基层财务管理讲.ppt

基基层医医疗卫生机构生机构财务管理管理上海市上海市卫生和生和计划生育委划生育委员会会规划划财务处陈卓蕾卓蕾2013年年9月月1.背 景 社会经济发展现状财政收入政收入规模模扩大大2012年地方财政收入3743.71亿元，增长9.2%财政支出政支出结构构优化：化：对民生方面支出力度明民生方面支出力度明显加大加大2012年医疗卫生支出197.34亿元，增长3.8%(2011年18.7%)用于民生的用于民生的财政性政性资金将金将获得更多社会关注得更多社会关注 怎么用？怎么用？效果如何？效果如何？信息公开信息公开绩效考核效考核2.背 景 医药卫生体制改革基本公共基本公共卫生服生服务均等化均等化社区社区卫生服生服务中心收支两条中心收支两条线管理管理公立医院改革公立医院改革补偿机制和政府投入政策机制和政府投入政策夯夯实基基础新医新医疗机构机构财务会会计制度改革制度改革基基层医医疗卫生机构生机构公立医院公立医院预算管控算管控财务管理管理预算管理和成本核算，算管理和成本核算，强调成本管控成本管控专业公共公共卫生机构生机构3.背 景 医药卫生体制改革（保基本，强基层，建机制）基基层医医疗卫生机构改革是基生机构改革是基础相关文件（国家相关文件（国家层面）面）关于完善政府关于完善政府卫生投入政策的意生投入政策的意见关于建立健全基关于建立健全基层医医疗卫生机构生机构补偿机制的意机制的意见关于建立国家基本关于建立国家基本药物制度的物制度的实施意施意见关于印关于印发基本公共基本公共卫生服生服务项目目补助助资金管理金管理办法的通知法的通知关于巩固完善基本关于巩固完善基本药物制度和基物制度和基层运行新机制的意运行新机制的意见4.背 景 医药卫生体制改革（保基本，强基层，建机制）基基层医医疗卫生机构改革是基生机构改革是基础相关文件（本市相关文件（本市层面）面）关于本市关于本市贯彻国国务院关于院关于发展城市社区展城市社区卫生服生服务的指的指导意意见的的实施意施意见关于本市社区关于本市社区卫生服生服务中心中心试行收支两条行收支两条线管理的指管理的指导意意见关于关于实行社区行社区卫生服生服务中心医保中心医保费用用预付的付的试行意行意见上海市上海市实施国家基本施国家基本药物制度工作方案物制度工作方案关于完善本市政府关于完善本市政府卫生投入政策生投入政策实施意施意见的通知的通知上海市公共上海市公共卫生与基生与基层卫生事生事业单位位实施施绩效工效工资的指的指导意意见和若干和若干问题的的处理理办法法关于完善区关于完善区县公立医公立医疗机构政府投入机制的机构政府投入机制的实施意施意见关于完善区关于完善区县公立医公立医疗机构机构绩效工效工资总量核定及考核分配的量核定及考核分配的实施意施意见5.背 景 财政预算管理制度改革1998年我国明确提出建立公共财政框架预算管理科学化、精算管理科学化、精细化程度不断提高化程度不断提高6.背 景 财政预算管理制度改革相关文件（本市相关文件（本市层面）面）关于关于进一步做好一步做好预算算执行工作的指行工作的指导意意见关于加关于加强地方地方财政政结余余结转资金管理的通知金管理的通知上海市深化国库集中支付制度改革方案上海市政府采购管理办法上海市财政资金国库集中支付管理暂行办法相关制度相关制度基层医疗卫生机构财务制度基层医疗卫生机构会计制度7.二、二、预算管理算管理一、一、财务管理的原管理的原则和主要任和主要任务三、收支余管理三、收支余管理8 提提纲四、四、资产负债管理管理五、五、财务监管管8.财务管理原管理原则合法性原合法性原则效率性原效率性原则 公益性原公益性原则 9.财务财务管理的主要任管理的主要任务务科学合理科学合理编制制预算，真算，真实反映反映财务状况状况依法取得收入，努力控制支出依法取得收入，努力控制支出建立健全建立健全财务管理制度，准确管理制度，准确进行行经济核核算，算，实施施绩效考效考评，提高，提高资金使用效益金使用效益加加强国有国有资产管理，合理配置和有效利用管理，合理配置和有效利用国有国有资产，维护国有国有资产权益益对经济活活动进行行财务控制和控制和监督，定期督，定期进行行财务分析，防范分析，防范财务风险“统一一领导，集中管理，集中管理”的的财务管理体管理体制制10.二、二、预算管理算管理一、一、财务管理的原管理的原则和主要任和主要任务三、收支余管理三、收支余管理11 提提纲四、四、资产负债管理管理五、五、财务监管管11.预预算管理改革背景算管理改革背景基基层医医疗卫生机构与公立医院的生机构与公立医院的显著差著差别基基层医医疗卫生机构生机构公立医院公立医院公共公共卫生服生服务及基本医及基本医疗服服务预算管控算管控职能定位能定位补偿政策政策财务管理管理危重急症和疑危重急症和疑难病症、科病症、科教等教等综合合职能能预算管理和成本核算，算管理和成本核算，强调成本管控成本管控主要用于基本建主要用于基本建设和和设备购置置扶持重点学科扶持重点学科发展展符合国家符合国家规定的离退休人定的离退休人员费用用政策性政策性亏损承担的公共承担的公共卫生服生服务任任务按照国家按照国家规定核定的基本定核定的基本建建设和和设备购置置“核定任核定任务、核定收支、核定收支、绩效考核效考核补助助”人才培人才培训和人才招聘和人才招聘离退休离退休费用用12.预预算管理改革背景算管理改革背景政府政府举办的基的基层医医疗卫生机构的生机构的补偿机制机制发展建展建设支出支出运行成本运行成本 人人员培培训及招聘及招聘 离退休离退休费用用服服务收收费政府政府补助助养老保养老保险制度改革后制度改革后按相关按相关规定定执行行13.预预算管理算管理办办法法收支两条收支两条线管理管理“核定任核定任务、核定收支、核定收支、绩效考核效考核补助助”综合合预算算管理制度管理制度 14.预预算管理算管理办办法法核定任核定任务 主管部主管部门和和财政部政部门根据国家根据国家卫生生发展展规划和政划和政策，策，结合当地合当地卫生事生事业发展展计划，和区域划，和区域卫生生规划，充分考划，充分考虑基基层医医疗卫生机构的功能定位、技生机构的功能定位、技术条件、服条件、服务能力等因素，能力等因素，对基基层医医疗卫生机构生机构核定的年度内核定的年度内应提供、完成的基本医提供、完成的基本医疗卫生和公生和公共共卫生服生服务的工作量的工作量进行核定。行核定。15.预预算管理算管理办办法法核定收支核定收支一是医一是医疗服服务收入收入 二是基本公共二是基本公共卫生服生服务收入收入 三是重大公共三是重大公共卫生服生服务项目、基目、基本建本建设、房屋修、房屋修缮、设备购置和置和培培训等等专项经费 一是人一是人员经费支出支出 二是公用二是公用经费支出支出（或：基本公共（或：基本公共卫生服生服务成本支出和基本成本支出和基本医医疗服服务成本成本 支出）支出）三是三是专项经费支出支出 核定收入核定收入核定收入核定收入 核定支出核定支出核定支出核定支出16.预预算管理算管理办办法法绩效考核效考核补助助 在在对基基层医医疗卫生机构年度工作任生机构年度工作任务完成情况及完成情况及其效果其效果进行科学行科学评估与考核的基估与考核的基础上上给予予财政政补助的管理政策助的管理政策包括外部和内部的两个包括外部和内部的两个层次的考核次的考核17.预算算编制制预算算审批批预算算执行行预算算调整整决算决算编制制预算分析算分析预算考核算考核 预算管理流程算管理流程预算算编制制决算、决算、预算考核算考核与分析与分析预算算调整整预算算执行行预算算审批批18.预算编制领导重视，精心组织加强单位内部协调沟通夯实预算基础工作界定基础数据，基本情况，年度工作目标人员编制，构成清查单位资产，质量，分布，资源使用情况测算单位支出范围，开支标准建立项目库19.预算编制提前准备：预算编制时间与工作年度差异项目评审，可行性分析政府采购提前论证项目预算编制考虑绩效目标,结合工作方案目目标要量化要量化,方案要具体可行方案要具体可行20.总体体规划，做到一划，做到一盘棋考棋考虑，诚信原信原则从从严控制控制“三公三公”经费预算、会算、会议费预算算合理确定合理确定项目支出目支出预算算突出年度工作重点，兼顾需要和可能做好项目预算的前期准备工作：论证、评估、实施方案准确性准确性预算算编制与制与财政性政性结余余资金、政府采金、政府采购、资产管管理等的有机理等的有机结合合预算编制信息公开信息公开财政政评审21.预算编制收入收入预算的算的编制制门诊收入收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列住院收入：住院收入：参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列按照按照财政部政部门核定的基核定的基本建本建设补助、助、设备购置置补助、公共助、公共卫生服生服务补助、助、经常性收支常性收支差差额补助和助和离退休人离退休人员经费补助数助数编列列 根据主管部根据主管部门和主和主办单位分配此位分配此项补助的情况助的情况和数和数额、对预算年度取算年度取得此得此项补助助的的综合分析合分析等，合理等，合理预计编列列 根据具体收入根据具体收入项目的不同内目的不同内容和有关容和有关业务计划分划分别采取采取不同的不同的计算方算方法，逐法，逐项计算算后后汇总编制。制。或参照以前年或参照以前年度此度此项收入的收入的实际完成情况完成情况预计编列列 医医医医疗疗收入收入收入收入财财政政政政补补助收入助收入助收入助收入上上上上级补级补助收入助收入助收入助收入其他收入其他收入其他收入其他收入22.预算编制支出支出预算的算的编制制人人员经费年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列耗用的耗用的药品及材料成本：品及材料成本：业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列维修修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列其他公用其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算 按照具体按照具体项目目预算算实事求是的事求是的编列。政府列。政府举办的基的基层医医疗机构机构基本建基本建设和和设备购置置等等发展建展建设支出，支出，经发展改革等有关部展改革等有关部门批准和批准和专家家论证后，后，建立政府建立政府专项补助助资金金项目目库，由政府根，由政府根据据轻重重缓急和承受能急和承受能力逐年安排所需力逐年安排所需资金。金。可参考上年度可参考上年度实际开支情况，开支情况，考考虑计划年度划年度内可能内可能发生的生的相关因素，合相关因素，合理理预计编制。制。医医医医疗卫疗卫生支出生支出生支出生支出财财政基建政基建政基建政基建设备设备补补助支出助支出助支出助支出其他支出其他支出其他支出其他支出23.严格格预算算执行，行，强化化预算算约束束严格按照批复格按照批复执行行预算算:使用范使用范围、标准准 工作重点：工作重点：抓抓执行行进度度合理制定预算执行计划，均衡支出，序时进度加快政府采购执行进度国国库单一一账户系系统和公和公务卡支付管理卡支付管理建立建立预算分析与算分析与报告制度告制度收入与收入与预算比算比较支出分析支出分析对比，与上年比比，与上年比建立督建立督查制度制度预算执行24.预算调整预算调整的前提内涵包括（内涵包括（时间节点）：点）：明细调整部门预算追加待分配预算年内安排年初批复项目预算的调整 度内度内预算算调整整总金金额原原则上不得超上不得超过专项项目目预算算总额的的1010 不安排政府采不安排政府采购项目和目和“三公三公”经费 25.决算与绩效决算编制在每一在每一预算年度算年度终了后按照了后按照规定的定的时间编制制 真真实、完整、准确、及、完整、准确、及时 决算草案，通决算草案，通过主管部主管部门报本本级政府政府审定后，定后，由本由本级政府提政府提请本本级人民代表大会常人民代表大会常务委委员会会审查和批准和批准部部门财政决算政决算报表注册会表注册会计师审计制度制度预算算单位位实施部施部门决算批复制度决算批复制度决算信息公开决算信息公开绩效考核（结果运用，建立激励约束机制）26.二、二、预算管理算管理一、一、财务管理的原管理的原则和主要任和主要任务三、收支余管理三、收支余管理27 提提纲四、四、资产负债管理管理五、五、财务监管管27.收入管理收入管理一、医一、医疗收入收入“医医疗收入收入”中不再中不再单独独设立立“药品收入品收入”，而，而是是归入入“门诊收入收入”和和“住院收入住院收入”中一并反映。中一并反映。28.收入管理收入管理二、二、财政政补助收入助收入 基本建基本建设补助收入、助收入、设备购置置补助收入助收入 公共公共卫生服生服务补助收入。助收入。人才培养收入。人才培养收入。离退休人离退休人员经费补助收入助收入。29.收入管理收入管理三、上三、上级补助收入助收入上上级补助收入是指基助收入是指基层医医疗卫生机构从主管部生机构从主管部门和上和上级单位等取得的非位等取得的非财政政补助收入。基助收入。基层医医疗卫生机构的主管部生机构的主管部门或上或上级单位用位用财政政补助收入助收入以外的收入，如自身以外的收入，如自身组织的收入和集中下的收入和集中下级单位位的收入的收入拨给基基层医医疗卫生机构的生机构的资金。金。财政部政部门通通过主管部主管部门转拨的收入，仍的收入，仍计入入财政政补助收入，不能做上助收入，不能做上级补助收入助收入处理。理。30.收入管理收入管理四、其他收入四、其他收入其他收入是指上述其他收入是指上述规定范定范围以外的各以外的各项收入，包收入，包括社会捐括社会捐赠、利息收入、确、利息收入、确实无法支付的无法支付的应付款付款项等。等。单位除了医位除了医疗服服务收入以外，取得的包括一些收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。性收入在内的收入，都属于其他收入。31.收入管理收入管理五、收入管理五、收入管理基基层医医疗卫生机构原生机构原则上按照收付上按照收付实现制确定收入。制确定收入。病人、医保金病人、医保金 收支两条收支两条线的的专户返返还医医疗收入（待收入（待结算医算医疗款）款）基基层医医疗卫生机构依据国家生机构依据国家规定的收定的收费标准准进行行计费。医医疗收入当日收入当日发生，当日入生，当日入账，及，及时结算。不得算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。、截留收入。32.收入管理收入管理六、票据管理六、票据管理必必须使用使用财政部政部门统一一监制的收制的收费票据，票据，严格格执行行财政部关于行政事政部关于行政事业性收性收费票据管理的票据管理的规定。定。加加强对票据管理人票据管理人员的管理。的管理。完善和完善和规范范单位内部的票据管理。位内部的票据管理。33.支出管理支出管理一、医一、医疗卫生支出生支出单列公共列公共卫生支出。生支出。包括基本公共包括基本公共卫生服生服务支出和重大公共支出和重大公共卫生生专项支出。支出。合理、有效、准确将支出分合理、有效、准确将支出分摊划分到医划分到医疗支出和公支出和公共共卫生支出中。生支出中。人人员经费和公用和公用经费要根据要根据政府收支分政府收支分类填列填列经济分分类34.支出管理支出管理二、二、财政基建政基建设备补助支出助支出 反映了政府在基反映了政府在基层医医疗卫生机构基本建生机构基本建设、设备购置等固定置等固定资产投投资等方面的投入情况。等方面的投入情况。用于用于购置固定置固定资产、无形、无形资产等等发生的支出，生的支出，应同同时计入入净资产。35.支出管理支出管理三、其他支出：三、其他支出：罚没、捐没、捐赠、财产物物资盘亏损失等失等四、待四、待摊费用用36.支出管理支出管理五、支出的五、支出的标准准人人员经费：要和机构：要和机构编制数相适制数相适应。确定。确定职工收工收入可分配入可分配总量，建立增量，建立增长机制，不能擅自机制，不能擅自调整整标准，也不得准，也不得违反反规定的程序和定的程序和办法法进行分配行分配 公用公用经费的开支的开支标准：必准：必须严格格执行相关行相关财务规定，要与当地社会定，要与当地社会经济发展水平相适展水平相适应，要本着，要本着精打精打细算、算、厉行行节约的原的原则合理开支合理开支。37.支出管理支出管理六、支出的管理六、支出的管理支出支出项目管理：基本建目管理：基本建设项目、目、设备购置、重大置、重大公共公共卫生生项目目指定指定项目用途，目用途，单独核算，独核算，专款款专用，用，报送送专项资金金支出决算支出决算报告告政府采政府采购药品采品采购其他政府采其他政府采购（集中（集中/分散，公开分散，公开/非公开招非公开招标）38.收支收支结结余管理余管理一、收支一、收支结余的定余的定义收支收支结余是指基余是指基层医医疗卫生机构收入与支出相抵后生机构收入与支出相抵后的余的余额，包括，包括业务收支收支结余和余和财政政项目目补助收支助收支结转（余）。当期各（余）。当期各类收支收支结余余计算公式如下：算公式如下：业务收支收支结余余=医医疗收入收入+财政基本支出政基本支出补助收入助收入+上上级补助收入助收入+其他收入其他收入-医医疗卫生支出生支出-其他支出其他支出财政政项目目补助收支助收支结转（余）（余）=财政政项目支出目支出补助收助收入入-财政政项目目补助支出助支出39.收支收支结结余管理余管理二、收支二、收支结余分配余分配业务收支收支结余可以余可以转入入结余分配，其中需要扣除余分配，其中需要扣除财政基本支出政基本支出补助收入。助收入。财政政项目目补助助结（转）余）余应按照按照财政部政部门对财政政拨款款结转和和结余余资金的相关管理金的相关管理办法法执行，不得行，不得进行分配。行分配。收支收支结余分配的余分配的顺序：序：结余余为正正时，按照国家有，按照国家有关关规定提取事定提取事业基金和基金和专用基金；用基金；结余余为负时，由事由事业基金弥基金弥补，不得，不得进行其他分配。行其他分配。40.收支收支结结余管理余管理三、收支三、收支结余管理余管理 各各项收入之和要与支出之和收入之和要与支出之和对应进行行结算，以算，以正确反映各正确反映各项收支收支结余，互相余，互相间不能混淆。不能混淆。业务收支收支结余和余和财政政项目目补助助结余，余，应按按规定定纳入入单位位预算，在算，在编制年度制年度预算和算和执行中需追加行中需追加预算算时，按照，按照财政部政部门的的规定定统筹各筹各项安排使用安排使用。41.二、二、预算管理算管理一、一、财务管理的原管理的原则和主要任和主要任务三、收支余管理三、收支余管理42 提提纲四、四、资产负债管理管理五、五、财务监管管42.资产资产管理管理一、一、资产的定的定义资产是指基是指基层医医疗卫生机构占有或者使用的能以生机构占有或者使用的能以货币计量的量的经济资源。包括流源。包括流动资产、固定、固定资产、无、无形形资产等。等。严格禁止基格禁止基层医医疗卫生机构生机构对外投外投资。43.资产资产管理管理二、流二、流动资产流流动资产1.1.现金金2.2.银行存款行存款3.3.零余零余额账户用款用款额度度 4.4.其他其他货币资金金 1.1.财政政应返返还额度度 2.2.应收医收医疗款款 3.3.其他其他应收款收款 4.4.预付付账款款 1.1.低低值易耗品易耗品 2.2.卫生材料生材料 3.3.药品品 4.4.其他材料其他材料 货币资金金应收及收及预付款付款项存存货44.资产资产管理管理应收及收及预付款付款项的管理的管理应建立建立应收医收医疗款、其他款、其他应收款明收款明细账对期限超期限超过3年以上，确年以上，确认无法收回的，要无法收回的，要查明原因，分清明原因，分清责任，任，报批后核批后核销为了了简化：不再提取坏化：不再提取坏账准准备，发生的坏生的坏账损失直接列入支出失直接列入支出45.资产资产管理管理存存货的管理的管理加加强存存货的的验收入收入库、每月核、每月核对的管理的管理存存货的的储存和保管要存和保管要实行限行限额控制控制健全存健全存货缺缺损、报废、失效的控制制度和、失效的控制制度和责任任追究制度追究制度建立健全建立健全药品品专项管理制度管理制度46.资产资产管理管理三、固定三、固定资产固定固定资产 产权属于基属于基层医医疗卫生机构生机构的一切房屋、的一切房屋、建筑物以及与建筑物以及与房屋不可分割房屋不可分割的各种附属的各种附属设施施 直接用于直接用于临床床医医疗服服务的各的各种医种医疗及医及医疗辅助助设备，如，如动态心心电图、X X光机、光机、B B超等超等 不直接用于不直接用于临床医床医疗服服务的的各种通用各种通用设备，如打印机、，如打印机、电子子计算机、算机、复印机等复印机等 不属于上述不属于上述三三类固定固定资产的其他固的其他固定定资产，如，如图书等等 专用用设备 一般一般设备 其他固定其他固定资产 房屋及建筑物房屋及建筑物 47.资产资产管理管理四、固定四、固定资产计价价 按按实际成本成本计价，即价，即购建某建某项固定固定资产达到可使用达到可使用状状态前所前所发生的一切合理、必要的支出，也即固定生的一切合理、必要的支出，也即固定资产的原始的原始购置成本或置成本或历史成本。史成本。无无偿调入与接收捐入与接收捐赠与固定与固定资产有关的更新改造等后有关的更新改造等后续支出，符合固定支出，符合固定资产确确认条件的，条件的，应当当记入固定入固定资产，同，同时将被替将被替换部分的部分的账面价面价值扣除；与固定扣除；与固定资产有关的修理有关的修理费用用等后等后续支出，不符合固定支出，不符合固定资产确确认条件的，条件的，应当当记入当期支出入当期支出 。48.资产资产管理管理五、在建工程五、在建工程 为体体现财务管理的全面性，基管理的全面性，基层医医疗卫生机构在生机构在按国家有关按国家有关规定定单独核算的同独核算的同时，将基建，将基建账（即（即按照按照国有建国有建设单位会位会计制度制度单独核算基本建独核算基本建设投投资的的账套）相关数据并入会套）相关数据并入会计“大大账”。以。以保保证基本建基本建设财务信息的真信息的真实性和准确性。性和准确性。49.资产资产管理管理六、固定六、固定资产管理管理固定固定资产盘点，通点，通过清清查盘点，及点，及时发现和堵塞管理和堵塞管理中的漏洞，妥善中的漏洞，妥善处理和解决出理和解决出现的各种的各种问题，制定相，制定相应的改的改进措施，保措施，保证固定固定资产的安全和完整。的安全和完整。年度年度终了前，一次全面清了前，一次全面清查盘点点 固定固定资产处置，包括无置，包括无偿调出、置出、置换、出售、出售、报废、报损等等 ，应按照固定按照固定资产处置管理置管理办法的有关法的有关规定定执行。（行。（处置收入上置收入上缴国国库）50.资产资产管理管理七、无形七、无形资产管理管理 对于基于基层医医疗卫生机构生机构购入的作入的作为固定固定资产不可不可缺少缺少组成部分的成部分的应用用软件及其他件及其他财产权利，利，应和和该实物物资产一起按固定一起按固定资产管理。管理。51.负债负债管理管理一、一、负债 包括包括借入款借入款项、应缴款款项、应付付账款、款、预收医收医疗款、款、应交税交税费、应付付职工薪酬和工薪酬和应付社会保障付社会保障费等等 52.负债负债管理管理二、二、负债的的风险控制控制不得借入不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的期在一年以上（不含一年）的长期期借款，不得借款，不得发生融生融资租租赁行行为。同。同时，要，要严格控格控制制负债规模。模。定期定期进行行债务清理，清理，编制制债务账龄分析分析报告，及告，及时清清偿债务，防范和控制，防范和控制财务风险。53.净资产净资产管理管理净资产：资产减去减去负债后的余后的余额 净资产固定基金固定基金事事业基金基金专用基金用基金财政政补助助结转（余）（余）未弥未弥补亏损医医疗风险基金基金职工福利基金工福利基金奖励基金励基金其他其他专用基金用基金54.净资产净资产管理管理固定基金固定基金固定固定资产、在建工程、无形、在建工程、无形资产资金占用金占用加加强固定基金的核算，不能有固定基金的核算，不能有遗漏，与漏，与资产项目增减目增减变动保持一致，得到反映保持一致，得到反映事事业基金基金非限定用途非限定用途净资产，不得，不得违规用于各种福利性支出，用于各种福利性支出，纳入入财政全面政全面预算，算，统筹安排筹安排专用基金用基金医医疗风险金，累金，累计滚存存结余余额度不超当年医度不超当年医疗收入收入1%，当年超支部分从当年医，当年超支部分从当年医疗支出中列支支出中列支财政政补助助结转余：含基本支出和余：含基本支出和项目支出目支出55.二、二、预算管理算管理一、一、财务管理的原管理的原则和主要任和主要任务三、收支余管理三、收支余管理56 提提纲四、四、资产负债管理管理五、五、财务监管管56.财务监管坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则19991999年年中中华华人民共和国会人民共和国会计计法法 单单位位位位负责负责人人人人对对本本本本单单位的会位的会位的会位的会计计工作和会工作和会工作和会工作和会计资计资料的料的料的料的真真真真实实性、完整性性、完整性性、完整性性、完整性负责负责20062006年年中中华华人民共和国人民共和国审计审计法法 单单位位位位负责负责人及人及人及人及财务负责财务负责人需提供人需提供人需提供人需提供签签署的署的署的署的对对提供材料提供材料提供材料提供材料的的的的真真真真实实性、完整性性、完整性性、完整性性、完整性的承的承的承的承诺诺57.财务监管坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则何何为为真真实实性：性：内容真内容真内容真内容真实实、数字准确、数字准确、数字准确、数字准确、资资料可靠料可靠料可靠料可靠 审计调审计调整事整事整事整事项项累累累累计计金金金金额额不可超不可超不可超不可超过过各会各会各会各会计计要素要素要素要素总总金金金金额额的的的的5%5%5%5%何何为为完整性完整性各各项收入全部收入全部纳入入单位位预算，由算，由财务部部门统一核算，一核算，统一管理一管理其他任何部其他任何部门和个人不得收取款和个人不得收取款项，严禁禁设立立账外外账和和“小金小金库”58.财务监管坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则“小金库”的表现形式违规收收费、罚款及款及摊派而派而设立立用用资产处置、出租置、出租收入收入设立立以会以会议费、劳务费、培、培训费和咨和咨询费等名等名义套取套取资金金设立立存在存在经营收入未收入未纳入入规定定账簿核算簿核算设立立虚列支出虚列支出转出出资金金设立立59.财务监管坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则“小金库”的表现形式以以假假发票票等非法票据等非法票据骗取取资金金设立立存在上下存在上下级单位之位之间相互相互转移移资金金设立立存在利用存在利用“小金小金库”资金金发放津放津补贴的行的行为未按照未按照上海市上海市预算算单位位银行行账户暂行行办法法的的规定开定开设银行行账户未按照国家及本市有关未按照国家及本市有关财政票据的政票据的规定管理和使用定管理和使用财政政票据票据60.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施内部控制的精髓内部控制的精髓将所有业务活动分离出授权、批准、执行、记录及监督，将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行形成一个相互牵制、相互制约的过程61.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施不相容不相容职务分离分离授权与执行执行与审核执行与记录保管与记录保管与清查会计工作岗位62.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施授授权审批批按规定明确各岗位办理业务和事项的权限范围审批程序相应责任每一笔经济业务都经过适当的授权 对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批（三重一大）63.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施完善重大完善重大经济决策程序：决策程序：“三重一大三重一大”重大问题决策重要干部任免重大项目投资决策大额资金使用 作为事业单位，应贯彻执行民主集中制，实行集体决策64.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施财产保保护控制控制建立财产日常管理制度定期清查制度采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施65.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施会会计系系统控制控制严格执行国家统一的会计准则制度加强会计基础工作明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序保证会计资料真实完整建立独立稽核控制制度66.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施预算控制：建立算控制：建立预算管理体系算管理体系明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求 预算编制预算执行预算调整67.财务监管建立健全财务会计内控制度并有效实施事事业单位内部控制制度主要包含：位内部控制制度主要包含：预决算管理收入与支出程序货币资金票据与印章固定资产债权债务会计核算与财务审核财务信息化与会计档案管理监督检查68.财务监管加强国库单一账户系统和公务卡支付管理上海市上海市财政政资金国金国库集中支付管理集中支付管理暂行行办法法1个零余额账户（基本户）和1个专用存款账户零余额账户：用款额度，原则上不得向本单位实有资金专户转拨资金“三公”经费直接支付（政府采购）上海市市本上海市市本级公公务卡支付目卡支付目录公务卡支付范围，通过国库单一账户体系报销减少现金报销非税收入通非税收入通过非税收入上非税收入上缴管理信息系管理信息系统收收缴 69.财务监管财政资金运行监控体系财政部政部门 “金金财工程工程”建建设：市与区县一体化、实时运行的财政资金全程信息管理系统逐步实现预算单位预算执行和会计核算的网上实时跟踪监控加大对重点领域财政资金支付使用的监控力度各预算单位财务监管实时监控平台建设，加强事前与事中监督，实时监督、过程监督卫生部生部规划划财务司建司建设卫生生专项资金金监管平台和政府管平台和政府卫生投入生投入监测平台平台70.财务监管中央及新增医改专项项目资金监管加加强组织领导及工作及工作责任任部门间协调，落实责任 完善制度建完善制度建设中央资金管理办法加大加大监督督检查力度力度自我检查、重点检查按规定用途使用项目资金、专款专用、不得擅自扩大或变更支出范围会议费、培训费、劳务费和咨询费等费用加强管理符合政府采购程序和国有资产有关管理规定专项资金的会计核算和账务处理及时准确，年底结转余的处理 加加强绩效考效考评 71.财务监管严格资产管理，确保国有资产安全完整上海市市上海市市级事事业单位国有位国有资产使用管理使用管理暂行行办法法资产自用，对外投资、出租出借、监管上海市市上海市市级事事业单位国有位国有资产处置管理置管理暂行行办法法处置范围和程序无偿调拨和捐赠出售、出让、转让、置换报废、报损、核销处置收入纳入预算管理72.财务监管接收各方财务监督的要求 基基层医医疗卫生机构必生机构必须接受接受财政、政、审计和主管部和主管部门的的财务监督，并建立督，并建立严密的内部密的内部监督制度。包含两督制度。包含两层监督：督：外部外部监督督内部内部监督督73.财务监管单位位负责人学会看人学会看财务报告与分析告与分析 财务报告是反映基告是反映基层医医疗卫生机构一定生机构一定时期的期的财务状况和状况和业务开展成果的的开展成果的的总括性括性书面文件。面文件。基基层医医疗卫生机构生机构应当按月度、季度、年度向主管当按月度、季度、年度向主管部部门和和财政部政部门报送送财务报告。告。基基层医医疗卫生机构生机构财务报告必告必须数字真数字真实、计算准算准确、手确、手续完完备、内容完整、分析透、内容完整、分析透彻、报送及送及时。74.财务报财务报告告编号会计报表名称编报期会基医会基医01表表资产负债表表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医02表表收入支出收入支出总表表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医02表附表表附表1业务收支明收支明细表表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医02表附表表附表2财政政补助收支明助收支明细表表月度、季度、年度月度、季度、年度会基医会基医03表表净资产变动表表年度年度o 会会计报表附注表附注o 会会计报表表o 财务情况情况说明明书75.会会计报计报表附注表附注重要会重要会计计政策政策会会计计估估计计的的说说明明会会计报计报表重要表重要项项目及其增减目及其增减变动变动情况的情况的说说明明有助于理解和分析会有助于理解和分析会计报计报表的需要表的需要说说明的明的其他事其他事项项。76.财务财务情况情况说说明明书书业务开展情况开展情况预算算执行情况行情况财务收支状况收支状况资产变动情况情况基本建基本建设情况及相关情况及相关报表表绩效考效考评情况及相关情况及相关报表表对本期或下期本期或下期财务状况状况发生重大影响的事生重大影响的事项专项资金的使用情况以及其他需要金的使用情况以及其他需要说明的事明的事项 77.财务监管单位位负责人学会看人学会看财务报告与分析告与分析 财务分析是分析是财务管理工作的重要管理工作的重要组成部分成部分 基基层医医疗卫生机构生机构应当按照当按照卫生主管部生主管部门的的规定和定和要求，根据机构要求，根据机构财务管理的需要，定期管理的需要，定期编制制财务分分析析报告告 财务分析的内容包括基分析的内容包括基层医医疗卫生机构事生机构事业发展和展和预算算执行、行、资产使用管理、收入、支出和使用管理、收入、支出和净资产变动以及以及财务管理情况、存在主要管理情况、存在主要问题和改和改进措施等措施等78.财务财务分析分析（一）（一）预算收支完成率算收支完成率预算收入算收入执行率行率=l00%=l00%预算支出算支出执行率行率=l00%=l00%财政政专项拨款款执行率行率=l00%=l00%79.财务财务分析分析（二）人（二）人员经费与公用与公用经费分分别占医占医疗卫生生支出的比率支出的比率人人员经费占医占医疗卫生支出的比重生支出的比重=100%=100%公用公用经费占医占医疗卫生支出的比重生支出的比重=100%=100%80.财务财务分析分析（三）（三）业务收支收支结余率余率=100%100%（四）（四）资产负债率率=100%=100%81.财务财务分析分析（五）支出构成及均次（五）支出构成及均次费用用医医疗支出比重支出比重=100%=100%公共公共卫生支出比重生支出比重=100%=100%门诊均次均次费用用=门诊均次收入均次收入=住院均次住院均次费用用=住院均次收入住院均次收入=82.小小结结新形新形势及新制度下基及新制度下基层医医疗卫生机构生机构财务管理主要有以下几点新管理主要有以下几点新变化化强化化预算管理：收支两条算管理：收支两条线管理，管理，强化政府的化政府的职责准确功能定位，准确功能定位，调整收支内容（医整收支内容（医疗、药品、品、公共公共卫生，生，细化化财政政补助收入核算），加助收入核算），加强对风险的管控的管控加加强对资产管理、管理、结余管理余管理部分部分业务核算核算简化化财务监管提出了更高的要求管提出了更高的要求83.谢谢！84.