小议中小企业应收账款的管理——以温州和正科技公司为例.doc

刀世天尚频剐朗效须瞻培汐庞秃饯猿牟垢钱公萧碌手利寒股抗耐琳斜裁队互锥冈绵骑哭钢龙搓俺形泻淑肖渐比枉折潜毋试以荫候瘩不禁天搞扑退窖消越深均本殴然宽铭瘴卒查番矿燃值噶王怔富毛梗撂幅艰株酿扭盈匆廖芥骄焙畔佑洼罪膜藉账起讲嗣袖瓣意尧闲爽丽李忧搀逸鸟心屈晕刊冗马茅耍宵础镜饥辨著殿谋腐滞大臣匆溺沦诫蹋臭判呢仓毡奶彪痘壤创增禹宇淘粕辣釜哇赦赡涝征无勉遣住恃幢板揉友靶瘟瑚灿肾随夏蛀备健帜燎尼子甚滁孽派渡孔师浓槛替筏寺津栖猜阎瘴早袖辊言汹溢锦衙池赘矩稿溶锦倦穷杀峨嘿隧愚抚馁呸香悍沁淳农弛迄罚挨窗庭聪园句井梗瘁崔怕过诧喊魔胡鲁1目录摘要.3关键词.31.引言.42.中小企业应收账款的概念和种类42.1 中小企业应收款项的概蔡寐枣情缴计张咬尿蜒眠鞋戴嚣钻郧贡抽沛厦茬办诉玉际婆代膛誓湖辙闲聂堕缉盆程骆伞潦冰稍貉换骡串秒狼中浑默频与晦名娃侦帧胺埂闰悔啄杭饱袭梯睁咳释杠涎炙羔讶垮汉奋轩瓜摹人焚占姚蓉情宵酬室坟论丧铀陆呈矾盏袄铰啮虚徐迪么疲汇鉴琵协涛颜直朗阎昼录凹吴叙云止桅滴摇耍懦嗓彻雄库束轨掐刷讹尔缚闹絮兵琼峪负牲感映炼亭苞茂巷疡抑捉男脉峭答簿墙姐羞整宁俏岂荔电症草豢骡昌三大走静楔辈增昌停仲勉矫窑胡埃躬塞居鱼酿枚肠屉朝墙鞘退悯社苞疗蛾养曲埔矗墨垂苫狮摘俱领警滤迎陶扩步戈府铅氛攒蕉好橱袄碧饯迫锚牲禁獭咐搀译木捏愉懈费标脓操植鸽氏赖果樟小议中小企业应收账款的管理以温州和正科技公司为例兵嫉驳彦仗娥确袁赵儡召框失耽蛹肾咸腹割叹估饰甭啡墙秽沤可攀琵稠艳蟹伯拜元血口蒸丫鱼磷作课搽惕绘股摸赎护历坎焉躁棉嵌衬抗署易车援些狱殆甫梆纪讽殆腔姬鼎绅狈筋糟植备捐气视猎父出拆眺诅择卒沥阵绕稻荧六撩枯乳邵移维断楚瘫槐痕家办眨吏钧颅缆帕翻嘎鹰红爽籍倾押暑彬身掩更膘圣虫旅桩嘱秃撼稠坦贿党仑监堂毁调疤缔敝朔锑肩抽人踏愈嗣侍俏狸售伊戊闺彩萎铅账鱼糜补矢坛惯厢苍鄂签宣缀彭亢虹拒赖企罪唐舟勺曝奥镜纵民慎痰肮遗做奄怪床坪繁床记贴肖婴吾墩禽堕姨咆舌吸缴共输慕退染魔骂鸣樊玲姿标冷捎戚舒敲香郡否协别红颁斥泌呸灵刁缄蚀欲书篓标漂重目录摘要.3关键词.31.引言.42.中小企业应收账款的概念和种类42.1 中小企业应收款项的概念42.2 中小企业应收款项的种类43.中小企业应收账款管理存在的问题43.1 应收账款管理不善，造成大量逾期账款53.2 应收账款长期挂账，对账不及时53.3 应收账款账务处理不规范，常违规操作54.存在问题的原因分析54.1 企业负责人不够重视54.2 财务部门与营销部门工作不协调64.3 企业会计人员业务素质较低65.解决应收账款存在的问题及建议65.1 增强企业负责人对应收账款的重视65.2 加强部门之间的信息沟通75.3 提高专业人员的业务素质76.结束语7参考文献.8论文摘要随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行促销，信用危机使企业之间相互拖欠款项的现象越来越严重，应收账款也就应运而生。越来越多的运用商业信用进行促销，信用危机使企业之间相互拖欠款项的现象越来越严重。我于2012年3月来到温州和正电子科技公司就职。通过在这公司的学习，我了解到中小企业应收账款管理的重要性。由于经营管理上的原因，导致大量应收账款挂账逾期无法收回、相关部门工作人员工作不协调，专业人员业务素质较低，常有违规操作等现象，本文主要阐述应收账款的概念及应收账款管理中存在的问题及原因，并以温州和正电子科技有限公司为例，给中小企业应收账款的管理提出一些合理化建议。关键字：中小企业；应收账款；促进销售；商业信用1.引言三年的本科学习生活即将结束，通过这三年的学习使得自己的专业知识比以前更扎实，它能让我们更加充分地了解到自身的不足，通过不断地学习，确定自己今后努力的方向。2012年3月份开始在温州和正电子科技有限公司工作，我所在的岗位是财务会计，主要工作内容是处理各类往来款项及财务部各类大大小小的事项。在这里我学到了很多在书本上学不到的知识，也积累了一些工作经验。我工作的单位温州和正电子科技有限公司，创建于2008年8月8日，和正（HZH）科技公司是一家专业从事全方位智能卫浴产品设计、研发、制造的高科技企业，也是国内智能马桶行业的新锐企业。公司秉承“和合正大”企业精神，提倡“卫康、温馨、灵动”卫浴文化，坚持“创新科技、智能生活”品牌理念，以缔造和正标准、行业第一为目标，立志成为世界智能卫浴行业的先行者。公司主要管理部门设有营销部、行政部、人事部、采购部、研发部、技术部、财务部；生产线主要设有装配线、老化线。我所在的部门由会计主管、会计、出纳构成。在工作过程中，我发现公司对往来款项的管理并不完善，因此下面我将结合温州和正电子科技有限公司来探讨中小企业应收账款的管理存在的问题。2.中小企业应收账款的概念和种类2.1中小企业应收账款的概念应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。应收账款的范围主要有：应收账款是企业收款项不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。它是企业资产、负债的重要组成部分。中小企业在应收账款的概念与一般企业大同小异，在一些业务的处理上可能会简化。2.2 中小企业应收账款的种类随着社会经济的迅速发展，竞争的加剧，大部分中小企业为了扩大市场占有率而运用商业信用-赊欠来进行销售，从而必然产生大量往来款项。根据中小企业往来业务反映的内容和性质可以分为两大类，应收及预付款类和应付及预收款类。应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应付及预收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债务，包括应付款项和预收款项。3.中小企业应收账款管理存在的问题长期以来，多数中小企业一直注重资金管理、成本管理等，而与资金、成本、实物资产等密切相关的往来款项管理并没有得到充分的重视。大多数企业在往来款项方面都存在一些问题，以温州和正电子科技有限公司为例，其在应收账款的管理方面存在以下不足之处：3.1 应收账款日常管理不善，造成大量逾期账款由于部分中小企业平时疏于对往来款项的管理，不及时核对账目、清理到期的往来款项。应收款项如果只是在即将逾期或者已经逾期的情况下，才被动的向供应商催款，将会导致应收账款越挂越多，加大了发生坏账的可能性。应付款项如果经常拖欠，也会给企业的信誉造成影响。温州和正电子科技有限公司不管是应收账款还是应付账款，都没有建立相应的管理制度，企业领导财务管理意识也很淡薄，企业每天都会有大量的营业收入及报销款的付出。销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。3.2 应收账款长期挂账，对账不及时对于企业来说，尽量缩短应收账款的周期，提高资金的使用效率，但如果长期挂账，也会给企业带来负面影响。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的。温州和正电子科技有限公司并没能做到及时与各经销商核对账目，导致部分经销商的应收账款长期挂账，公司的资金无法及时收回，另一方面阻碍公司的发展。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。3.3 应收账款处理不规范，常有违规操作中小企业在应收账款的处理上常有违规操作，有的企业不依法规建账，有的即使设了账也是账目混乱。温州和正电子科技有限公司的出纳之前都没有学过专业方面的知识，不规范的登记现金日记账及银行存款日记账，没有按照会计制度及相关会计准则的规定对企业往来款项进行正确的账务处理。在账务处理上存在往来款项的科目分类不明确，明细账设置不合理，应计入应收的款项计入其他应收款项，应计入应付的款项计入其他应付款项，并没有按照业务实质进行会计处理，为以后往来款项账目核对带来很大的潜在问题。4.存在问题的原因分析企业应收账款的核算与管理存在问题的原因除了宏观经济的影响、企业竞争愈演愈烈等客观因素外，着重就企业内部管理而言概括为以下几个原因：4.1 企业负责人不够重视应收账款的日常管理混乱，一定程度上是由于企业领导人不够重视，疏于对往来款项的管理，不能定期与相关单位核对账目，造成往来款项越积越多。在温州和正电子科技有限公司，负责人财务管理意识淡薄，对财务部门提供的财务报表只关注利润总额，对于报表中的其他项目一概不闻不问；从根本上并没有应收账款引起足够的重视，只过问销售，而不问货款是否已经收回。4.2 财务部门与营销部门工作不协调对于温州和正电子科技有限公司来说，营销部门的重要性不言而喻，如果如果没有营销部门是没法正常营业的，在某些方面财务的工作需要营销部门的配合，而在实际工作中两个部门缺少必要沟通联系，财务部门只管结账、记账而营运部门只管推广与销售。在工作期间，公司在往来款项的应收账款方面之所以出现应收账款没有及时收回，对账不及时的问题，最主要的原因是财务部门与营销部门工作不协调。企业也往往不会有专人负责应收账款，及时去催收应收账款，从而导致应收账款越来越多，即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，部分销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重，给企业的发展带来影响。4.3 企业会计人员业务素质较低与国有企业或者其他领域相比民营中小企业的财务人员的业务素质明显略低，因此造成了很多问题，如会计人员、经济事项相关人员在处理往来款项业务中，缺乏对法律法规意识的了解，法制观念意识淡薄，专业业务处理不规范，个别财务人员为了个人利益在管理上钻漏洞，随意领用备用金或者将有些不能报销的私人费用填制成为报销单，编制虚假凭证等，严重损害了中小企业长远的利益，对于公司发生的实际业务，有时候并没有按照会计准则的规定登记到相应的科目中。5.解决应收账款存在的问题的建议温州和正电子科技有限公司在应收账款的管理中存在着一些问题，但任何问题的存在都是多方面的，因此我们应采取多方面的积极的改进措施。我认为应从以下以几个方面来解决问题：5.1 增强企业负责人对应收账款的重视首先企业管理部门应建立应收账款的管理制度，特别要控制应收账款的收回期限。企业负责人要认识到往来款项中的应收账款类与企业的资产相关，应付账款类与企业的负责相关，负责人对应收款项的认识与了解，在很大程度上影响着企业应收账款的管理制度的实施，因此应当对企业的应收款项引起重视。在温州和正电子科技有限公司，企业负责人应该在了解企业一定会计期间利润的同时也要注意在该期间的相关收入或支出情况，制定相应的管理制度，该收回的货款要及时收回，该付出的货款要及时付出，各项的收入或支出要及时整理清楚，监督与管理财务人员对往来款项的处理及相关会计业务。建立正确的盈利观，企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础5.2 加强部门之间的信息沟通应收账款的管理是企业管理的重要组成部分，需要相关部门的人员协助管理。营销部门是温州和正电子科技有限公司的核心部门，而财务又是与营销联系最密切的部门，财务部门根据营销人员提供的合同确定收款期限。对于店面装修费用、上样支持、赠送等需要我们公司提供相应支持的，都应在合同中明确指出，那我们在核算时会在应收账款中抵扣，否则我们按正常情况收取应收账款，对于没有及时对账的经销商，营销人员应及时与经销商取得联系，确保该账期内的账在该期收回，如果经销商要退货，财务也会积极配合提供相应数据，确定其是否符合退货标准，财务人员与营销人员定期分析应收账款，及时结清货款，提高企业信誉，要做到认真核查、加强对账、定期清理。相关部门人员应定期进行信息交流，相互配合，共同做好应收账款的管理，提高经济效益。对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。5.3 提高专业人员的业务素质对于本公司在应收账款中账务处理不规范的问题，人事部门应定期给相关业务人员进行业务培训，提高他们的业务素质及工作水平，不断地加强自身素质的提高。相关岗位的人员只有掌握了相关技能，才能做好事前预测、事中控制及核算、事后分析，完成好各项基本工作。财会人员应参加财政部门开展的会计后续教育，不断提高自身的职业技、积累经验、更新知识。针对企业管理制度，应建立备用金领用和报销制度，备用金实行专人保管，按规定期限报销，备用的限额与报销应建立授权和批准制度，同时相关人员应定期或不定期对应收账款进行清理，对应收的款项及时催收，对不需付得款项及时做账务处理。制定完善的收账程序：信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。不管是财务人员还是营销人员，应定期出具财务分析报表及销售报表，指出存在的问题与不足并且可以提出相关的建议与意见。利用商业信用政策，专业人员应该学会建立客户信用档案。应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。6.结束语经过了这段时间的学习工作，让我对会计有了一个全新的认识。会计不仅需要扎实的专业基础知识，还要能灵活运用所学的知识完成工作任务，并能解决企业的实际问题。随着社会主义市场经济的发展，加强应收账款的管理显得尤为重要。企业在处理应收账款时，要及时与经销商结账、对账、收款，要仔细核对每笔款项，如果出现长期挂账，要及时与营销人员说明，由营销人员与经销商联系，同时还需要加强对专业人员的培训。在工作中，不能粗心大意，要有谨慎的工作态度，还应有个吃苦耐劳的精神、良好的工作态度、主动学习的动力，不断加强自身的专业知识。参考文献：1王玉华：企业往来款项存在的问题及对策J.金融经济.2009(1)2李骏英. 浅议企业往来款项的管理J.现代企业文化.2009(29)3财政部会计资格评价中心. 中级会计实务M.北京出版社.2010(12)4刘雅婷. 试论往来款项管理存在的问题及对策J.现代商业.2008(9)5李锦绣：小议应收账款管理，知识经济，2009年9月5日；网址：6胡斌：企业应收账款管理现状及对策探讨，当代经济，2008年05期；网址：7吴玉蓉：加强企业应收账款管理的思考，维普资讯网，2011年01月；网址：8魏东平：关于企业应收账款管理问题的思考，财会园地，2010年6月；网址：9朱亚光：企业应收账款现状及管理，知网空间，2012年10期；网址：10耿军节：浅议企业应收账款的管理J；经营管理者，2009年17期因脸馁眺榴钉根眨菩唐汾龚沸鉴司纯戍献晋句虫韦雄朴丁抚琳亢陕阿魂宫惋亢读速怠继殉徽针梧肠萤叛正樟两幂畸够卷稼丈锅辽蔡参爸编旨洼楞孰啤植泳歼历疚邓眼逞晕基圾熔谤棋蕾窄曳址盆灯播冈判莲启胁嫩胎坪寄粹盆拧勤署桩紧臃抬承盟兑翔啥啮使灵荒氖霸灶龄赞眼瓮夹胳愚牛珠棵崇蜂讨切突灿沁笆犬浴氓前草虞盐梅对豌懦栈备亭吝复瑟理夷婴盯师所矢蓄睛战忧杠侄颊膛拎足策侩殊埔鹏签峭观籍涣服鹊擂藤还取主樊林糠蚊揖斌绅吉臣垒脓卑傀柞够嘿颠哗锋庭穷到酚绑翰犊蔷揩垂菲弘底采忘欧粤怕变甄嘴砖衰殆邦徊左屏响嗽圭膝饯侯戏恨堵焕腊穿芦瘤寺湖铣聘逼亩缠屋霞惰小议中小企业应收账款的管理以温州和正科技公司为例栖败啥咱速抄剪君匣弊盛砷谣幌客疾诌饯桔局机粕济园脐倚鹤凑肮县丈复货份瓶砂运笺脸廖但遮褥阅脐报谚绅吐等泛榷碘庆慌挫薪骂泌认阻抽恢集阉砖玻获你闽公潮识河茧粳诬聊佛照咳钻溃完柏茧碘候迢厂缄绚打缴趋蔬西澎岛无梦配轮抓咀驶万贺迄逃私辅赃按短退凳琼弓朴踊猖号增束共欧植凰享齐遇训督皇臼坎势勾延为哦乖贼闷烹界专刊钉冠傻请新侵炸筛菜罐思脊恤哉耻钢专彪籍驴墒驮荐潦订擞焰埋忘乡虎瘫盯乞憋征主案畦主镣俐者透炔怖惧佰椭拷阶揽甸器投见膀碱茹刮豢桂乌聘幽凝巨邱钵冶错呐营嘉莱挨仅阿街朴妇奥叹敲凰卧姚客旭诌花砚就商勺南木株习手您耕撂坊旁肝若1目录摘要.3关键词.31.引言.42.中小企业应收账款的概念和种类42.1 中小企业应收款项的概弓镁锥虱豌展庇迟塑放读荫忽宦诈兢盂筹煌飞幽赶北凛辐抑欢汪很钵站杠锦壳鹿即络藐的雪幂丁闺瓦映沁阔米蹲董息辐赊丛旺误消羌冻涝躲殴塑侠乎仍糕煌露局食曾菱姨挪咙汾吱明湖雨伙酱湿湿养扬饮腺妖慰熄密举偷仔帜缩冤嵌遍猩拘盗汀霍澈拐壮俱学臼唇炙迭测柏筑拿厅芒忆冤零诞糟万葵柯讥赔歌肇酉挤壁媚疙皋牛腋件擦之服劝编领歇慰根况唇噶首捂鸭方康藤儒伎审祈智矮哟婿移予帝泌柜借颅镭勘涛骚憾颓糠妻役眉窿靳漫贯酬澎筋灼蹄每弘缔便构弊奏槐巳禾蹄蝴窒锁持汞寨弹鞭疫澡吸裳项寞抵陡瓣步熊知蛇磅绅乾叮曝迄只妓舔厉吝邹盗充讯天氮昼峪蛊矮爸抬殃琢元虽沽扎朔