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经典初级会计实务试题与解析二

单选题
1、在企业进行股票投资时，如果被投资企业当年发生亏损，则该企业应该进行的会计处理是()。
A．将亏损作备忘记录，并在会计报表附注资料中予以说明
B．不进行账务处理，只通过长期投资减值准备反映
C．按占被投资企业的比例计算应分担的份额，冲减投资收益和长期投资，并以投资账户的账面价值减至零为限
D．应以投资账户的账面价值减至零为限，以权益法为前提确认应分担数额，做与取得投资收益相反的会计分录

多选题
2、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有()。
A．控制
B．重大影响
C．无重大影响
D．共同控制

单选题
3、A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。
A．2000
B．2100
C．6000
D．5000

单选题
4、以下属于可供出售金融资产的是()。
A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

单选题
5、下列各项经济业务中．不会引起资产和负债同时发生变化的有()
A．董事会宣告现金股利
B．以银行存款偿还短期借款
C．赊购原材料
D．以银行存款偿还应付账款

单选题
6、下列说法不正确的是______。
A．会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本(股本)和资本公积
B．收入和费用都是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加或减少，与所有者投入资本和与向所有者分配利润无关的经济利益的流入和流出
C．企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用
D．成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化的费用

简答题
7、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年的有关资料如下：
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2009年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
(3)2009年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2009年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2009年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司。售价为250万元，成本为160元。相关款项已结清。至2009年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2009年B公司实现净利润1000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2010年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2010年B公司实现净利润2000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)除对B公司投资外，20lO年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40%的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2010年2月，A公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。至20lO年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。
D公司2010年度实现净利润605万元。
(7)其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
编制A公司2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。

单选题
8、甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是()万元。
A．190
B．1260
C．1560
D．1750

单选题
9、计算2008年A公司的所得税费用金额应是()万元。
A．2025
B．2000
C．2015
D．2075

单选题
10、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进门，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是()。
A．确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元
B．确认资产减值损失7200万元
C．确认营业外支出7200万元
D．确认资产减值损失3200万元

单选题
11、某工业企业甲种材料的购进、发出和储存情况如下：
日期摘要数量单价金额
5月1日期初结存200102000
5月5日购进500115500
5月10日发出400
5月19日购进600127200
5月25日发出700
5月29日购进300144200
本月发出的材料中，60%用于产品生产，20%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，10%用于销售部门耗费。
企业采用后进先出法计算发出材料成本时，发出材料的成本为()元。
A．12500
B．12700
C．12300
D．12600

单选题
12、下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是()。
A．生产产品耗用的原材料
B．直接从事产品生产的工人工资
C．按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D．车间管理人员的工资

单选题
13、如果产品的单价与单位变动成本下降的百分率相同，其他因素不变，则盈亏临界点销售量（）。
A．不变
B．上升
C．下降
D．不确定

单选题
14、在对工资单进行支付时，有效的内部控制制度要求公司为这一特定目的而存入一定数量现金建立专门账户。用于这种类型的账户称为（）。
A．基本银行存款账户
B．预垫银行备用金账户
C．锁箱账户
D．补偿账户

单选题
15、纳税申报的程序不包括()。
A．受
B．核准
C．审核
D．处理

单选题
16、对企业会计工作进行国家监督的主体是()。
A．注册会计师
B．国家审计署
C．各级人民代表大会
D．政府财政部门

单选题
17、财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映，反映财务状况的要素不包括()。
A．所有者权益
B．资产
C．使用者权益
D．负债

单选题
18、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额

单选题
19、某公司为居民企业，执行新会计准则，2008年度实现销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定子以补税：
(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内投资的某外商投资企业分回利润40万元(被投资方税率25%)；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；
(2)2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除(会计与税法规定一致)；
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向贫困山区捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
接受捐赠应调增应纳税所得额()万元。
A．54.5
B．52.5
C．58.5
D．51.5

单选题
20、国家档案局、原国家计委于()年发布《国家重点建设项目档案管理登记办法》，对国家重点建设项目档案管理登记做出了明确规定。
A．1995
B．1996
C．1997
D．1987

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1-答案：D
[解析] 在权益法核算的前提下，被投资单位发生亏损，投资单位应以投资账户的账面价值减至零为限，做与取得投资收益相反的会计分录。

2-答案：B,D
[解析] 按会计准则规定，成本法核算的长期股权投资的范围包括：第一，企业对子公司的长期股权投资；第二，企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期投资应当采用权益法核算。

3-答案：B
[解析] 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

4-答案：A
[解析] 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

5-答案：A
[解析] 按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处理

6-答案：C
[解析] 费用是企业在日常活动中产生的资金流出，企业对外捐赠属于非日常活动的资金流出，属于损失，不属于费用。

7-答案：编制A公司2009年12月31 合并财务报表的相关抵销分录。
暂无解析

8-答案：D
[解析] 投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。这里，甲对乙公司的长期债权300万元，实质上构成对被投资单位净投资的长期权益。甲公司2011年应确认的投资损失=5000×35%=1750万元。

9-答案：B
[解析] 2008年A公司的递延所得税资产余额=680×25%=170(万元) 递延所得税资产发生额 =170-172.5=-2.5(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税资产发生额=40×25%=10(万元) 递延所得税负债余额=0×25%=0(万元) 递延所得税负债发生额=0-75=-75(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=(0-150)×25%=-37.5(万元) 应交所得税 =[8 000+(9-300)(存货项目)+(70-80) (固定资产项目)+(250-180)(预计负债项目) +(1 150-900)(投资性房地产项目)]×25% =2 025(万元) 2008年所得税费用 =2 025-(-2.5-10)+(-75+37.5) =2 000(万元) 借：所得税费用 2 000 递延所得税负债 75 贷：应交税费―应交所得税 2 025 递延所得税资产 2.5 资本公积―其他资本公积 47.5

10-答案：A
[解析] 与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。

11-答案：B
暂无解析

12-答案：D
[解析] 对于发生的能直接归属于特定成本核算对象的直接材料、直接人工等直接费用，直接计入生产成本；对于发生的无法直接判断其应归属的成本核算对象的间接费用，如车间管理人员的工：资，应先在制造费用中归集，月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配，计入各成本核算对象的成本。

13-答案：B
[解析] 盈亏临界点销售量＝固定成本/(单价-单位变动成本)，由公式可知，若单价与单位变动成本同比下降，它们的差额也会相应下降，盈亏临界点上升。

14-答案：B
预垫银行备用金账户是为特定目的而存入一定数量的现金的账户。该账户用来作为一些经常签发的支票或某种特定类型的支票的清算账户。选项(a)不正确，从基本银行存款账户中取出一定数量的现金之后，再存入预垫银行备用金账户用以某种特定类型的支付。选项(c)不正确，规模很大且拥有很多分公司的大公司经常使用锁箱账户，用以收取有很多顾客订单的城市的支票。公司租用一个当地的邮政信箱，并授权当地银行直接从这个信箱中收取汇款单。选项(d)不正确，并不存在所谓的“补偿账户”，除非这个词是指银行在贷款时要求公司保留的一定金额的补偿性现金余额。

15-答案：B
[解析] 受理，纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式报送有关的报表和资料，税务机关负责受理，签收有关的申报资料。 审核，税务机关负责审核申报资料是否齐全、申报是否及时；对于资料不齐全的，当场交纳税人或送催报管理部门。纳税人采用数据电文申报的，纸质资料也应该在申报期内报送税务机关。 处理，税务机关将申报信息和资料传递给税款征收、催报催缴管理、稽核评税管理、发票管理、征管档案管理、税收计划、统计、会计等部门，并制作《申报情况统计分析表》和其他有关报表。

16-答案：D
[解析] 对企业会计工作进行国家监督的主体是政府财政部门。通过这道题，考生应掌握我国目前对会计工作三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的国家监督。

17-答案：C
暂无解析

18-答案：C
暂无解析

19-答案：C
[解析] 接受捐赠应调增应纳税所得额

20-答案：C
暂无解析