企业内部环境控制的重要性.ppt

企企业业内部内部环环境控制的重要性境控制的重要性1 1 在当前在当前竞竞争日益激烈的市争日益激烈的市场环场环境中，企境中，企业业面面临临着的各种着的各种风险风险，呈呈现现出复出复杂杂性和多性和多样样性的特点。性的特点。“内部控制内部控制”在控制和防范企在控制和防范企业业的的经营风险经营风险和和财务风险过财务风险过程中起着重要的作用，是保程中起着重要的作用，是保证证企企业业正常正常经营经营活活动动得以得以实现实现可持可持续发续发展的重要力量，展的重要力量，“内部控制内部控制”的建立健全成的建立健全成为为企企业业生生产经营产经营成成败败的关的关键键，是企，是企业业管理的一种重要手段。管理的一种重要手段。美国著名的安然、世通公司、施美国著名的安然、世通公司、施乐乐和默克制和默克制药药等一大批国等一大批国际际大大公司因公司因财务财务会会计计丑丑闻闻，导导致企致企业业的的诚诚信受到公众的信受到公众的质质疑，一系列造疑，一系列造假案接假案接连发连发的主要根源的主要根源则则是上市公司的是上市公司的“内部内部环环境控制境控制”失效，失效，导导致其致其权权力集中且缺乏制衡。所以力集中且缺乏制衡。所以“内部控制内部控制环环境境”是整个内部控制是整个内部控制的基的基础础，是推，是推动动企企业发业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否了其他控制要素能否发挥发挥作用，是内部控制其他要素作用的基作用，是内部控制其他要素作用的基础础。2 2 巨人集巨人集团曾曾经是我国民是我国民营企企业的佼佼者，一度在市的佼佼者，一度在市场上叱咤上叱咤风云，云，该企企业以以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度在市般的速度崛起后，又以流星般的速度在市场上沉落了。上沉落了。这样一家一家资产好几好几亿，年，年产值号称数十号称数十亿的企的企业破破产，究其原因，究其原因，管理当局的决策失管理当局的决策失误是很重要的一个方面。是很重要的一个方面。该企企业在在19931993年以前，其年以前，其经营状况是非常状况是非常乐观的，但是在的，但是在19931993年年国家有关国家有关进口口电脑的禁令一解除，国外众多超重量的禁令一解除，国外众多超重量级选手蜂手蜂拥进入入我国市我国市场，一些，一些头脑理智的企理智的企业纷纷压缩规模模调整整结构，可巨人集构，可巨人集团的管理当局急于的管理当局急于寻求新的求新的产业支柱，支柱，轻易易迈出了出了经营房地房地产和保和保健健饮品的多角化品的多角化经营的脚步。而当的脚步。而当时巨人集巨人集团资金不足，又没有得金不足，又没有得到到银行等金融机构的行等金融机构的资金支持，没有金支持，没有实力同力同时在两个全新的在两个全新的产业展展开大开大规模投入。模投入。到了到了19941994年，巨人集年，巨人集团管理当局已管理当局已经意意识到集到集团内部存在种种内部存在种种隐患：患：创业激情基本消失了；出激情基本消失了；出现了大了大锅饭现象；管理水平低下；象；管理水平低下；产品和品和产业单一；开一；开发市市场能力停滞。但管理当局能力停滞。但管理当局还是回避了企是回避了企业内内部部产权改造及改造及经营机制重塑的关机制重塑的关键问题想通想通过再一次掀起的再一次掀起的发展和展和扩张热潮，潮，巨人集巨人集团案例案例3 3将企将企业重新重新带回到回到过去去辉煌的煌的时期，在保健期，在保健饮品方面大品方面大规模投入，模投入，这样的投入的投入带来了短来了短暂的效益，可很快企的效益，可很快企业的的问题暴露无疑：暴露无疑：企企业整体整体协调乏力；人乏力；人员管理失控；管理失控；产品供品供应链和和销售售链脱脱节等，等，针对此此问题，企，企业管理当局管理当局进行了整行了整顿，但是未能从根本上扭，但是未能从根本上扭转局面，局面，最最终全全线崩崩溃。巨人集巨人集团总裁史玉柱在裁史玉柱在检讨失失败时曾坦言：巨人的董事会是空的，曾坦言：巨人的董事会是空的，决策是一个人决策是一个人说了算。决策了算。决策权过度集中在少数高度集中在少数高层决策人手中，尤其决策人手中，尤其是一人手中，是一人手中，负面效果同面效果同样突出。特突出。特别是是这个决策人兼具有所有个决策人兼具有所有权和和经营权，而其他人很，而其他人很难干干预其决策，危其决策，危险更大。更大。总结巨人集巨人集团失失败的的经验教教训，其，其计划划过程失控也是主要原因，程失控也是主要原因，主要表主要表现在：在：计划划动因不明确；因不明确；计划非理性，划非理性，试图超越超越规范；范；过程失程失控，如控，如计划制定划制定较为粗放，粗放，计划划执行行过程中缺乏必要的反程中缺乏必要的反馈与与检讨，计划柔性不足，在市划柔性不足，在市场状况既企状况既企业经营状况状况发生生变化化时缺乏缺乏对策，企策，企业原有原有经营管理模式及管理模式及经营管理管理层的的经营理念与理念与计划不匹配，人才的划不匹配，人才的压力也是力也是导致致计划失控的原因之一等。划失控的原因之一等。4 4案例分析案例分析 通通过上述的案例可以看出：巨人集上述的案例可以看出：巨人集团失失败的原因很大程度的原因很大程度上是因上是因为企企业内部控制的失控，尤其是控制内部控制的失控，尤其是控制环境中企境中企业经营管管理当局的理当局的经营管理理念和管理理念和经营方式的失方式的失误造成的。造成的。5 5企企业现状状目前，我国很多企目前，我国很多企业业控制控制环环境的境的现现状不容状不容乐观乐观，存在的主要，存在的主要问题问题有有：（1 1）公司治理）公司治理结结构不完善。如股构不完善。如股东东大会大会“一股独大一股独大“的的现现象比象比较较普遍。普遍。（2 2）不注重人力不注重人力资资源的有效利用。人力源的有效利用。人力资资源政策不完善，不能源政策不完善，不能够够激起激起员员工的工的积积极性。极性。（3 3）组织结组织结构和构和职责权职责权限不明确。机构臃限不明确。机构臃肿肿，人浮于事的，人浮于事的现现象象严严重，重，（4 4）对对企企业业的的监监督不力。督不力。审计审计机构形同虚机构形同虚设设，未能，未能发挥发挥其其职责职责；债权债权人人对对企企业监业监控作用小。控作用小。6 6 内部控制内部控制环环境因素包括境因素包括 公司治理公司治理结结构、管理哲学与构、管理哲学与经营风经营风格、格、组织结组织结构、董事构、董事会、会、经营经营者素者素质质和和职业职业道德、企道德、企业业文化、文化、权责权责分配体系和信分配体系和信息系息系统统。一个。一个组织组织的内部控制的内部控制环环境境对对企企业业内部控制的内部控制的执执行和行和效果有着效果有着显显著而关著而关键键的基的基础础性影响。性影响。7 7总结总结内部内部环环境在企境在企业业内部控制中的重要性：内部控制中的重要性：（1 1）“内部控制内部控制环环境境“是整个内部控制的基是整个内部控制的基础础，是推，是推动动企企业发业发展的展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥发挥作用，作用，是内部控制其他要素作用的基是内部控制其他要素作用的基础础。如果没有一个比。如果没有一个比较较好的控制好的控制环环境，再境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈谈。（2 2）当企）当企业业的内部的内部环环境不可能在短期内境不可能在短期内发发生重大生重大变变化化时时，抓好管理，抓好管理技技术术的的应应用，可以更快地用，可以更快地产产生直接的生直接的经济经济效益；通效益；通过营过营造内部造内部环环境、完境、完善内部机制、善内部机制、强强化内部管理，可以化内部管理，可以为为企企业业制度制度创创新新创创造出更好的条件，造出更好的条件，为为二次二次创业营创业营造良机，从造良机，从认识认识、分析中来、分析中来进进行控制，把控制的行控制，把控制的职责职责分派分派到每一个到每一个岗岗位、每一个人、每一个位、每一个人、每一个环节环节之中，从一个之中，从一个战战略的高度来略的高度来实现实现企企业业价价值值最大化。最大化。8 8