会计审计讲解.pptx

会计、审计会计、审计讲解讲解总括：本次讲解分五部分，共总括：本次讲解分五部分，共16课时。课时。先将整本书归纳一下，本书主要分三部分内容，会计、审计、财管。本书特点就是内容非常的丰富。以应试考试为目标，将基础内容予以讲解和掌握。首先分析下历年题型及分值：题型有：判断、单选、多选、论述、写作。（2008填空、简答）分值如下：2008年29分 2009年22分 2010年16分会计、审计会计、审计讲解讲解近年考试趋势分析：考题专业性不强，主要考常用的专业术语，以及以后工作中可能涉及的方面。考题难度中等，但考试题型非常灵活，一般结合经典举例综合考核。对常用的会计科目要求运用，能做出简单分录。学科中的分析指标公式能简单计算会计、审计会计、审计讲解讲解 课时安排：第一部分，4课时 1，会计基础思路、及难点讲解；2，划记书中重点；第二部分，4课时 1，会计部分重点理解，及历年真题，强化训练经典题型扩展讲解。第三部分，3课时1，审计基础思路、及难点讲解；2，财管基础思路、及难点讲解；会计、审计会计、审计讲解讲解3，划记书中重点；第四部分，3个课时1，审计部分重点理解，及历年真题，经典例题讲解。2，财管部分重点理解，及历年真题，经典例题讲解。第五部分，2个课时 1，历年考试试题讲解；第一部分第一部分 会计基础会计基础 第一：会计基础第一：会计基础；（会计基础是一门比较好学习的课程，对功底的要求比较底。常看到拿了会计证的同学到了工作岗位以后非常难适应工作，因为实际操作与书本理论的差距较大。这次大家主要为了应试考试，所以我个人认为大家还是以书为基础，多看，特别是历年考题。多学，以题型拓展到知识点。多做题）首先我们一起来理清楚会计学科思路第一部分第一部分 会计基础会计基础什么叫会计P1：是以货币为主要计量单位，对一定单位的经济业务活动进行确认、计量、记录、报告和分析，作出预测、参与决策，实行监控，为人们提供所需的信息。会计要素：资产，负责，所有者权益，收入，费用，利润。资产=负责+所有者权益利润=收入-费用第一部分第一部分 会计基础会计基础第一部分第一部分 会计基础会计基础1.资产的定义P2资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。其特征包括：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。第一部分第一部分 会计基础会计基础【思考问题】企业以融资租赁方式租入一项固定资产，能否确认固定资产？（历年考题内容）尽管企业并不拥有其所有权，但是如果租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命，表明企业控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，应当将其作为企业资产予以确认、计量和报告。第一部分第一部分 会计基础会计基础企业从银行借款，存入了银行，能否确认银行存款？企业可以控制这笔银行借款，所以是可以确认为银行存款的。（2）资产预期会给企业带来经济利益 资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。第一部分第一部分 会计基础会计基础（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产应当由企业过去的交易或者事项所形成，过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易或事项。换句话说，只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。例如，企业有购买某存货的意愿或者计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能因此而确认存货资产。第一部分第一部分 会计基础会计基础【例题单项选择题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（D）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量第一部分第一部分 会计基础会计基础（二）负债1.负债的定义P2负债是指企业过去的交易或者事项形成的现时义务、预期会导致经济利益流出企业。其特征包括：（1）负债是企业承担的现时义务负债必须是企业承担的现时义务，这是负债的一个基本特征。其中，现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。第一部分第一部分 会计基础会计基础（2）负债预期会导致经济利益流出企业预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征，只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义，如果不会导致企业经济利益流出，就不符合负债的定义。（3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的.第一部分第一部分 会计基础会计基础 负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句话说，只有过去的交易或者事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。第一部分第一部分 会计基础会计基础（三）所有者权益1.所有者权益定义P2所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益包括内容实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润第一部分第一部分 会计基础会计基础（四）收入P21.收入的定义收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入【思考问题】营业外收入属于收入吗？不是。再例如，无形资产出租所取得的租金收入属于日常活动所形成的，应当确认为收入，但是处置无形资产属于非日常活动，所形成的净利益，不应当确认为收入，而应当确认为利得。第一部分第一部分 会计基础会计基础【思考问题】企业向银行借入款项，确认收入吗？尽管也导致了企业经济利益的流入，但该流入并不导致所有者权益的增加，而使企业承担了一项现时义务。不应将其确认为收入，应当确认一项负债。（五）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【思考问题】营业外支出属于费用吗？营业外支出不属于费用。第一部分第一部分 会计基础会计基础（六）利润1.利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。会计基本假设会计基本假设会计基本假设包括会计主体会计主体、持续经营持续经营、会计分期会计分期和货币计量货币计量。（一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围空间范围。第一部分第一部分 会计基础会计基础提示：会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体。但是，会计主体不一定是法律主体(判断题)。会计工作流程会计工作流程（简意图）原始凭证 记账凭证 登记账簿 汇总（账务处理程序）会计报表 报税第一部分第一部分 会计基础会计基础会计职能P3基本职能核算职能、监督职能其他职能：（1）参与经济决策的职能 （2）评价经济业绩 （3）预测经济前景（注意：题目中是否含有基本二字。例如P7）第一部分第一部分 会计基础会计基础 资产=负责+所有者权益P101，+or +2，-or -3，+-4，+-5，-+第一部分第一部分 会计基础会计基础原始凭证的种类P161、原始凭证按来源不同：外来原始凭证、自制原始凭证；2、按填制手续及内容不同：一次凭证、累计凭证、汇总凭证；3、按照格式不同：通用凭证、专用凭证；4、记账凭证按经济业务：专用记账凭证、通用记账凭证；第一部分第一部分 会计基础会计基础P16第一部分第一部分 会计基础会计基础四章 会计账簿P22 用 途：a序时序时 b分类 c备查 会计账 例（银行存款日记账、现金日记账）例（银行存款日记账、现金日记账）簿分类 账页格式：a两栏式 b三栏式三栏式 c多栏式 d数量金额式 e横线登记式 例（库存商品、原材料）例（库存商品、原材料）外 形：a订本式订本式 b活页式 c卡片式第一部分第一部分 会计基础会计基础第五章 账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组成程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、列报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的整理汇总，记账凭证的填列、汇总、日记账、明细分类账的登记、到会计报表的编制的步骤和方法。第一部分第一部分 会计基础会计基础第五章 账务处理程序P29 记账凭证处理程序记账凭证处理程序（优缺点、适用范围）（规模小、业务量少规模小、业务量少）汇总记账凭证处理程序汇总记账凭证处理程序（优缺点、适用范围）程序程序 （规模大、业务量大规模大、业务量大）科目汇总表处理程序（科目汇总表处理程序（优缺点、适用范围）（不能反映账户对应关系不能反映账户对应关系）多栏式日记账处理程序（多栏式日记账处理程序（优缺点、适用范围）（规模大、业务多、科目少规模大、业务多、科目少）日记总账账务处理程序（日记总账账务处理程序（优缺点、适用范围）（业务少、科目少业务少、科目少）第一部分第一部分 会计基础会计基础第六章 财产清查一、种类P35二、基本方法（1）实地盘点法（存货、库存现金）（2）核对法（银行存款）（3）查询法（往来款函证）第一部分第一部分 会计基础会计基础财产清查结果处理（1）盘盈：实数大于账存数（冲减管理费用管理费用）（2）盘亏：实数小于账存数（a个人原因记入“其他应收款其他应收款”b自然灾害记入“营业外支出营业外支出”）（3）账实相符：实数等于账存数注意：盘盈、盘亏和毁损，在批准之前保留在“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户中，经过批准后记入相关的损益科目或其他科目第一部分第一部分 会计基础会计基础货币资金核算P41 借借 库库 存存 现现 金金 贷贷库存现金增加库存现金减少企业实际有的库存现金第一部分第一部分 会计基础会计基础往来款的核算P49应收账款的账务处理：(发生时)借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）(收款时)借：银行存款 贷：应收账款第一部分第一部分 会计基础会计基础P61 固定资产清理30035.5650314.5314.5第一部分第一部分 会计基础会计基础第八章 财务报告P62财务报告包括财务报告包括：a会计报表会计报表（主要有资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表及其他附表）、b会计报表附注会计报表附注（是财务会计报告的一个重要组成部分，增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息）、c财务情况说明财务情况说明书书（说明企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和库存现金流量有重大影响的其他事项）第一部分第一部分 会计基础会计基础资产负债表时点指标、静态报表。利润表期间指标、动态报表。第九章 会计档案会计档案原件不得外借第二部分 审计基础思路、及难点讲解注册会计师审计产生的客观原因财产所有权和经营权的分离 审计产生的客观原因第二部分 审计基础思路、及难点讲解二、审计的含义二、审计的含义P72审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程第二部分 审计基础思路、及难点讲解三、注册会计师审计与内部审计的关系三、注册会计师审计与内部审计的关系注意：联系任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。四、注册会计师的业务范围四、注册会计师的业务范围 第二部分 审计基础思路、及难点讲解五、鉴证业务的定义、目标五、鉴证业务的定义、目标（一）鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。第二部分 审计基础思路、及难点讲解审计的流程P741 接受业务委托2 计划审计工作3 实施风险评估程序4 实施控制测试和实质性程序5 完成审计工作和编制审计报告审计工作底稿的含义编制目的审计工作底稿的含义编制目的P79审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。第二部分 审计基础思路、及难点讲解审计重要性P84审计重要性与审计证据之间反向关系1 可接受重要性水平高高，信息的敏感度低，审计环境轻松轻松，缩小缩小审计范围，减少减少审计工作量，收集较少较少审计证据。2 可接受重要性水平较低低时，信息的敏感度高，允许错报较小，审计环境严格，执行较多审计程序，扩大审计范围，增加审计工作量，收集较多的审计证据。第一部分 审计基础思路、及难点讲解四）鉴证业务风险P86内容：鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。注意：重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。第二部分 审计基础思路、及难点讲解审计报告的含义、作用等；审计报告的含义、作用等；P135审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。作用：a鉴证 b保护 c证明 第二部分 审计基础思路、及难点讲解审计报告的类型审计报告的类型P136第二部分 审计基础思路、及难点讲解第三部分 财管基础思路、及难点讲解一、含义一、含义P139 财管这部分知识，以财务知识作为基础，再此基础上做财务分析；当然分析的过程需要大量的公式计算，且分析过程需要跨章节熟练运用；从历年考题来分析财管出现过少量的简单计算，及基础的专业术语的理解。第三部分 财管基础思路、及难点讲解 财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中库存现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。一般财务管理包括5环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制和分析、业绩评价与激励控制和分析、业绩评价与激励。第三部分 财管基础思路、及难点讲解二、财务目标二、财务目标 1.利润最大化（缺点：导致短期行为）2.每股收益最大化（缺点：导致短期行为）3.企业价值最大化 第三部分 财管基础思路、及难点讲解第一节 资金时间价值P143第三部分 财管基础思路、及难点讲解权益性筹资P152股票上市的有利影响主要有：（1）有助于改善财务状况 （2）利用股票收购其它的公司 （3）利用股票市场客观评价企业 （4）利用股票可激励职员 （5）提高公司知名度，吸引更多顾客第三部分 财管基础思路、及难点讲解第六章 证券投资管理P176 证券特点：A流动性强 B价格不稳定，投资风险较大 C交易成本低股票特点:a权益性投资 b风险大 c收益率高 d收益不稳定 e价格的波动性大第三部分 财管基础思路、及难点讲解应收账款的管理P183应收账款的成本A机会成本B管理成本C坏账成本第三部分 财管基础思路、及难点讲解第八章 收益分配决策管理股利分配程序P189税后利润分配顺序1弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损2提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金3提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金4向股东分配股利，向投资者分配利润向股东分配股利，向投资者分配利润 第三部分 财管基础思路、及难点讲解第九章 财务分析P195普通股成本=无风险利率+风险溢价流动比率=流动资产/流动负债*100%速冻比率=速冻资产/流动负债第三部分 财管基础思路、及难点讲解产权比率=负债比率/所有者权益总额*100%存货周转率（周转次数）=营业收入/平均应收账款余额存货周转期（周转天数）=平均存货余额*360/营业成本第三部分 财管基础思路、及难点讲解综合财务指标分析P200一、具备三要素1 指标要素齐全适当2 主辅指标功能匹配3 满足多方信息需要二、分析方法1 杜邦财务分析体系（以净资产收益率净资产收益率为核心）2 沃尔比重分析法第四部分第四部分 历年真题讲解历年真题讲解要求：以考试题型为基础，掌握知识点。