国有企业内部审计工作现状及发展路径思考.pdf

理财周刊MONEYWEEKLY151Oct 08/2023随着国民经济发展速度的不断变化，国有企业与国际大型企业的合作更加深入，这给国有企业发展带来机遇的同时，也让国有企业的发展面临来自国际层面的竞争风险，要求内部审计工作积极参与日常经营管理和战略规划监督，及时准确地分析和判断国有企业经营管理活动中存在的风险，并进行及时、全面、持续的监督，从而实现为国有企业长远发展提供动力的目标。随着国有企业管理制度和会计制度的逐渐完善，国有企业内部审计工作不断调整，但也出现了许多新的弊病，极大程度地影响了企业发展。为此，本文分析了国有企业内部审计的职能及作用，对工作中存在的问题进行了剖析，阐述了相关的优化措施和发展路径。国有企业内部审计的职能及作用我国国有企业实行内部审计至今已有30多年的历史，但是一直以来由于受到市场经济体制的限制，发展较为缓慢。所谓内部审计主要就是让国有企业中各类财务、业务以及其他经济活动管理都能够得到独立评价，用以确定其是否符合国家相关部门给出的规定和标准要求，是否遵守了相关程序，是否科学应用了内部资源，是否达到预计的国有企业经营管理目标。内部审计与公司管理、内部治理的目标都是一样的，都是为了增加国有企业价值、推动国有企业发展而采取的管理措施。内部审计与公司治理水平紧密相关，其重要性在于有效监督和控制经济评价体系，科学弥补公司治理环节存在的问题。国有企业内部审计的职能及作用具体如下：国有企业内部审计的职能国有企业内部审计工作的开展受到各行各业的重视，其最基本的职能是经济监督和管理，即根据国家相关法律、政策对审计对象的财务、业务以及经济收支活动进行科学公正评价的过程，用以验证财务活动以及相关经济管理资料的真实性和完整性，确保管理活动能够科学展开。国有企业内部审计的作用国有企业内部审计最直观的作用就是经济评价，其在工作中不仅要对被审计人员的工作进行监督，还要开展科学评价。其评价主要是指对被审计单位、部门的计划、预算以及决算的可行性方案进行审核和检查，判断这些方案是否按照既定规范完成，是否达到了预期经济效果，是否能够帮助国有企业长期稳定发展，从而为国有企业改善经营管理状况、提高经济效益提出有针对、有见解的建议。另外，国有企业内部审计工作还具备确认和咨询服务的特点，根据不同客户的不同需求进行评价，改进了过去内部审计单一、呆板的缺陷，让内部审计成为涵盖了财务审计、快速反应审计、评价审计和业绩审计的综合性工作模式。国有企业内部审计工作现状内部审计缺乏独立性按照现行国有企业内部控制基本规范中的相关规定：国有企业应当在董事会下设立审计委员会，加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员和工作国有企业内部审计工作现状及发展路径思考文/陈李静企业成长Business Growth152Oct 08/2023的独立性要求。根据这一规定，国有企业在内部管理工作中应该设立专业的内审机构，配备专业审计人员，对内部业务、财务以及其他经济行为进行科学评价和管控。但是目前大多数国有企业在日常工作中除了开展常规审计工作之外，基本上不关注和重视内部审计，该部门工作人员大多由其他部门工作人员兼任；办公地点也通常是与其他部门联合办公。内部审计部门作为国有企业内部控制的关键部门，并没有发挥应有的作用，很多国有企业行使内部审计职能的工作人员无法及时发现国有企业经营管理活动中存在的问题，只是对这些问题进行事后审计，而没有采取事前、事中审计来规避这些问题的发生，更无法为管理人员提供借鉴和参考。另外，不少国有公司拥有众多的子公司、分公司，这些子公司、分公司在规模、功能、收益和管理方面存在差异，因条件限制，许多企业没有设置独立的审计部门，也没有专业审计人员，导致整个内部审计体系不够完善，存在漏洞。内部审计制度不健全时至今日，我国现行的许多内部审计法律法规中也只给出了原则性条款，对于具体规定比较笼统、可操作性不强，使得内部审计的规范性和严肃性得不到有效的体现。虽然我国陆续出台了许多有关内部审计的法律，但是这些法律在可执行方面依然存在问题，特别是在经济方面的规定不够细致，容易导致内部审计人员在工作中模糊职能、定位和性质。有些国有企业虽然设置了审计部门，但具体的职能和作用不突出，也有一些国有企业虽然设立了内部审计部门，但审计工作与其他部门牵连过大，导致内部审计工作如同虚设，无法发挥应有的作用。审计理念创新不足受内部审计工作职能和特点的影响，不少国有企业内部审计人员是由内部财务人员和管理人员兼任的，而这些工作人员在投入审计工作之前往往没有接受过系统、专业的培训，对内部审计相关的法律法规以及政策掌握不全面、专业知识掌握不够，同时对内部审计工作认识不足，没有认识到内部审计工作的作用，导致审计人员的审计意识和专业发展观念都比较欠缺。对于这种情况，国家内部审计部门在技术条件和工作内容变化中都已经给出了指导意见和应对措施，要求审计人员在工作中要朝着信息化、技术化、专业化和多元化方向迈进，但受到传统工作体系的影响，效果并不明显，导致内部审计结果的准确性和公平性受到制约。另外，一些国有企业管理人员对内部审计不够重视，导致内部审计工作成果无法得到准确、科学的应用，一定程度上制约了内部审计人员的创新能力和学习动力。完善国有企业内部审计工作的对策加强内部审计的独立性首先，建立独立的审计机构。内部审计作为内部监督管理机构，需要建立一个独立于其他部门之外的内部机构，保障内部审计工作职能够得到充分发挥，同时保证工作人员的科学配置，避免在审计工作中出现一人多职的情况。国有企业在确保内部审计工作独立性的同时，要科学设定内部审计人员数量，综合考虑审计范围、审计对象、审计级别、审计规模等因素，确保年度人均审计工作量符合既定标准，在合理可行的范围内能够切实保障审计工作的质量。其次，确保审计部门的独立性。国有企业要给予审计部门应有的话语权、执行权和独立权，让审计部门工作人员和管理层之间相互独立。内部审计机构要在董事会的领导下，按照国家的法律规定以及公司内部的规章制度独立、科学地开展工作，行使相应的监督权。内部审计人员依法履行工作职责，受法律保护和国有企业规章制度的支持，任何人、任何部门都不得随意干涉内部审计人员的工作。最后，确定内部审计的负责、汇报制度。内部审计机构要具备独立向党委、董事会、管理人员负责并且报告工作的权利，每年向董事会提交年度审计工作计划，并且在年度结束之后在公司规定期限内按照计划提交工作报告，对工作中发现的各种问题以及现象提出相关的整改措施和意见。另外，在审计工作中发现任何问题和违规操作，都要及时向党委和董事会汇报。加强审计制度建设根据国家相关法律法规规定，国有企业要构建完善、科学且符合发展实际的审计制度，确保国有资产管理工作与国有企业内部控制制度相匹配，明确内部审计工作以及审计工作人员的职责和权限，了解人员配备、审计程序、审计结果的具体应用领域。内部审计部门制定相关制度的时候，需要从国有企业发展实际和长远发展战略出发，制定符合实际的审计计划、审计标准以及资源调配策略，让审计工作风险管控力度得到最大程度的发挥，以满足内部审计需要。另外，还要结合国有企业经营管理实际以及内部资源优势对审计人员的工作进行优化和规范，正确定位内部审计的性质与职能，确保审计工作高效、科学展开。强化审计能力根据审计任务的相关需要，国有企业需要配备足够的内部审计工作人员，且这些工作人员需要具备财务、审计相关知识，熟悉公司生产、经营管理以及相关的法律规定，了解公司内部控制制度和财务管理程序，具备良好的沟通、协调、调查、分析、判断、计算以及语言文字表达能力。在具体工作中，内部审计人员专业能力的提升需要采取集中培训、定期学习、对外交流、以审代训等多种学习方式，不断加大教学和培训力度，每年定期全方位展开培训与考核，且不断引进专业复合型人才，壮大国有企业内部审计人员的团队，进而提高工作效率。按照国有资产监管以及国有企业管理信息化建设要求，落实经费、技术保障措施，构建集决策、财务、资金、内控、运转、监督于一体的综合性内部审计信息化平台，且要熟练利用信息化方式来提高审计实时性、高效性和功能性，促进内部审计信息化水平的提高。国有企业内部审计工作发展路径国有企业内部审计发展规律及要求内部审计是国有企业对内部控制、业务活动进行独立、客观监督与评价的活动，是评审经营管理活动与内部控制活动之间适应性、合法性、有效性的过程，旨在促进企事业单位管理目标的实现。相关工作实践表明，目前我国审计师正处于传统审计业务提升与拓展阶段，要求财务审计与内部控制审计融为一体，防止出现舞弊行为。另外，在工作中要将防弊与建策结合起来，科学运用风险管理技术、财务管理以及内部审计技术来提升内部审计工作质量，科学展开内部风险防控，在重点理财周刊MONEYWEEKLY153Oct 08/2023区域进行风险评估，并且利用IT技术来强化审计效力和质量。为了更好地保证内部审计工作的开展，我国相关部门提出了内部审计全面转型发展的新要求，即逐步实现“六个转变”。第一个转变是在审计理念上对内部审计的系统性、全面性给予充分关注，实现内部审计由注重结果、注重治标向注重过程、重在治本的角度转变。第二个转变是内部审计职能由单纯的监督向着监督与服务并重的职能转变。第三个转变是审计目标由原来的查错纠弊向着内部评价和监督管理转变。第四个转变是在审计内容方面由原来的财务收支审计向着信息化审计、多元化审计拓展。第五个是审计从结果导向向过程导向方面转变，由事后监督为主的审计体系向着事前、事中审计转变。最后一个转变是在审计手段上由人工审计向着计算机、信息技术审计方向转变。形成以内部审计约束和治理为依据的多元化审计全覆盖审计是当今审计事业发展的重要基础，国有企业在开展审计工作的同时也要打造全覆盖审计体系，由设计部门与各地区、各部门、各单位达成携手共进的审计共识。一方面，国家审计机关、政府部门以及国有企业之间要加强沟通与合作，积极开展与审计工作相关的探讨交流和经验分享活动。如国资委、财务部门等联合发布关于进一步加强国有企业内部审计工作的通知，明确给出了国有企业内部控制和内部审计工作的制度和规划标准，制定了简单可行的内部审计工作标准和开展依据，督促国有企业主要负责人在日常工作中重视内部审计工作的组织和建设，建立健全内部审计工作制度，强化内部审计工作人员在经济监督管理方面的功能和作用。在该通知中，相关部门将是否建立健全内部审计制度、是否设置内部审计机构、如何确立内部审计人员的工作重点作为考核国有企业内部管理和内部治理效能的关键，并将其作为绩效考核工作顺利开展的重要依据。推动内部审计队伍的提升近年来，随着国有企业规模的不断扩大，内部审计的重要性越来越突出，成为国有企业查缺补漏和规避舞弊行为的主要手段。因此，国家审计部门要帮助国有企业设立科学的内部审计部门，配备足够的审计人员以满足国有企业发展形势需要，招聘国有企业管理、计算机和财务专业的人员来充实审计团队。在工作中尝试构建社会中介机构审计模式，吸纳优秀的社会审计人才，学习社会审计经验，进而提高国有企业内部审计人员的工作能力和专业水平；还要以国有企业内部审计人员的工作实际和新要求为出发点，以提高审计人员专业能力为依托，经常性地组织审计业务活动交流，在计划制定、工作程序规范化、业务质量提升等方面加强指导，促进内部审计工作发挥更大作用。总之，随着市场环境越来越复杂，全球经济增长速度逐渐放缓，国有企业发展也需要由传统的高速增长向高质量增长转变。而要想实现这一发展目标，国有企业必须提高内部经营管理水平，为内部审计工作的开展打下坚实基础，进而更好地提高国有企业管理水平和内部治理能力。L（东阳市资源开发集团有限公司）