三763、印章的使用 用印申请领导审批用印登记柜中取印正确用印印章放回妥善管理2024/4/17 周三77印章的管理印章的管理2024/4/17 周三78探寻7 有价证券和空白票据的管理有价证券股票、国债、企业债券等空白票据现金支票、转账支票、电汇凭证、收据、发票、理财卡、合同、确认书、证明函等2024/4/17 周三79岗位训练2024/4/17 周三80话题3 现金和银行存款的管理2024/4/17 周三81探寻1 现金收付情景导入：2024/4/17 周三82预支差旅费的账务处理（1）预支差旅费时：借：其他应收款2000贷：现金2000（2）报销差旅费时：借：管理费用2000借：管理费用1500贷：其他应收款2000现金500贷：其他应收款20002024/4/17 周三83一、现金的含义2024/4/17 周三84二、现金管理规定1、现金使用范围职工工次、津贴结算起点（1000元）以下各种劳保、福利费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人特别贡献资金2024/4/17 周三852、现金管理原金管理原则基本原基本原则收付合法原则钱账分管原则收付两清原则日清月结原则具体内容具体内容现金来源、使用、收付范围合法出纳不得兼任收入、支出债权债务账簿的登记、稽核，保管会计档案收付现金时当面点清，并且复核现金日记账，每日结出余额，账实核对，账账核对。2024/4/17 周三863、现金使用限定不得不得“坐支坐支”现金，金，现金管理金管理应遵守遵守“八不准八不准”（1）不得保留）不得保留账外公款外公款（即私（即私设小金小金库）（2）不准）不准谎报用途用途套取套取现金金（3）不准以任何票券代替人民）不准以任何票券代替人民币在市在市场上流通上流通（4）不准将）不准将单位收入的位收入的现金以个人名金以个人名义存入存入储蓄蓄（公款私存）（公款私存）（5）不准）不准发行行变相相货币（6）不准）不准单位之位之间借用借用现金金（7）不准用不符合）不准用不符合账务制度的凭制度的凭证顶替替库存存现金金（白条抵（白条抵库）（8）不准利用）不准利用银行行账户代替其他代替其他单位和位和个人存入或支取个人存入或支取现金金2024/4/17 周三87三、现金收入业务1、现金收入业务的发生各各单位位现金收入的主要来源是零售商品听金收入的主要来源是零售商品听销售收入、各种售收入、各种业务收收入以及其他的零星收入。入以及其他的零星收入。如：企如：企业销售售A产品取得收入品取得收入2000元；元；企企业销售售B材料取得收入材料取得收入1000元；元；2024/4/17 周三88四、现金支付业务先审核原始凭证的合法性、合规性、再支付款项，并要求收款人签字，最后填制记账凭证，登记日记账。1、现金支付金支付业务的的发生生（1）将收到的销售款或超出库存现金限额的部分现金存入银行。15000（2）单位职工的出差借款2000（3）支付工资3500（4）支付劳动报酬12002024/4/17 周三892、现金支付金支付业务的的处理原理原则-以真以真实实、合法、准确的付款凭、合法、准确的付款凭证为证为依依-以以谨谨慎慎严肃严肃的的态态度度处处理理-以手以手续续完完备备、审审核无核无误误的付款凭的付款凭证为证为最最终终付款付款凭凭证证-支付支付现现金金时时、应应当面点清，双方确当面点清，双方确认认无无误误-不得套取不得套取现现金用于支付金用于支付2024/4/17 周三90现金存取金存取送存送存业务支取支取业务2024/4/17 周三91探寻3 现金清查情景导入2024/4/17 周三92一、现金清查制度1、现金清查制度2、现金清查方向实地盘点法-出纳人员需要定期对库存现金进行盘点清查，将库存现金与库存现金日记账的余额核对，确保账实相符。2024/4/17 周三93账实不符的原因：收付款出错错记现金日记账漏（错）填记账凭证现金被盗2024/4/17 周三94二、现金短缺及溢余的发生及处理1、现金盘点报告表单位名称：位名称：年年 月月日日金金额单位位账面余额账面余额实存余额实存余额盘盈余额盘盈余额盘亏余额盘亏余额结果：说明：意见：备注：盘点人：出纳：2024/4/17 周三952、出现现金短缺及溢余的原因2024/4/17 周三963、现金短缺及溢余的处理（1）现金盘亏时：批准前处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后的处理属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分借：其他应收款-应收现金短缺款（或应收保险赔款）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2024/4/17 周三97属于无法查明原因的，批准后处理借：管理费用-现金短缺贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢例：在财产清查中发现现金短缺50元，且属于出纳人员的保管责任。2024/4/17 周三98（2）现金盘盈属于现金溢余的借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余（单位或个人）属于无法查明原因的，经批准后处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入-现金溢余2024/4/17 周三99财产清清查账务处理特点（做两笔理特点（做两笔业务）（1）批准）批准处理前理前（2）批准）批准处理后理后不管不管处理前理前还是是处理后，都会用到待理后，都会用到待处理理财产损溢科目，只是方向不溢科目，只是方向不同。同。1、库存存现金清金清查结果的果的处理理例例1、3月月2日，企日，企业出出纳人人员清点清点库存存现金金时，发现长款款25元（元（盘盈）盈），原因尚未，原因尚未查明明借：借：库存存现金金25 贷：待：待处理理财产损溢溢待待处理理财产损溢溢25例例2、3月月4日，上述日，上述长款无法款无法查明原因明原因,批准作批准作营业外收入外收入处理理借：待借：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢25 贷：营业外收入外收入25 2024/4/17 周三100例例3、3月月5日企日企业出出纳人人员盘点核点核对库存存现金金时发现短少（短少（盘亏）现金金17元，原因未明。元，原因未明。借：待借：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢 17 贷：库存存现金金17例例4、3月月6日，日，库存存现金短少是出金短少是出纳人人员过错造成，出造成，出纳员赔偿现金金17元。元。借：借：库存存现金金17 贷：待：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢172024/4/17 周三1012、存、存货清清查结果的果的处理理例例5、企、企业在在财产清清查中中发现盘盈甲材料盈甲材料200千克，共千克，共120元，原因元，原因待待查。借：原材料借：原材料甲材料甲材料120 贷：待：待处理理财产损溢溢120例例6、上、上项盘盈材料是自然升溢，批准冲减管理盈材料是自然升溢，批准冲减管理费用。用。借：待借：待处理理财产损溢溢120 贷：管理：管理费用用120例例7、财产清清查中中发现盘亏A产品品5件，共件，共2000元，原因待元，原因待查。借：待借：待处理理财产损溢溢2000 贷：库存商品存商品A产品品2000例例8、上、上项A产品品盘亏经批准列入管理批准列入管理费用。用。借：管理借：管理费用用2000 贷：待：待处理理财产损溢溢20002024/4/17 周三102银行结算账户2024/4/17 周三103情景导入情景一：情景二：2024/4/17 周三104一、银行结算账户的概念的种类银行结算账户：是指银行为存款人开立的用于输现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。单位位银行行结算算账户：是存款人以：是存款人以单位名称开立的位名称开立的银行行结算算账户。个体工商。个体工商户凭凭营业执照以字号或照以字号或经营者姓名开者姓名开立的立的银行行结算算账户纳入入单位位银行行结算算账户管理。管理。2024/4/17 周三105单位银行结算账户按用途可以分为：基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户2024/4/17 周三106基本存款账户：是转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。只能开立一个。一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。可以开立多个。专用存款账户：存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途；需要专户管理的资金。2024/4/17 周三107专用用 存款存款账户适用于适用于对下列下列资金的管理和使用：金的管理和使用：1、基本建、基本建设 资金金2、更新改造、更新改造资金金3、财政政预算外算外资金金4、粮、棉、油收、粮、棉、油收购资金金5、证券交易券交易结算算资金金6、期、期货交易交易结算算资金金2024/4/17 周三1087、信托基金、信托基金8、金融机构存放同、金融机构存放同业资金金9、政策性房地、政策性房地产开开发资金金10、单位位银行卡行卡备用金用金11、住房基金、住房基金12、社会保障基金、社会保障基金13、收入、收入汇缴资金和金和业务支出支出资金金14、党、党团工会工会设在在单位的位的组织机构机构经费15、其他需要、其他需要专项管理和使用的管理和使用的资金。金。2024/4/17 周三109货币资金的清查库存现金的清查银行存款的清查1.概述企业应每月将银行存款日记账余额与银行转来的对账单余额核对一次。产生账实不符的原因，除账务差错外，一般是由于未达账项引起的。可编辑2024/4/17 周三110未达未达账项：指开指开户银行与本企行与本企业之之间，对同一笔款同一笔款项的收付的收付业务，由于一方已登，由于一方已登记入入账，另一方因未接到有关凭，另一方因未接到有关凭证而尚未入而尚未入账的款的款项。2.2.出出项未达未达账项的原因的原因企企业取得了收款的有关取得了收款的有关结算凭算凭证，并已登，并已登记入入账，但未到，但未到银行行办理理转账手手续：企企业已收已收银行未收行未收企企业已开出支票，并已登已开出支票，并已登记入入账，而，而银行未接到有关付款凭行未接到有关付款凭证，尚未尚未办理理办理理转账手手续：企企业已付已付银行未付行未付可编辑2024/4/17 周三1113.清查方法:对于错账及时更正对于未达账项编制“银行存款余额调节表”4.银行存款余额调节表的编制企企业银行行存款日存款日记账余余额+银行已收企业未收金额-银行已付企业未付金额=银行行对账单余余额企企业已收已收银行行未收未收金金额+-企企业已已付付银行行未付金未付金额u方法：以双方方法：以双方账面余面余额为基基础，各自分，各自分别加上加上对方已收款入方已收款入账而己方尚未入而己方尚未入账的金的金额，减去，减去对方已付款入方已付款入账而己方尚未入而己方尚未入账的数的数额。2024/4/17 周三112【例例3.8】某旅行社某旅行社2006年年10月月31日日银行日行日记账余余额是是30 000元，元，银行行转来的来的对账单余余额35 000元。元。经逐笔核逐笔核对后，后，发现存在下列未达存在下列未达账项：27日企日企业开出开出转账支票金支票金额5 000元，持票人尚未到元，持票人尚未到银行行办理支取手理支取手续；30日企日企业收到金收到金额为10 000元的元的转账支票一支票一张，尚未到，尚未到银行行办理理转账手手续；企企业已付，已付，银行未付行未付企企业已收，已收，银行未收行未收2024/4/17 周三11331日外日外单位承付的位承付的团款款12 000元，元，银行已行已经收款入收款入账，但企但企业尚未收到尚未收到银行收款凭行收款凭证；31日日电信局委托信局委托银行代收行代收电话费2 000元，元，银行已从企行已从企业存款存款账户中中转出，但企出，但企业尚未收到尚未收到银行的付款凭行的付款凭证。银行已收，企行已收，企业未收未收银行已付，企行已付，企业未付未付2024/4/17 周三114 银行存款余行存款余额调节表表（企业名称）2015年1月31日单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记企业银行存款日记企业银行存款日记账余额账余额账余额账余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额125886125886加：银行已收款入加：银行已收款入加：银行已收款入加：银行已收款入账，企业未入账的账，企业未入账的账，企业未入账的账，企业未入账的金额金额金额金额加：企业已收款入加：企业已收款入加：企业已收款入加：企业已收款入账，银行未入账的账，银行未入账的账，银行未入账的账，银行未入账的金额金额金额金额减：银行已付款入减：银行已付款入减：银行已付款入减：银行已付款入账，企业未入账的账，企业未入账的账，企业未入账的账，企业未入账的金额金额金额金额减：企业已付款入减：企业已付款入减：企业已付款入减：企业已付款入账，银行未入账的账，银行未入账的账，银行未入账的账，银行未入账的金额金额金额金额调节后银行存款日调节后银行存款日调节后银行存款日调节后银行存款日记账余额记账余额记账余额记账余额调节后银行对账单调节后银行对账单调节后银行对账单调节后银行对账单余额余额余额余额2024/4/17 周三115财产清清查的核算的核算1 1财产清清查结果果处理的程序理的程序1.查找原因2.提出处理意见并报上级审批3.作出调账处理2财产清查的账务处理（一）账户设置“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢-待处理固定资产损溢”期末处理后无余额。2024/4/17 周三116（二）（二）账务处理理1.对于库存现金（1）长款发现时借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢处理时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入2024/4/17 周三117（2）短款）短款发现时借：待借：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢贷：库存存现金金处理理时借：借：营业外支出外支出库存存现金（金（责任人已任人已赔偿）其他其他应收款收款-*（责任人已明确但未任人已明确但未赔偿）贷：待：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢2024/4/17 周三1182.2.对于存于存货（1）盘盈（盈（实存数存数账存数）存数）发现时借：原材料、借：原材料、库存商品等存商品等贷：待：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢处理理时借：待借：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢贷：管理：管理费用用2