日常会计核算工具——凭证账簿.pptx

6.1.2 原始凭证1、概念、概念记录证明经济业务发生、完成记录证明经济业务发生、完成原始状态的证明文件。原始状态的证明文件。2、种类：、种类：按来源分：按来源分：外来（如购物发票）外来（如购物发票）自制（如领料单）自制（如领料单）一次使用一次使用（如发票、支票）（如发票、支票）填制方法分：填制方法分：累计使用（如限额领料单）累计使用（如限额领料单）汇总（如发汇总（如发料汇总表）料汇总表）一次凭证一次凭证 一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。类性质经济业务。千克千克千克千克自制原始凭证自制原始凭证普通增值税发票自制原始凭证自制原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票 累计累计凭证凭证 需需在规定时间内多次填写才能完成；在规定时间内多次填写才能完成；分次记载重复发生的分次记载重复发生的经济业务。经济业务。千克千克自制原始凭证自制原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。期加以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇总编制定期汇总编制自制原始凭证自制原始凭证 3、审核、审核 合理合法性合理合法性 真实准确性真实准确性 填制规范、完整性填制规范、完整性6.1.3 记账凭证1、概念、概念确定会计分录，用以作为记账确定会计分录，用以作为记账依据的凭证。依据的凭证。2、种类：、种类：专用记账凭证专用记账凭证收款凭证（红）、付款凭收款凭证（红）、付款凭证（蓝）、转账凭证（黑）证（蓝）、转账凭证（黑）通用记账凭证：对所有业务都适用的记账凭通用记账凭证：对所有业务都适用的记账凭证。证。汇总记账凭证（如科目汇总表，用以简化记汇总记账凭证（如科目汇总表，用以简化记账工作）账工作）专用记账凭证种类专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证（以下为简化格式）（以下为简化格式）收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号：收2 200年1月1日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：会计会计分录凭证分录凭证真实凭证 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款批发商 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：专用记账凭证一般区分为以上三种文字和专用记账凭证一般区分为以上三种文字和线条颜色，目的是便于区别和使用。线条颜色，目的是便于区别和使用。通用记账凭证通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不区分为三种格式，而是不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证采用统一格式的记账凭证真实凭证汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。业务的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总以后，以后，每一张每一张凭证上凭证上都包含都包含了若干了若干项经济项经济业务。业务。各类业各类业务发生后务发生后分别填制分别填制,每一张每一张汇总凭证汇总凭证上只包含上只包含了一项经了一项经济业务。济业务。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。和汇总转账凭证。汇总收账凭证汇总收账凭证 借方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇现收 1 贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方实收资本20 00020 000预收账款 1 740 1 740合 计21 74021 740 （1）自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总 汇总付账凭证汇总付账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇现付 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款20 00020 000应付职工薪酬 1 200 1 200合 计21 20021 200 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：应付账款 200年1月30日 凭证编号 汇转 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品 18 000 18 000合 计 18 000 18 000 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总3、编制方法、编制方法按内容逐项编制按内容逐项编制会计分录，日期、编号、摘要，所会计分录，日期、编号、摘要，所附原始凭证张数、责任人、签章等。附原始凭证张数、责任人、签章等。凭证填制一般要求：记录真实、手续完备、内容齐全、凭证填制一般要求：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。书写规范、填制及时。记账凭证要求：摘要简明、科目运用准确、记账凭证要求：摘要简明、科目运用准确、附件齐全、附件齐全、连续编号（例：下页连续编号（例：下页ppt）4、审核、审核内容是否真实内容是否真实是否按原始凭证编制。是否按原始凭证编制。会计分录正确性会计分录正确性内容完整性内容完整性 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续连续编号编号 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目提现 库存现金 5 000 附单据 1 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：（1）摘要）摘要应简明应简明（2）科目）科目运用应准确运用应准确（3）附件）附件应齐全应齐全(4)应连续编号应连续编号6.2 账簿6.2.1 账簿意义账簿意义1、概念、概念账本，即由按账户开设的账页组成，账本，即由按账户开设的账页组成，用于连续、系统、分类记录经济业务引起会计用于连续、系统、分类记录经济业务引起会计要素变动的簿籍。要素变动的簿籍。2、作用：、作用：将分散在记账凭证的个别信息汇总成系统信将分散在记账凭证的个别信息汇总成系统信息。息。为编制会计报表提供依据。为编制会计报表提供依据。6.2.2 账簿种类账簿种类1、分类账、分类账总分类账总分类账按总分类账户（一级会计科目设置的按总分类账户（一级会计科目设置的账户）设立的账簿，为编制会计报表提供基本信息。账户）设立的账簿，为编制会计报表提供基本信息。明细分类账明细分类账按明细账户（明细会计科目设置的按明细账户（明细会计科目设置的账户）设立的账簿，是对总分类账户信息的展开和账户）设立的账簿，是对总分类账户信息的展开和补充。补充。登记方法登记方法平行登记：平行登记：在经济业务发生后，以会计凭证为依据，在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。通过总分类账和明细分类账的平等登记，期登记。通过总分类账和明细分类账的平等登记，期末进行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，末进行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，以保证账簿记录的准确性。以保证账簿记录的准确性。平行登记的要点：平行登记的要点：、记账的时期相同、记账的时期相同、记账的方向相同、记账的方向相同、记账的金额相等、记账的金额相等、记账的原始依据相同、记账的原始依据相同例：例：P59-612、序时账、序时账如如现金、银行存款日记账，逐日现金、银行存款日记账，逐日登记增减变动，重点监控登记增减变动，重点监控“一般等价物一般等价物”，确保，确保及时提供信息，保护安全完整。及时提供信息，保护安全完整。1、现金日记账簿现金日记账簿（1）账页格式）账页格式 ：收入、付出、余额三栏式：收入、付出、余额三栏式 （2）登记方法：由出纳根据审核后的现金）登记方法：由出纳根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证序时逐笔登记。每天收款凭证和现金付款凭证序时逐笔登记。每天结出现金余额与库存现金核对。结出现金余额与库存现金核对。2、银行存款日记账簿、银行存款日记账簿（1）账页格式：收入、付出账页格式：收入、付出 、余额三栏、余额三栏式式（2）登记方法：由出纳人员根据审核无误登记方法：由出纳人员根据审核无误后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序时连续登记的账簿。分次与银行对账单进行核时连续登记的账簿。分次与银行对账单进行核对。对。6.2.3 对账与结账1、结账结账检查本期发生业务是否全部入账。检查本期发生业务是否全部入账。结算出每个账户的发生额和余额。结算出每个账户的发生额和余额。2、对账：、对账：意义意义对账簿中账户记录进行检查核对，对账簿中账户记录进行检查核对，以保证真实、可靠。以保证真实、可靠。内容：内容：账证核对账证核对账簿记录与会计凭证记录核账簿记录与会计凭证记录核对。主要通过编制记账凭证和记账前的复对。主要通过编制记账凭证和记账前的复核进行。核进行。账账核对账账核对各账簿之间数字核对，主要有：各账簿之间数字核对，主要有：总分类账中全部账户的借方余额合总分类账中全部账户的借方余额合计与全部账户的贷方余额合计核对相等。计与全部账户的贷方余额合计核对相等。全部账户的借方发生额合计与全部账户的全部账户的借方发生额合计与全部账户的贷方发生额合计核对相等。贷方发生额合计核对相等。总分类账中总分类账中“现金现金”、“银行存款银行存款”账户余额与相对应的日记账余额核对相账户余额与相对应的日记账余额核对相等。等。总分类账各账户期末余额与所属总分类账各账户期末余额与所属明细账期末余额合计核对相等。明细账期末余额合计核对相等。会计部门有关财产物资明细账与会计部门有关财产物资明细账与财产物资保管部门或使用部门的相应明细账核财产物资保管部门或使用部门的相应明细账核对相等。对相等。账实核对账实核对财产物资账簿记录与实际数量核财产物资账簿记录与实际数量核对。即通过财产清查，分别对实物资产与金融对。即通过财产清查，分别对实物资产与金融资产账簿记录与实际数量进行核对。资产账簿记录与实际数量进行核对。6.2.4 6.2.4 错账的更正错账的更正 (一一)错账的错账的主要原因主要原因 1.1.填制记账凭证环节错误填制记账凭证环节错误经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 记账凭证的会计分录中科记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等目用错，金额写多或写少等 登记账簿时漏记一项业务登记账簿时漏记一项业务的借的借(或贷或贷)方发生额；借、贷方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等项方向记错；数字次序颠倒等 2.2.登记账簿环节错误登记账簿环节错误 （二）错账的查找方法（二）错账的查找方法 1.1.个别检查法个别检查法 （1 1）差数法差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。错账的方法。【例例】若借方漏记若借方漏记400 000400 000。则借方合计。则借方合计295 000295 000；贷；贷方合计方合计695 000695 000，双方差额为，双方差额为400 000400 000，即可根据，即可根据400 000400 000这这个数字直接查找错账。个数字直接查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。（2 2）除二法（倍数法）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以：以双方合计数差额除以2 2，根据商数查找错账的方法。根据商数查找错账的方法。【例例】若借方若借方80 00080 000记入贷方。则借方合计记入贷方。则借方合计615 000615 000；贷方合计贷方合计775 000775 000。双方差额为。双方差额为160 000160 000。160 0002160 000280 80 000000。即可根据。即可根据80 00080 000这个数字去查找错账。这个数字去查找错账。如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。（3 3）除九法除九法：以双方合计数差额除以：以双方合计数差额除以9 9，根据商数特，根据商数特征查找错账的方法。征查找错账的方法。【例例】若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。则借方合计。则借方合计695 000695 000；贷；贷方合计方合计694 973694 973。双方差额为。双方差额为2727（695 000695 000694 973694 973）。）。2792793 3。商数特征商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 85 53 3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。）。即可根据商数的这一特征去查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。2.2.全面检查法全面检查法 （1 1）顺查法）顺查法经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证试试 算算平衡表平衡表按照记账顺序进行的检查按照记账顺序进行的检查按照记账的相反顺序进行的检查按照记账的相反顺序进行的检查 （2 2）逆查法）逆查法（三）（三）差错更正方法差错更正方法1、红线法红线法适用性：针对记账凭证正确，登记账簿错误的更正方法。适用性：针对记账凭证正确，登记账簿错误的更正方法。方法：错误文字、数字划红线注销，在上方重新书写。方法：错误文字、数字划红线注销，在上方重新书写。2、红字法红字法适用性适用性针对记账凭证错误引起账簿登记错误的登记方法针对记账凭证错误引起账簿登记错误的登记方法方法：方法：借贷方向错误：编错误红字凭证并予以记账冲销，重做正确凭借贷方向错误：编错误红字凭证并予以记账冲销，重做正确凭证记账。证记账。借贷方向对，金额多记：编多记金额红字凭证，并予以记账冲借贷方向对，金额多记：编多记金额红字凭证，并予以记账冲销。销。3、补记法、补记法适用性适用性借贷方向正确，所记金额小于应记金额错误更正方借贷方向正确，所记金额小于应记金额错误更正方法。法。方法方法作少记金额蓝字凭证，并予补记。作少记金额蓝字凭证，并予补记。【例例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 记账凭证上的会计分录正确。记账凭证上的会计分录正确。错账错账:“:“管理费用管理费用”账户记为账户记为3 2573 257。会计科目：管理费用会计科目：管理费用 摘 要 借 方 贷 方百 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分购买办公用品3 2 5 7 0 03 2 7 50 0购买办公用品3 2 5 7 00【例例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。错元支付产品销售广告费。错误分录为：误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账错账:“:“管理费用管理费用”、“银行存款银行存款”记账方向错误。记账方向错误。更正方法更正方法A A用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500B B编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 【例例】用银行存款用银行存款5050元支付办理银行业务手续费。分元支付办理银行业务手续费。分录为：录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错错账：分录中金额写多。账：分录中金额写多。更正方法更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450重新登记以后，原重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，来多记部分被冲销掉，实际记入数变为实际记入数变为50元元（500450）【例例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。分录为：元存入银行。分录为：借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收账款贷：应收账款 350350 错错账：会计分录中金额写少。账：会计分录中金额写少。更正方法更正方法用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 150重新登记以后，原重新登记以后，原来少记部分被记入，来少记部分被记入，实际记入数变为实际记入数变为3 500元（元（350 3 150）